P
Chào cả nhà,
Dạo gần đây mình thấy báo chí và các diễn đàn có nhắc nhiều đến các vấn đề về trốn thuế thông qua chuyển giá. Mọi người cũng cùng nhau cập nhật kiến thức về chuyển giá trong và ngoài nước. Tuy nhiên, làm sao để tuân thủ theo các quy định của pháp luật Việt Nam về vấn đề này thì vẫn còn quá mới mẻ. Mình có lướt qua các topic trên diễn đàn thì thấy có các câu hỏi về kê khai mẫu thông tin giao dịch liên kết nhưng vẫn còn bỏ ngõ chưa có câu trả lời. Mình xin mạn phép chia sẻ ngắn gọn 1 chút về vấn đề việc tuân thủ từ những hiểu biết và kinh nghiệm thực tiễn của mình. Cả nhà ai có ý kiến gì thì mình cùng nhau thảo luận thêm.
=====
Về mặt thuật ngữ:
Chuyển giá - là hành vi cố tình chuyển lợi nhuận từ nước có thuế suất cao sang các nước có thuế suất thấp thông qua việc định giá mua bán hàng hóa/ cung cấp dịch vụ giữa các công ty có quan hệ liên kết.
Xác định giá thị trường – là việc định giá cho các giao dịch mua bán hàng hóa/ cung cấp dịch vụ giữa những công ty có quan hệ liên kết
Cần phân biệt rõ 2 thuật ngữ này để tránh hiểu lầm.
======
Các quy định pháp luật hiện hành của Việt Nam về xác định giá thị trường được quy định chi tiết trong Thông tư 66/2010/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban hành vào ngày 22/04/2010 – áp dụng cho năm 2010 trở về sau (thay thế cho Thông tư 117/2005/TT-BTC được ban hành trước đó) yêu cầu đối tượng nộp thuế có phát sinh giao dịch với bên có quan hệ liên kết (hay còn gọi là giao dịch liên kết) phải thực hiện 2 yêu cầu tuân thủ sau:
1. Kê khai mẫu Thông tin giao dịch với các bên liên kết (Mẫu GCN-01/QLT đính kèm trong thông tư 66 cho các năm từ 2010 đến 2013 và mẫu 03-7/TNDN đính kèm trong thông tư 156/2013/TT-BTC về quản lý thuế cho năm tính thuế bắt đầu từ 1/1/2014). Mẫu này được yêu cầu nộp cùng với tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm của công ty trong vòng 90 ngày kể từ khi kết thúc năm tính thuế; và
2. Thực hiên bộ Hồ sơ Chứng minh giá thị trường nhằm chứng minh rằng giá xác lập trong các giao dịch liên kết là tuân thủ theo giá thị trường khách quan theo hướng dẫn của Thông tư 66. Bộ Hồ sơ được yêu cầu phải được lập và lưu trữ tại công ty ngay khi giao dịch liên kết phát sinh và phải được cập nhật hàng năm để phản ánh đúng điều kiện kinh tế và giao dịch của từng năm.
Bộ Hồ sơ này là những phân tích về công ty, giao dịch liên kết, phương pháp lựa chọn và các so sánh chuẩn cho các giao dịch liên kết. Trên kinh nghiệm mình làm thì bộ hồ sơ này (khoảng trên dưới 100 trang) là những thông tin phân tích chuyên sâu về giao dịch liên kết và các công ty liên quan về chức năng hoạt dộng, rủi ro phải chịu và nguồn lực sử dụng. Bộ Hồ sơ này sẽ được nộp cho cơ quan thuế trong vòng 30 ngày làm việc kể từ ngày nhận được yêu cầu bằng văn bản của Cơ quan thuế. Công ty có thể xin gia hạn thêm 30 ngày để nộp. Do thời gian Cơ quan thuế cho là khá ngắn để hoàn thành Bộ Hồ sơ nên thường các công ty chủ động làm trước và lưu trữ sẵn ở công ty mình.
Bộ Hồ sơ trước tiên sẽ là chứng từ hỗ trợ doanh nghiệp trong trường hợp bị thanh tra về thuế hoặc thanh tra riêng về chuyển giá. Về mặt thực tiễn, trong trường hợp bị thanh tra, bộ Hồ sơ là cơ sở khá là chắc chắn để công ty có thẻ nắm quyền chủ động trong thảo luận với Cơ quan thuế. Trong trường hợp không thể nộp bộ Hồ sơ hoặc bộ Hồ sơ không đúng theo yêu cầu của Cơ quan Thuế, công ty sẽ bị cho là đã không tuân thủ quy định pháp luật và khi đó Cơ quan thuế hoàn toàn có thể ấn định giá bán/ mức lợi nhuận của các giao dịch liên kết và từ đó điều chỉnh tăng số thuế phải đóng.
Ngoài ra, Cơ quan thuế Việt Nam còn được phép sử dụng các dữ liệu mật về công ty tương đồng với công ty bị thanh tra để ấn định thuế mà không phải tiết lộ thông tin về những công ty này.
Trên đây là 1 số chia sẻ ngắn gọn về chuyển giá - xác đinh giá thị trường. Mong là thông tin trên hữu ích cho cả nhà.
Thân,
Dạo gần đây mình thấy báo chí và các diễn đàn có nhắc nhiều đến các vấn đề về trốn thuế thông qua chuyển giá. Mọi người cũng cùng nhau cập nhật kiến thức về chuyển giá trong và ngoài nước. Tuy nhiên, làm sao để tuân thủ theo các quy định của pháp luật Việt Nam về vấn đề này thì vẫn còn quá mới mẻ. Mình có lướt qua các topic trên diễn đàn thì thấy có các câu hỏi về kê khai mẫu thông tin giao dịch liên kết nhưng vẫn còn bỏ ngõ chưa có câu trả lời. Mình xin mạn phép chia sẻ ngắn gọn 1 chút về vấn đề việc tuân thủ từ những hiểu biết và kinh nghiệm thực tiễn của mình. Cả nhà ai có ý kiến gì thì mình cùng nhau thảo luận thêm.
=====
Về mặt thuật ngữ:
Chuyển giá - là hành vi cố tình chuyển lợi nhuận từ nước có thuế suất cao sang các nước có thuế suất thấp thông qua việc định giá mua bán hàng hóa/ cung cấp dịch vụ giữa các công ty có quan hệ liên kết.
Xác định giá thị trường – là việc định giá cho các giao dịch mua bán hàng hóa/ cung cấp dịch vụ giữa những công ty có quan hệ liên kết
Cần phân biệt rõ 2 thuật ngữ này để tránh hiểu lầm.
======
Các quy định pháp luật hiện hành của Việt Nam về xác định giá thị trường được quy định chi tiết trong Thông tư 66/2010/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban hành vào ngày 22/04/2010 – áp dụng cho năm 2010 trở về sau (thay thế cho Thông tư 117/2005/TT-BTC được ban hành trước đó) yêu cầu đối tượng nộp thuế có phát sinh giao dịch với bên có quan hệ liên kết (hay còn gọi là giao dịch liên kết) phải thực hiện 2 yêu cầu tuân thủ sau:
1. Kê khai mẫu Thông tin giao dịch với các bên liên kết (Mẫu GCN-01/QLT đính kèm trong thông tư 66 cho các năm từ 2010 đến 2013 và mẫu 03-7/TNDN đính kèm trong thông tư 156/2013/TT-BTC về quản lý thuế cho năm tính thuế bắt đầu từ 1/1/2014). Mẫu này được yêu cầu nộp cùng với tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm của công ty trong vòng 90 ngày kể từ khi kết thúc năm tính thuế; và
2. Thực hiên bộ Hồ sơ Chứng minh giá thị trường nhằm chứng minh rằng giá xác lập trong các giao dịch liên kết là tuân thủ theo giá thị trường khách quan theo hướng dẫn của Thông tư 66. Bộ Hồ sơ được yêu cầu phải được lập và lưu trữ tại công ty ngay khi giao dịch liên kết phát sinh và phải được cập nhật hàng năm để phản ánh đúng điều kiện kinh tế và giao dịch của từng năm.
Bộ Hồ sơ này là những phân tích về công ty, giao dịch liên kết, phương pháp lựa chọn và các so sánh chuẩn cho các giao dịch liên kết. Trên kinh nghiệm mình làm thì bộ hồ sơ này (khoảng trên dưới 100 trang) là những thông tin phân tích chuyên sâu về giao dịch liên kết và các công ty liên quan về chức năng hoạt dộng, rủi ro phải chịu và nguồn lực sử dụng. Bộ Hồ sơ này sẽ được nộp cho cơ quan thuế trong vòng 30 ngày làm việc kể từ ngày nhận được yêu cầu bằng văn bản của Cơ quan thuế. Công ty có thể xin gia hạn thêm 30 ngày để nộp. Do thời gian Cơ quan thuế cho là khá ngắn để hoàn thành Bộ Hồ sơ nên thường các công ty chủ động làm trước và lưu trữ sẵn ở công ty mình.
Bộ Hồ sơ trước tiên sẽ là chứng từ hỗ trợ doanh nghiệp trong trường hợp bị thanh tra về thuế hoặc thanh tra riêng về chuyển giá. Về mặt thực tiễn, trong trường hợp bị thanh tra, bộ Hồ sơ là cơ sở khá là chắc chắn để công ty có thẻ nắm quyền chủ động trong thảo luận với Cơ quan thuế. Trong trường hợp không thể nộp bộ Hồ sơ hoặc bộ Hồ sơ không đúng theo yêu cầu của Cơ quan Thuế, công ty sẽ bị cho là đã không tuân thủ quy định pháp luật và khi đó Cơ quan thuế hoàn toàn có thể ấn định giá bán/ mức lợi nhuận của các giao dịch liên kết và từ đó điều chỉnh tăng số thuế phải đóng.
Ngoài ra, Cơ quan thuế Việt Nam còn được phép sử dụng các dữ liệu mật về công ty tương đồng với công ty bị thanh tra để ấn định thuế mà không phải tiết lộ thông tin về những công ty này.
Trên đây là 1 số chia sẻ ngắn gọn về chuyển giá - xác đinh giá thị trường. Mong là thông tin trên hữu ích cho cả nhà.
Thân,
