Local charge trong vận tải quốc tế

[dung289]

Xin chào các anh/chị trong group
Em mới làm về mảng dịch vụ logistics, có một chút thắc mắc mong anh chị có kinh nghiệm trong nghề phân tích & giải thích giúp em với ạ
Công ty A tại việt nam làm về logistics và vận chuyển quốc tế ( không phương tiện vận chuyển hoàn toàn đi mua dịch vụ của các công ty tại Việt Nam), có cùng công ty mẹ với các công ty B cũng làm dịch vụ logistics và vận chuyển tại các nước khác nhau trên thế giới. Công ty C ở nước ngoài có nhu cầu chuyển hàng về Việt Nam thuê công ty B ở nước ngoài làm dịch vụ vận chuyển và hải quan. Công ty A tại Việt Nam ( vì cùng cong ty mẹ với B) nên được nhận handling hàng của công ty C khi hàng về Việt Nam và phát sinh các chi phí local charge theo term EXW, FCA, DAP.Công ty A tại việt nam sẽ xuất hóa đơn cho công ty B và thu tiền của công ty B . Em muốn hỏi các phí local charge phát sinh tại Việt Nam theo vận tải quốc tế trong trường hợp này có được xuất hóa đơn GTGT 0% không ạ?

 

[dung289]

1 câu hỏi nữa trong chủ đề này luôn ạ? Các bác giúp em xác định trong nghiệp vụ nhập khẩu hàng này, local charge công ty A sẽ charge đầu nước ngoài là công ty B thì công ty A có bị coi là cơ sở thường trú của B tại Việt Nam không ạ.
Các bác có văn bản hướng dẫn nào thì gửi giúp em luôn ạ. Vì em mò 2 hôm nay rồi mà không thấy văn bản cụ thể nào xác định rõ ràng vấn đề này. Em cảm ơn nhiều ạ

 

[Viet Huong]

Công ty A tại việt nam làm về logistics và vận chuyển quốc tế ( không phương tiện vận chuyển hoàn toàn đi mua dịch vụ của các công ty tại Việt Nam), có cùng công ty mẹ với các công ty B cũng làm dịch vụ logistics và vận chuyển tại các nước khác nhau trên thế giới. Công ty C ở nước ngoài có nhu cầu chuyển hàng về Việt Nam thuê công ty B ở nước ngoài làm dịch vụ vận chuyển và hải quan. Công ty A tại Việt Nam ( vì cùng cong ty mẹ với B) nên được nhận handling hàng của công ty C khi hàng về Việt Nam và phát sinh các chi phí local charge theo term EXW, FCA, DAP.Công ty A tại việt nam sẽ xuất hóa đơn cho công ty B và thu tiền của công ty B . Em muốn hỏi các phí local charge phát sinh tại Việt Nam theo vận tải quốc tế trong trường hợp này có được xuất hóa đơn GTGT 0% không ạ?

Trước hết, trích

Thông tư 219/2013/TT-BTC

Ngày 31 tháng 12 năm 2013

[TBODY] [/TBODY]

Điều 2. Đối tượng chịu thuế
Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này.
.....
Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT
.....
Điều 9. Thuế suất 0%
1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.

=> Vậy bạn cần xác định dịch vụ bạn cần lập hóa đơn thu phát sinh tại đâu (ở nước ngoài hay trên lãnh thổ VN) và đọc kỹ thông tư 219 để xác định thế nào là đối tượng không chịu thuế, đối tượng nào được hưởng thuế suất GTGT 0%, thông tư 103 để hiểu về thuế nhà thầu nước ngoài.

Trong trường hợp cụ thể của đại lý giao nhận VTQT như bạn, mình lấy ví dụ cụ thể cho dễ hình dung.
Người xuất khẩu ở Singapore (NXK) / Người nhập khẩu ở VN (NNK) / Đại lý GN VTQT ở Singapore - (ĐLA) / Đại lý GN VTQT ở VN (ĐLB).
NXK bán hàng với điều kiện giao hàng là EXW, nghĩa là NNK sẽ phải chi trả những chi phí cho dịch vụ phát sinh tại nội địa Singapore và cước VTQT từ Singapore đến VN. Những dịch vụ này được xem như không phát sinh trên lãnh thổ VN, nó thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. ĐLA là người thực hiện các dịch vụ này, họ nhờ ĐLB thu hộ từ NNK tại lãnh thổ VN. Và như phân tích, những dịch vụ này không phát sinh trên lãnh thổ VN nên cũng không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế nhà thầu nước ngoài tại lãnh thổ VN.

