Ðề: Hướng dẫn cách hạch toán chi phí xây dựng,chi phí bồi thường giải phóng mặt bằng.
Sorry bạn bài trước mình có đề cập đến bất động sản đầu tư nhưng trường hợp này không rõ ràng, hơn nữa trường hợp của bạn chỉ là thuê hoạt động thông thường chắc ko đủ đk ghi nhận BĐS đầu tư.
Nếu bạn thuê rồi cho thuê lại hoặc sử dụng làm văn phòng như trên thì hạch toán vậy đúng rồi.
Mà bạn cho mình hỏi thêm vậy công trình xây dựng 5,5 tỷ kia thì bên thành phố có cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu công trình cho bạn không thế? Vì mình có hướng dẫn bạn tăng TSCĐ nhưng áp dụng với trường hợp tự đầu tư xây dựng trên đất thuê, còn của bạn theo mình nếu được cấp giấy chứng nhận sở hữu công trình thì mới tăng TSCĐ, còn nếu ko tốt nhất bạn vẫn để vào TK 242 và phân bổ theo thời gian thuê là 20 năm (bạn tham khảo thêm quy định về chuyển quyền sở hữu công trình trong trường hợp cho thuê BĐS xem). Như vậy trên TK 242 sẽ theo dõi 2 phần là chi phí bồi thường công trình 5,5 tỷ và chi phí hỗ trợ 3 tỷ.
Còn doanh thu cho thuê, cty bạn phải có chức năng cho thuê BĐS mới đủ điều kiện kinh doanh nhé. Mình ko có mẫu nhưng theo mình thấy thì:
- Doanh thu bạn xuất hóa đơn cho từng khách hàng thuê thôi, hóa đơn ghi rõ tiền thuê mặt bằng, thuê văn phòng, thời gian thuê...
- Giá vốn thì chính là tiền phân bổ từ 242 và tiền thuê đất hàng năm rồi đấy bạn cùng một số khoản chi phí trực tiếp khác liên quan (sửa chữa, phân bổ các khoản CCDC, tiền điện, nước, lương bộ phận cho thuê, vệ sinh, bảo vệ, bảo trì...) - bên mình cũng có kinh doanh 1 trung tâm thương mại và xuất hóa đơn, hạch toán như vậy.
- Đương nhiên bạn ko thể cho thuê 1 lúc được toàn bộ mà lúc căn này trống, lúc căn khác trống, nhưng bạn ko thể hạch toán giá vốn từng phần tương ứng với doanh thu cho thuê mà phải hạch toán toàn bộ tòa nhà và tiền thuê đất, vì việc bạn có cho thuê được hay ko thì vẫn phải phân bổ chi phí (hoặc khấu hao).
Bạn ko nói rõ cho thuê được bao nhiêu % diện tích rồi, mình thấy có nơi Thuế ko đồng ý phần chi phí hợp lý tương ứng với phần diện tích ko cho thuê được, tuy nhiên theo quan điểm của mình thì toàn bộ chi phí cho thuê phải là chi phí hợp lý, bởi việc ko cho thuê được là do thị trường chứ ko phải DN cố tình ko cho thuê, cũng tương tự như bán 1 sản phẩm lúc lời, lúc lỗ vậy. Thuế chỉ loại trừ chi phí của bạn khi bạn ko sử dụng tòa nhà thôi.
- Đối với chi phí cải tạo, sửa chữa thì bạn hạch toán vào TK 242 và phân bổ tối đa ko quá 3 năm theo luật THuế.
- Nếu bạn sử dụng 1 phần làm văn phòng, chi nhánh thì tách phần giá vốn này ra để chuyển qua TK 642 của văn phòng hoặc chi nhánh.