Giải đáp thắc mắc về chênh lệch tỷ giá

[Viet Huong]

Chi Viet Huong cho em hỏi ngoài lề chút. Theo thông tư 200 thì "c) Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật." (Điều 69). Vậy mình phải đánh giá lại các khoản mục ngoại tệ hàng tháng hả chị. Hay cuối năm đánh giá cũng được ạ?

"Tại thời điểm lập BCTC" => Rất rõ ràng rồi mà em.

Các DN thường lập BCTC theo quý / 6 tháng / năm tuỳ theo yêu cầu quản trị. CQ thuế chỉ yêu cầu các DN nộp BCTC và quyết toán thuế TNDN theo năm, 01 năm 01 lần vào thời điểm kết thúc niên độ kế toán.

 

[vitapchao]

"Tại thời điểm lập BCTC" => Rất rõ ràng rồi mà em.

Các DN thường lập BCTC theo quý / 6 tháng / năm tuỳ theo yêu cầu quản trị. CQ thuế chỉ yêu cầu các DN nộp BCTC và quyết toán thuế TNDN theo năm, 01 năm 01 lần vào thời điểm kết thúc niên độ kế toán.

Vâng. Nhưng Công ty em là công ty làm dịch vụ kế toán, lập BCTC cho Khách hàng 1 tháng 1 lần. Vậy Từng tháng có phải đánh gía không ạ. Vì những BCTC hàng tháng đó là nội bộ. CÒn hàng quý mình dựa vào đó để nộp thuế TNDN. Vậy tóm lại là đánh giá theo tháng, quý hay năm ạ??. Các khách hàng của em không muốn đánh giá hàng tháng vì mất thời gian. Em cảm ơn chị.

 

[Viet Huong]

Vâng. Nhưng Công ty em là công ty làm dịch vụ kế toán, lập BCTC cho Khách hàng 1 tháng 1 lần. Vậy Từng tháng có phải đánh gía không ạ. Vì những BCTC hàng tháng đó là nội bộ. CÒn hàng quý mình dựa vào đó để nộp thuế TNDN. Vậy tóm lại là đánh giá theo tháng, quý hay năm ạ??. Các khách hàng của em không muốn đánh giá hàng tháng vì mất thời gian. Em cảm ơn chị.

Nếu thế thì có thể chọn đánh giá vào thời điểm kết thúc niên độ kế toán.

 

[vitapchao]

Nếu thế thì có thể chọn đánh giá vào thời điểm kết thúc niên độ kế toán.

Em cảm ơn chị. Em chỉ sợ nó vi phạm "tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo QĐ Pháp luật". mà Công ty em lại lập báo cáo cho họ hàng tháng. Vậy Công ty em hoặc KH có rủi ro gì không ạ, nếu chỉ làm vào cuối năm?

 

[Viet Huong]

Em cảm ơn chị. Em chỉ sợ nó vi phạm "tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo QĐ Pháp luật". mà Công ty em lại lập báo cáo cho họ hàng tháng. Vậy Công ty em hoặc KH có rủi ro gì không ạ, nếu chỉ làm vào cuối năm?

Em đọc kỹ lại phần "Quy định chung / mục Kỳ lập báo cáo tài chính và mục Đối tượng áp dụng, trách nhiệm lập và chữ ký trên BCTC" của TT200 nhé. Tại đó nêu rất rõ vấn đề em quan tâm.

 

[Kế Toán Cùi]

Dạ, chị Việt Hương ơi cho em hỏi một chút:
Bên em đánh giá lại tỷ giá của những khoản phải thu, phải trả 2014 tỷ giá là 21.373. bên em áp dụng phương pháp tính tỷ giá BQGQ. Như vậy những khoản thu, trả cho 2014 ( ví dụ trả) em sẽ hạch toán như sau:
Nợ 331: x Tỷ giá 21.373
Có 1122: x Tỷ giá BQGQ
chênh lệch TG Nợ 635/ Có 515
Những khoản trả cho 2015 em hạch toán như sau
Nợ 331: x tỷ giá ghi trên hóa đơn
Có 1122 : tỷ giá BQGQ
chênh lệch Nợ 635/ có 515
Những khoản thu cho 2015 em hạch toán
Nợ 1122 x tỷ giá mua Ck của NH
Có 131: x tỷ giá ghi trên hóa đơn
Chênh lệch Nợ 635/ có 515
Như vậy có đúng không chị, em xin cảm ơn!