Nhưng, nếu NXK bán hàng với điều kiện giao hàng là Door Delivery, nghĩa là NXK sẽ chịu toàn bộ chi phí cho dịch vụ phát sinh tại nội địa Việt Nam để giao hàng đến tận tay NNK. Lúc này, ĐLB là người thực hiện những dịch vụ này, sẽ nhờ ĐLA thu hộ phí phát sinh từ NXK => Những đối tượng nào thuộc đối tượng chịu thuế GTGT trên lãnh thổ VN thì sẽ phải xuất hóa đơn có thu thuế GTGT.

http://thuvien.webketoan.vn/ - Tại đây có cập nhật các VBPL liên quan đến kế toán và thuế.

 

[dung289]

@Viet Huong
Cảm ơn chị nhiều ạ

Em có thêm ý kiến phản hồi để hiểu rõ thêm

Trong khoản 3 điều 9 thông tư 219 quy định về việc cung ứng dịch vụ tại việt nam cho các tổ chức nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0% không nói đến các cước local charge , ngoài ra việc cung ứng dịch vụ này nằm trong dịch vụ và giá phí vận tải quốc tế có được áp dụng như cước vận tải quốc tế không ạ
*quote khoản 3 điều 9 thông tư 219*
- Các dịch vụ sau cung ứng tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0% gồm:
+ Thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành;
+ Dịch vụ thanh toán qua mạng;
+ Dịch vụ cung cấp gắn với việc bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam.

. Em gửi chị công văn của bên thuế về viêc cung cấp dịch vụ đi kèm cước vận tải quốc tế để chị tham khảo. Theo công văn này thì em hiểu các phí local charge được hưởng thuế suất 0%
"Đối với các dịch vụ Công ty cung cấp cho doanh nghiệp nước ngoài như dịch vụ hải quan; dịch vụ nâng hạ Container, dịch vụ xếp dỡ, bốc xếp tại cảng, sân bay; và các chi phí có liên quan như phí chứng từ, phí điện giao hàng, phí niêm chì, phí lưu Container và phí lưu bãi được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0% nếu không thuộc các trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên."

Nhưng bạn em gửi cho 1 công văn của cục thuế TP Hồ Chí Minh nói về local charge đối với lô hàng nhập thì hình thành 1 cơ sở thường trú. Như vậy các local charge lại không được hưởng thuế suất 0%.


Em gửi chị để cùng hiểu thêm ạ

 

[Viet Huong]

@dung289 : Thứ nhất, đối với các văn bản trả lời của CQ thuế cho doanh nghiệp, nếu không đọc được câu hỏi cụ thể từ phía doanh nghiệp thì khó có thể hiểu thấu đáo tinh thần của công văn phúc đáp.

Tuy nhiên, chị đọc đoạn trích bằng hình ảnh và văn bản em đính kèm, những vấn đề được trả lời khá rõ ràng và dễ hiểu đối với 01 người đã thực sự thông hiểu về nghiệp vụ giao nhận vận tải quốc tế. Vậy, vấn đề mấu chốt ở đây, để làm tốt kế toán của DN kinh doanh DV GNVTQT thì em cần tìm hiểu nghiệp vụ kinh doanh này đã. Chị có khá nhiều bài viết có dẫn link nguồn tài liệu để tham khảo. Trước mắt em dùng công cụ tìm kiếm của webketoan để tìm những bài của chị đọc trước. Có thời gian chị sẽ tìm phụ em hoặc giải thích thêm cho em. Vì để hiểu được thấu đáo, em cần có được phần nào kiến thức cơ bản của ngành nghề KD này đã.

 

[Viet Huong]

@Viet Huong
Cảm ơn chị nhiều ạ

Em có thêm ý kiến phản hồi để hiểu rõ thêm

Trong khoản 3 điều 9 thông tư 219 quy định về việc cung ứng dịch vụ tại việt nam cho các tổ chức nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0% không nói đến các cước local charge , ngoài ra việc cung ứng dịch vụ này nằm trong dịch vụ và giá phí vận tải quốc tế có được áp dụng như cước vận tải quốc tế không ạ
*quote khoản 3 điều 9 thông tư 219*
- Các dịch vụ sau cung ứng tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0% gồm:
+ Thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành;
+ Dịch vụ thanh toán qua mạng;
+ Dịch vụ cung cấp gắn với việc bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam.

