Về việc sử dụng hóa đơn xuất khẩu từ sau 1/9/2014 đến nay

[xuantham]

Mình nhận được câu hỏi này của bạn @hadieu

Kính gửi chị Thắm
chị cho em hỏi chút về sử dung hóa đơn xuất khẩu với ạ
Bên em in nhiều hóa đơn Xk theo TT151, nên trước 31/7/2014 cty đã làm gia hạn để được tiếp tục sử dụng hết số hóa đơn còn tồn đó theo công văn số 1412/TCT-CS ngày 25/4/2014
Đến thời điểm này công ty vẫn đang sử dụng số hóa đơn ấy
Nhưng tại công văn số 11352/BTC-TCQH ngày 14/8/2014 lại quy định không sử dụng hóa đơn Xk mà thay thế bằng hóa đơn thương mại.
Vậy đối với số hóa đơn bên em đã gia hạn thì sao ạ
chị tư vấn giúp em nhé, cảm ơn chị nhiều ạ

Bạn này hỏi đúng ngay cái đề tài mình đã từng đem ra hướng dẫn kế toán kiểm tra nên thôi post lên đây toàn bộ nội dung để bạn xem mình rơi vào cái đoạn nào của việc xem xét và xử lý thì vận dụng

Theo quy định trong TT 39 về hóa đơn chứng từ thì không sử dụng hóa đơn xuất khẩu nữa. Và Tổng Cục Thuế có CV 1412 (25/4/2014) hướng dẫn việc này như sau:

Từ ngày 01/3/2014 các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh đã phát hành hóa đơn xuất khẩu nếu có nhu cầu vẫn được tiếp tục sử dụng hóa đơn xuất khẩu.

Từ ngày 01/6/2014 cơ quan thuế không tiếp nhận thông báo phát hành hóa đơn xuất khẩu.

Đối với hóa đơn xuất khẩu đã thông báo phát hành trước ngày 01/6/2014 thì doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh đăng ký số lượng hóa đơn xuất khẩu còn tồn chưa sử dụng gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 31/7/2014

Trường hợp các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh chưa sử dụng hết các số hóa đơn xuất khẩu đã đặt in và thực hiện Thông báo phát hành theo hướng dẫn tại Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010, Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính và vẫn có nhu cầu tiếp tục sử dụng thì đăng ký số lượng hóa đơn xuất khẩu còn tồn và gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 31/7/2014.

Từ ngày 1/8/2014, các số hóa đơn xuất khẩu còn tồn đã đăng ký được tiếp tục sử dụng. Các số hóa đơn xuất khẩu chưa đăng ký hoặc đăng ký sau ngày 31/7/2014 không có giá trị sử dụng. Doanh nghiệp thực hiện hủy hóa đơn xuất khẩu theo hướng dẫn tại Điều 29 của Thông tư và sử dụng hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng cho hoạt động xuất khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài.


Hôm trước chị được biết là đến giờ công ty vẫn còn sử dụng hóa đơn xuất khẩu, điều này chị cũng hơi giật mình, vì không biết Công Ty có làm đầy đủ thủ tục quy định hay không. Vì Công Ty có dịch vụ xuất khấu nên việc theo dõi và thực hiện luật thuế để được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% thay đổi rất nhiều ở trong năm 2014. Nếu sai thì thiệt hại của công ty rất lớn.

em kiểm tra ngay các việc sau, gửi cho chị biết để xin ý kiến sếp xử lý tiếp theo. Các công việc em cần làm là:


Nội dung công việc

Chi tiết kiểm tra



1 Xem lại thông báo phát hành hóa đơn ( GTGT và cả hóa đơn xuất khẩu đã gửi thông báo đến Cục Thuê.

Ngày thông báo , số lượng thông báo sử dụng



2Xem coi cty có đăng ký tiếp tục sử dụng hóa đơn xuất khẩu nữa hay không ( hạn chót đăng ký là 31/7/2014)



3.Nếu chưa đăng ký tiếp tục sử dụng hóa đơn xuất khẩu thì xem từ ngày 1/8/2014 đến 31/12/2014 lập hóa đơn xuất khẩu

- Số lượng hóa đơn sử dụng từ số đến số
- Doanh thu của các hóa đơn này


Các công việc kiểm tra trên rất quan trọng vì:
1. Nếu đến 31/7/2014 mà số hóa đơn xuất khẩu này vẫn tiếp tục sử dụng mà chưa được đăng ký tiếp tục sử dụng thì coi như công ty sử dụng hóa đơn bất hợp pháp từ 1/8/2014, tiền phạt cho vi phạm này là từ 20.000.000-50.000.000, tức bị phạt 35.000.000.
2. Liên quan đến việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp này thì nó còn liên quan đến việc tính thuế Giá Trị Gia Tăng nữa. Nó sẽ bị thiệt hại tiếp như sau:
+ Do sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, nên sẽ không đủ điều kiện để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%, mà sẽ chuyển sang là không chịu thuế. Và như vậy thuế GTGT đầu vào sẽ phải tính lại số thuế được khấu trừ theo tỉ lệ doanh thu chịu thuế GTGT/ tổng doanh thu.
+ Vì doanh thu của công ty phần lớn là xuất khẩu, nhưng không đủ điêu kiện để được áp dụng thuế xuất 0% ( do sử dụng hóa đơn bất hợp pháp) nên coi như phần lớn thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ và phải làm điều chỉnh lại số thuế GTGT được khấu trừ.
3. Từ 1/9/2014 đã không phải lập hóa đơn GTGT hay hóa đơn bán hang cho hoạt động xuất khẩu nữa rồi, mà dùng Commercial invoice, nên ở cty mà quí 4 vẫn còn sử dụng hóa đơn xuất khẩu thì chắc có báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. Không biết khi báo cáo luôn cả hóa đơn bất hợp pháp luôn thì có kể là làm báo cáo sai hay không. Nếu xài lại bị phạt thêm cái này nữa, và cái này tính phạt như chậm nộp tờ khai, đó là sẽ tính theo số ngày nộp chậm mà có mức phạt khác nhau.
4. Làm thủ tục hủy hóa đơn xuất khấu và gửi cơ quan thuế ngay.

Nội dung tiếp theo của quá trình xem xét và xử lý là:
1. Tháng 6/2014 đã đăng ký sử dụng hóa đơn xuất khẩu theo TT39 yêu cầu. nên xem như hóa đơn sử dụng là hợp pháp.
2. Do 1/9/2014 có thông tư 119 không sử dụng nữa. Lúc này mới có vấn đề lăn tăn về cách xử lý :
+ Cái hóa đơn xuất khẩu đăng ký sử dụng theo TT 39, mà đến thông tư 119 quy định không cần sử dụng loại hóa đơn này nữa thì mà vẫn sử dụng tiếp thì việc sử dụng này coi như bất hợp pháp ( Vì cái việc sử dụng này là không cần thiết, và chả có tác dụng gì nhưng vì TT đã định nghĩa sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là sử dụng hóa đơn không còn giá trị sử dụng), và như vậy theo quy định DN phải làm thủ tục hủy hóa đơn theo quy định và việc thông báo và làm thủ tục hủy hóa đơn này có quy định về thời gian và xử phạt nếu chậm hơn thời gian quy định.
+ Cái hóa đơn xuất khẩu đăng ký sử dụng theo TT 39, mà đến thông tư 119 quy định không cần sử dụng loại hóa đơn này nữa mà vẫn sử dụng tiếp thì việc sử dụng này vẫn hợp pháp ( Vì cái việc sử dụng này là không cần thiết, và chả có tác dụng gì, chỉ là do DN làm động tác thừa thôi).

Phản hồi các nguồn thông tin trả lời các thắc mắc này thì được trả lời rằng:
" Hóa đơn xuất khẩu nếu có thông báo tiếp tục sử dụng thì vẫn là hóa đơn hợp pháp".

==> như vậy dù DN làm việc thừa đi nữa thì cái này sử dụng vẫn hợp pháp. Tuy nhiên dù cho DN làm việc này thừa, hóa đơn này không sử dụng để làm gì từ 1/9/2014 trở đi, nhưng vì DN thông báo sử dụng mà vẫn chưa làm thủ tục hủy và thông báo hủy hóa đơn đơn tất cả các hóa đơn sử dụng viết thừa này vẫn phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đầy đủ cho đến khi sử dụng hết, hoặc cho đến khi thông báo hủy hóa nộp cho cơ quan thuế. Và như vậy khi làm báo cáo sai vẫn bị phạt bình thường dù các háo đơn này sử dụng vô tích sự.