 

[Viet Huong]

Dạ, chị Việt Hương ơi cho em hỏi một chút:
Bên em đánh giá lại tỷ giá của những khoản phải thu, phải trả 2014 tỷ giá là 21.373. bên em áp dụng phương pháp tính tỷ giá BQGQ. Như vậy những khoản thu, trả cho 2014 ( ví dụ trả) em sẽ hạch toán như sau:
Nợ 331: x Tỷ giá 21.373
Có 1122: x Tỷ giá BQGQ
chênh lệch TG Nợ 635/ Có 515
Những khoản trả cho 2015 em hạch toán như sau
Nợ 331: x tỷ giá ghi trên hóa đơn
Có 1122 : tỷ giá BQGQ
chênh lệch Nợ 635/ có 515
Những khoản thu cho 2015 em hạch toán
Nợ 1122 x tỷ giá mua Ck của NH
Có 131: x tỷ giá ghi trên hóa đơn
Chênh lệch Nợ 635/ có 515
Như vậy có đúng không chị, em xin cảm ơn!

Em cứ làm vậy nhé, @Kế Toán Cùi.

 

[thuytham]

Ngân hàng dùng tỷ giá nào cho DN vay là chính sách của họ rồi (đương nhiên là trong khuôn khổ quy định của Nhà nước - muốn hiểu rõ hơn, em chịu khó google nhé), DN không can thiệp được. DN đi vay tiền USD, khi trả cũng phải trả bằng tiền USD. Tỷ giá nhận nợ / tỷ giá giải ngânlà tỷ giá phát sinh thực tế nên DN nên dùng tỷ giá đó để hạch toán khoản vay. Phần chênh lệch giữa tỷ giá khoản vay và tỷ giá khoản công nợ với nhà cung cấp sẽ thể hiện chênh lệch lãi / lỗ tỷ giá của DN cho nghiệp vụ phát sinh này.

=> Từ nghiệp vụ PS này, DN sẽ nhận biết được là vay từ NH nào sẽ có lợi cho DN hơn về tỷ giá thì nên tiến hành các khoản vay tại ngân hàng đó.


Hạn mức tín dụng chưa phải là căn cứ để theo dõi công nợ với NH. Đó chỉ là một cái mốc mà NH thoả thuận sẽ cho DN vay đến con số đó (tiêu chí là gì thì phụ thuộc vào TS thế chấp, tín chấp, KQ SXKD của DN, vào PAKD, vào thoả thuận giữa 2 bên,..). Sau khi được cấp hạn mức, DN có nhu cầu giải ngân thì mới làm thủ tục để giải ngân => Đây mới chính thức là khoản nhận nợ của DN với NH.


Chính xác sẽ phải là
1. Ghi nhận khoản vay từ NH
Nợ 112 / Có 341 - theo tỷ giá giải ngân
2. Ghi nhận khoản thanh toán cho nhà CC
Nợ 331 : tỷ giá bán NH tại thời điểm ghi nhận nợ
N635: CL lỗ
Có 112 : theo tỷ giá giải ngân
Có 515 : CL lãi

Lưu ý: Khi NH cho DN vay, mặc dù tiền chuyển thẳng cho người thụ hưởng theo lệnh chuyển tiền của DN nhưng chắc chắn sẽ phải đi qua TKNH của DN. Có NH thì họ hạch toán qua TK tiền gửi hiện hữu của DN, có NH họ sẽ tự tạo ra 01 TK tiền vay của DN => Sẽ có sổ phụ riêng cho TK tiền vay này. Vì vậy, kế toán phải lưu ý để lấy sổ phụ về, làm căn cứ ghi sổ.

Em xin chân thành cảm ơn chị nhiều, chị đã giải thích rất chi tiết các thắc mắc của em. Em tìm rồi nhưng vẫn không thấy phần tỷ giá khi ngân hàng cho DN vay

 

[Viet Huong]

Em xin chân thành cảm ơn chị nhiều, chị đã giải thích rất chi tiết các thắc mắc của em. Em tìm rồi nhưng vẫn không thấy phần tỷ giá khi ngân hàng cho DN vay

Ý em là sao? Không thấy quy định về việc này?
TT 200 quy định rõ tỷ giá ghi nhận các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ là tỷ giá thực tế đích danh. => Ngân hàng cho em vay tiền USD nhưng đã quy ra tỷ giá để tinh thành tiền VND cho em ngay thời điểm giải ngân thì đấy chính là tỷ giá thực tế đích danh.

Còn việc ngân hàng dùng tỷ giá nào thì họ cũng đã tuân thủ quy định riêng đối với ngân hàng rồi, DN thắc mắc làm gì. DN chỉ có thể chọn lựa giữa các cách áp dụng tỷ giá của ngân hàng khi giải ngân để tiến hành khoản vay sao cho có lợi cho mình thôi.

 

[Hien]

Đối với trường hợp vay ngân hàng để thanh toán nợ của Thuytham thì theo mình có 2 quan điểm xử lý

Quan điểm 1: Tuân thủ quy đinh Thông tư 200: Tăng khoản nợ phải trả theo tỷ giá thực tế bán của ngân hàng, việc Ngân hàng sử dụng tỷ giá BQLNH để theo dõi hạn mức khoản cho vay đối với công ty thì mặc kệ ngân hàng, công ty ghi nhận khoản vay trên sổ sách tuân thủ theo các quy định của chế độ kế toán.

Quan điểm 2: Lấy tỷ giá BQLNH mà ngân hàng sử dụng để theo dõi hạn mức vay làm tỷ giá hạch toán khoản vay. Khi đó đến cuối kỳ thì khoản vay đó cần đánh giá lại theo tỷ giá thực tế bán của ngân hàng.

So sánh:
Nếu hạch toán theo quan điểm 2 và giả sử ngày vay là 31/12, trong ngày ghi sổ tăng khoản vay theo tỷ giá BQLNH, cuối ngày lại đánh giá theo tỷ giá thực tế bán của ngân hàng => Thực chất khoản vay được ghi sổ và báo cáo theo tỷ giá thực tế bán của ngân hàng.

Dù hạch toán theo quan điểm 1 hay quan điểm 2 thì khoản lãi/lỗ tỷ giá ảnh hưởng đến báo cáo kết quả kinh doanh là như nhau!

Giả sử vay 10.000 USD để trả nợ, tỷ giá ghi sổ của khoản nợ phải trả là 21.000 (cho số chẵn để dễ tính), tỷ giá bình quân LNH là 21.500, tỷ giá bán của ngân hàng là 21.600.

Hạch toán theo cách 1:
Nợ 331: 210.000.000
Nợ 635: 5.000.000
Có 341: 215.000.000

Hạch toán theo cách 2:
Nợ 331: 210.000.000
Nợ 635: 6.000.000
Có 341: 216.000.000

Giả sử công ty trả toàn bộ khoản vay này trong kỳ, tỷ giá ghi sổ của tiền gửi để trả khoản vay là 21.400
Hạch toán theo cách 1:
Nợ 341: 215.000.000
Có TK 1122: 214.000.000
Có TK 515: 1.000.000

Tổng hợp: Lãi/lỗ tỷ giá theo cách 1: -5.000.000 + 1.000.000 = - 4.000.000

Hạch toán theo cách 2:
Nợ 341: 216.000.000
Có TK 1122: 214.000.000
Có TK 515: 2.000.000

Tổng hợp: Lãi/lỗ tỷ giá theo cách 2: -6.000.000 + 2.000.000 = - 4.000.000

Nếu công ty chưa thanh toán khoản vay này vào cuối kỳ, tỷ giá thực tế bán của ngân hàng cuối kỳ là 21.700.

Đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ theo cách 1:
Nợ TK 413: 2.000.000
Có TK 341: 2.000.000

Nợ TK 635: 2.000.000
Có TK 413: 2.000.000

Tổng hợp: Lãi/lỗ tỷ giá theo cách 1: -5.000.000 - 2.000.000 = - 7.000.000

Đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ theo cách 2:
Nợ TK 413: 1.000.000
Có TK 341: 1.000.000

Nợ TK 635: 1.000.000
Có TK 413: 1.000.000

Tổng hợp: Lãi/lỗ tỷ giá theo cách 2: -6.000.000 - 1.000.000 = - 7.000.000

Tóm lại trong trường hợp này dù áp dụng tỷ giá nào để ghi nhận ban đầu với khoản nợ vay thì ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính của năm không thay đổi.

 

[huong1002]

Cho em hỏi chút mấy anh chị ơi.Công ty em ứng tiền cho nhà cung cấp qua tài khoản ngân hàng nhưng do nhà cung cấp không giao hàng kịp tiến độ và chất lượng nên họ phải chuyển khoản trả lại số tiền đã nhận .cái này giờ em phải hạch toán như thế nào vậy ạ?

 

[trucbvn]

Anh chị cho em hỏi,
ví dụ mình bán hàng hóa dịch vụ cho khách hàng, có nhận trước là 5000$, tỷ giá ghi nhận tại thời điểm phát sinh là 20.000 vnd/usd

Đến khi xuất hàng hóa cho người ta, doanh thu là 7000 $, thuế gtgt 10%, tỷ giá là 20.100 vnd/usd thì hạch toán ntn ạ, em đang băn khoăn hạch toán thuế

em hạch toán ntn ạ:
bt1. nợ tk 1122 , có tk 131: 5000 * 20

đến khi xuất hàng hóa, ghi nhận doanh thu. Nợ 131, có tk 511: 5000 * 20
nợ tk131:
có tk 511: 2000* 20,1
có tk 3331: 500 * 20 + 200 * 20,1 ( hay 700 * 20,1)

em đọc và hạch toán theo tt 200 ạ, mong anh chị giúp đỡ. Em cảm ơn.

 

[Hien]

Cho em hỏi chút mấy anh chị ơi.Công ty em ứng tiền cho nhà cung cấp qua tài khoản ngân hàng nhưng do nhà cung cấp không giao hàng kịp tiến độ và chất lượng nên họ phải chuyển khoản trả lại số tiền đã nhận .cái này giờ em phải hạch toán như thế nào vậy ạ?

Khi nhận tiền của nhà cung cấp trả lại bạn hạch toán:

Nợ TK 1122: Tỷ giá thực tế mua tại ngày nhận lại tiền
Có 331: Tỷ giá ghi sổ của khoản ứng trước (tỷ giá thực tế mua tại ngày ứng trước)

 

[Hien]

Anh chị cho em hỏi,
ví dụ mình bán hàng hóa dịch vụ cho khách hàng, có nhận trước là 5000$, tỷ giá ghi nhận tại thời điểm phát sinh là 20.000 vnd/usd

Đến khi xuất hàng hóa cho người ta, doanh thu là 7000 $, thuế gtgt 10%, tỷ giá là 20.100 vnd/usd thì hạch toán ntn ạ, em đang băn khoăn hạch toán thuế

em hạch toán ntn ạ:
bt1. nợ tk 1122 , có tk 131: 5000 * 20

đến khi xuất hàng hóa, ghi nhận doanh thu. Nợ 131, có tk 511: 5000 * 20
nợ tk131:
có tk 511: 2000* 20,1
có tk 3331: 500 * 20 + 200 * 20,1 ( hay 700 * 20,1)

em đọc và hạch toán theo tt 200 ạ, mong anh chị giúp đỡ. Em cảm ơn.

Trong trường hợp này doanh thu sẽ ghi nhận 2 phần theo 2 tỷ giá khác nhau:
2.000 x 20.000 + 5.000 x 20.100

 

[thuytham]

Đối với trường hợp vay ngân hàng để thanh toán nợ của Thuytham thì theo mình có 2 quan điểm xử lý

Quan điểm 1: Tuân thủ quy đinh Thông tư 200: Tăng khoản nợ phải trả theo tỷ giá thực tế bán của ngân hàng, việc Ngân hàng sử dụng tỷ giá BQLNH để theo dõi hạn mức khoản cho vay đối với công ty thì mặc kệ ngân hàng, công ty ghi nhận khoản vay trên sổ sách tuân thủ theo các quy định của chế độ kế toán.

Quan điểm 2: Lấy tỷ giá BQLNH mà ngân hàng sử dụng để theo dõi hạn mức vay làm tỷ giá hạch toán khoản vay. Khi đó đến cuối kỳ thì khoản vay đó cần đánh giá lại theo tỷ giá thực tế bán của ngân hàng.

So sánh:
Nếu hạch toán theo quan điểm 2 và giả sử ngày vay là 31/12, trong ngày ghi sổ tăng khoản vay theo tỷ giá BQLNH, cuối ngày lại đánh giá theo tỷ giá thực tế bán của ngân hàng => Thực chất khoản vay được ghi sổ và báo cáo theo tỷ giá thực tế bán của ngân hàng.

Dù hạch toán theo quan điểm 1 hay quan điểm 2 thì khoản lãi/lỗ tỷ giá ảnh hưởng đến báo cáo kết quả kinh doanh là như nhau!

Giả sử vay 10.000 USD để trả nợ, tỷ giá ghi sổ của khoản nợ phải trả là 21.000 (cho số chẵn để dễ tính), tỷ giá bình quân LNH là 21.500, tỷ giá bán của ngân hàng là 21.600.

Hạch toán theo cách 1:
Nợ 331: 210.000.000
Nợ 635: 5.000.000
Có 341: 215.000.000

Hạch toán theo cách 2:
Nợ 331: 210.000.000
Nợ 635: 6.000.000
Có 341: 216.000.000

Giả sử công ty trả toàn bộ khoản vay này trong kỳ, tỷ giá ghi sổ của tiền gửi để trả khoản vay là 21.400
Hạch toán theo cách 1:
Nợ 341: 215.000.000
Có TK 1122: 214.000.000
Có TK 515: 1.000.000

Tổng hợp: Lãi/lỗ tỷ giá theo cách 1: -5.000.000 + 1.000.000 = - 4.000.000

Hạch toán theo cách 2:
Nợ 341: 216.000.000
Có TK 1122: 214.000.000
Có TK 515: 2.000.000

Tổng hợp: Lãi/lỗ tỷ giá theo cách 2: -6.000.000 + 2.000.000 = - 4.000.000

Nếu công ty chưa thanh toán khoản vay này vào cuối kỳ, tỷ giá thực tế bán của ngân hàng cuối kỳ là 21.700.

Đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ theo cách 1:
Nợ TK 413: 2.000.000
Có TK 341: 2.000.000

Nợ TK 635: 2.000.000
Có TK 413: 2.000.000

Tổng hợp: Lãi/lỗ tỷ giá theo cách 1: -5.000.000 - 2.000.000 = - 7.000.000

Đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ theo cách 2:
Nợ TK 413: 1.000.000
Có TK 341: 1.000.000

Nợ TK 635: 1.000.000
Có TK 413: 1.000.000

Tổng hợp: Lãi/lỗ tỷ giá theo cách 2: -6.000.000 - 1.000.000 = - 7.000.000

Tóm lại trong trường hợp này dù áp dụng tỷ giá nào để ghi nhận ban đầu với khoản nợ vay thì ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính của năm không thay đổi.

Em cảm ơn nhiều

 

[trucbvn]

chị ơi cho em hỏi tính thuế ntn ấy ạ?

 

[Hien]

chị ơi cho em hỏi tính thuế ntn ấy ạ?

Tính thuế thì tính trên doanh thu kế toán thôi.

Thông tư 26 đã nói về tỷ giá tính thuế là theo TT 200 rồi mà bạn:

Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp như sau:

- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản.

- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ.

- Các trường hợp cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014.”

 

[thuytham]

Chào mọi người!
Cty em có bán hàng cho khách hàng nước ngoài nhưng họ không cần lấy hóa đơn bán hàng, nhưng tiền thì họ vẫn chuyển vào TK của DN. Vì vậy, Cty em sẽ xuất hóa đơn GTGT, thuế đầu ra 10% để hợp lý với khoản tiền khách hàng đã chuyển vào. không làm thủ tục hải quan xuất khẩu. Mọi người cho em ý kiến với ạ
Cảm ơn nhiều

 

[muco9]

Chào mọi người, em có một thắc mắc cần giải đáp ạ.

Hiện tại công ty em vay ngân hàng phát triển việt nam, nhưng ngân hàng này không công bố tỷ giá, theo TT200 thì không đề cập tới việc nếu ngân hàng không công bố tỷ giá thì xài tỷ giá nào, nếu vậy em phải dùng tỷ giá nào để đánh giá ạ.

Cảm ơn mọi người

 

[Viet Huong]

Chào mọi người, em có một thắc mắc cần giải đáp ạ.

Hiện tại công ty em vay ngân hàng phát triển việt nam, nhưng ngân hàng này không công bố tỷ giá, theo TT200 thì không đề cập tới việc nếu ngân hàng không công bố tỷ giá thì xài tỷ giá nào, nếu vậy em phải dùng tỷ giá nào để đánh giá ạ.

Cảm ơn mọi người

http://www.bidv.com.vn/

Ngay trang chủ của BIDV có bảng tỷ giá cập nhật mỗi ngày mà, bạn.