. Em gửi chị công văn của bên thuế về viêc cung cấp dịch vụ đi kèm cước vận tải quốc tế để chị tham khảo. Theo công văn này thì em hiểu các phí local charge được hưởng thuế suất 0%
"Đối với các dịch vụ Công ty cung cấp cho doanh nghiệp nước ngoài như dịch vụ hải quan; dịch vụ nâng hạ Container, dịch vụ xếp dỡ, bốc xếp tại cảng, sân bay; và các chi phí có liên quan như phí chứng từ, phí điện giao hàng, phí niêm chì, phí lưu Container và phí lưu bãi được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0% nếu không thuộc các trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên."

Nhưng bạn em gửi cho 1 công văn của cục thuế TP Hồ Chí Minh nói về local charge đối với lô hàng nhập thì hình thành 1 cơ sở thường trú. Như vậy các local charge lại không được hưởng thuế suất 0%.
View attachment 18926

Em gửi chị để cùng hiểu thêm ạ

Em đọc kỹ bài viết phía trên của chị, sẽ thấy chị phân tích rất rõ về việc phải thận thức được dịch vụ diễn ra trên lãnh thổ VN hay không, rồi mới đi đến xác định nó thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hay không hay được hưởng thuế suất GTGT 0%.

 

[dung289]

Em đọc kỹ bài viết phía trên của chị, sẽ thấy chị phân tích rất rõ về việc phải thận thức được dịch vụ diễn ra trên lãnh thổ VN hay không, rồi mới đi đến xác định nó thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hay không hay được hưởng thuế suất GTGT 0%.

Chị ơi nếu có thời gian chị tìm giúp em một văn bản trả lời của cơ quan thuế để tham khảo thêm được không ạ. Cảm ơn chị nhiều.

Đa số các phí local charge : dịch vụ nâng hạ Container, dịch vụ xếp dỡ, bốc xếp tại cảng, sân bay; và các chi phí có liên quan như phí chứng từ, phí điện giao hàng, phí niêm chì, phí lưu Container và phí lưu bãi ....em refer đến đều thực hiện tại Việt nam nhưng được thực hiện tại cảng hàng không hoặc cảng biển. Theo em thì vẫn được thuế suất 0% nếu đáp ứng được khoản d điều 9 : thuế suất 0% t- thông tư 219. Em chỉ vướng công văn bạn em gửi nói hình thành 1 cơ sở thường trú (thuế suất 0% này không áp dụng với công ty có cơ sở thường trú tại việt nam). Không rõ các công ty logistics có bị vướng như thế không ạ
d) Đối với dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải:
d.1) Dịch vụ của ngành hàng không áp dụng thuế suất 0% được thực hiện trong khu vực cảng hàng không quốc tế, sân bay, nhà ga hàng hóa hàng không quốc tế và đáp ứng các điều kiện sau:
- Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức ở nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài hoặc yêu cầu cung ứng dịch vụ của tổ chức ở nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài;
- Có chứng từ thanh toán dịch vụ qua ngân hàng hoặc các hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng. Trường hợp các dịch vụ cung cấp cho tổ chức nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài phát sinh không thường xuyên, không theo lịch trình và không có hợp đồng, phải có chứng từ thanh toán trực tiếp của tổ chức nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài.
Các điều kiện về hợp đồng và chứng từ thanh toán nêu trên không áp dụng đối với dịch vụ phục vụ hành khách đi chuyến bay quốc tế từ cảng hàng không Việt Nam (passenger service charges).
d.2) Dịch vụ của ngành hàng hải áp dụng thuế suất 0% thực hiện tại khu vực cảng và đáp ứng các điều kiện sau:
- Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức ở nước ngoài, người đại lý tàu biển hoặc yêu cầu cung ứng dịch vụ của tổ chức ở nước ngoài hoặc người đại lý tàu biển;
- Có chứng từ thanh toán dịch vụ qua ngân hàng của tổ chức ở nước ngoài hoặc có chứng từ thanh toán dịch vụ qua ngân hàng của người đại lý tàu biển cho cơ sở cung ứng dịch vụ hoặc các hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng.