Chuyển nhượng bất động sản

[Brayan]

Công ty em có gặp một vướng mắc như sau, nhờ các a/c giúp đỡ ạ:
Công ty em đã kí hợp đồng mua một mảnh đất + tòa nhà trên mảnh đất đó.
Trong hợp đồng có ghi rõ giá đã bao gồm thuế GTGT:
- Giá đất: 87 tỉ (đất Nhà nước cho thuê 50 năm, trả tiền 1 lần, có Giấy chứng nhận QSD đất)
- Giá tòa nhà: 55 tỉ
-------
Trên hóa đơn GTGT có nội dung
- Giá đất: 80 tỉ
- Tiền thuê đất được trừ khi tính thuế GTGT: 10 tỉ (Điểm a.3, Khoản 10, Điều 7, TT 219)
- Giá nhà: 50 tỉ
- Thuế GTGT: 12 tỉ
- Tổng giá trị thanh toán: 142 tỉ
-------
Vướng mắc: Hiện tại em không biết hạch toán nguyên giá TSCĐ quyền sử dụng đất như thế nào? Theo TT 219 thì chuyển nhượng quyền sử dụng đất không chịu thuế GTGT. Tuy nhiên, giá trị QSD đất trong hợp đồng (87 tỉ) lại đã bao gồm thuế GTGT rồi. Nếu hạch toán toàn bộ phần thuế GTGT vào giá nhà (50 tỉ + 12 tỉ) thì cũng không hợp lí, do thuế suất có 10%, đồng thời không khớp giữa hợp đồng và hóa đơn.
-------
Mong các a/c chỉ giáo cho em trường hợp khó xơi này.
Em xin đa tạ.

 

[ACC4RUM]

Công ty em có gặp một vướng mắc như sau, nhờ các a/c giúp đỡ ạ:
Công ty em đã kí hợp đồng mua một mảnh đất + tòa nhà trên mảnh đất đó.
Trong hợp đồng có ghi rõ giá đã bao gồm thuế GTGT:
- Giá đất: 87 tỉ (đất Nhà nước cho thuê 50 năm, trả tiền 1 lần, có Giấy chứng nhận QSD đất)
- Giá tòa nhà: 55 tỉ
-------
Trên hóa đơn GTGT có nội dung
- Giá đất: 80 tỉ
- Tiền thuê đất được trừ khi tính thuế GTGT: 10 tỉ (Điểm a.3, Khoản 10, Điều 7, TT 219)
- Giá nhà: 50 tỉ
- Thuế GTGT: 12 tỉ
- Tổng giá trị thanh toán: 142 tỉ
-------
Vướng mắc: Hiện tại em không biết hạch toán nguyên giá TSCĐ quyền sử dụng đất như thế nào? Theo TT 219 thì chuyển nhượng quyền sử dụng đất không chịu thuế GTGT. Tuy nhiên, giá trị QSD đất trong hợp đồng (87 tỉ) lại đã bao gồm thuế GTGT rồi. Nếu hạch toán toàn bộ phần thuế GTGT vào giá nhà (50 tỉ + 12 tỉ) thì cũng không hợp lí, do thuế suất có 10%, đồng thời không khớp giữa hợp đồng và hóa đơn.
-------
Mong các a/c chỉ giáo cho em trường hợp khó xơi này.
Em xin đa tạ.

Theo quy định về cách tính thuế GTGT tại Thông tư 219 thì trong trường hợp này giá đất chỉ có 10 tỷ (bằng đúng số tiền thuê đất phải trả) và giá đất do chuyển quyền sử dụng đất này không chịu thuế GTGT; như vậy 70 tỷ còn lại (80 tỷ trừ 10 tỷ) là phần giá trị tăng thêm của quyền sử dụng đất (đơn vị chuyển nhượng chỉ trả tiền thuế 10 tỷ nhưng chuyển nhượng được 80 tỷ) và thuộc diện phải chịu thuế GTGT.

 

[Brayan]

@ACC4RUM Như vậy thì khi hạch toán tscđ sẽ vẫn hạch toán theo giá trị trong hợp đồng đúng không a?