Trường hợp của bạn tương tự với các DN thương mại mua hàng theo doanh số để được hưởng ưu đãi từ nhà sx/phân phối.
Khi nhà sx/phân phối đề ra chính sách cho bạn hưởng ưu đãi sau một mức doanh số nào đó, trong khi họ lại xuất hoá đơn VAT mỗi lần bán hàng cho bạn thì bạn nên yêu cầu đó là: CHIẾT KHẤU THANH TOÁN.
Bạn không nên nhận CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI, bởi lẽ:
1. Cách viết HD của bên bán cho bạn sai hoàn toàn theo Luật Thuế GTGT 2008.
2. Cũng bởi vì Luật Thuế GTGT 2008, nên đến khi doanh số bạn đạt, nhà sx/phân phối muốn cho bạn hưởng ưu đãi vào lô hàng/hoá đơn đợt đó thì cả bên bán và bên mua là bạn sẽ gặp khó khăn trong hạch toán.
* Với bên bán thì họ không thể xuất 521 cho cả một đợt hàng về trước.
* Với bên mua là bạn thì không thể nhận 156 có giá trị thấp đột biến như vậy so với mức bình quân 156 của bạn trước đó.
Do vậy, bạn nên yêu cầu bên bán cho bạn hưởng CHIẾT KHẤU THANH TOÁN khi đạt mức doanh số.
Với phần CHIẾT KHẤU THANH TOÁN khi bạn được nhận, việc hạch toán trở nên dễ dàng và đúng Luật.
- Cách làm như của bên bán là hoàn toàn chính xác theo luật thuế GTGT.
- Khi ghi vào hoá đơn (để thể hiện chiết khấu TM cho những lô hàng đã mua trước đây) cần ghi rõ Chiết khấu TM cho hàng mua theo các hoá đơn .....
- Giá trị của hàng nhận theo hoá đơn cuối cùng này không thấp đột biến mà chỉ giảm đúng bằng phần chiết khấu tương ứng với nó mà thôi. Các phần khác tuỳ theo lô hàng mua theo các hoá đơn trước đã được bán thì ghi giảm TK 632, nếu trong kho thì ghi giảm TK 156, nếu đang gửi bán ghi giảm TK 157.
Ví dụ. Doanh nghiệp mua hoá đơn 0000012 trị giá 60tr VAT 6tr (số hàng này DN đã xuất bán), hđơn 000000015 trị giá 35tr VAT 3,5tr (số hàng này còn trong kho), lần cuối mua 5tr. Người bán cho DN hưởng CKTM của cả 3 lần mua 2% trừ vào hoá đơn lần 3 sẽ viết như sau:
- Hàng....... 5.000.000
- Trừ Chiết khấu TM cho các HĐ 00000012, HĐ 00000015 và HĐ này: 2.000.000
- tổng tiền hàng: 3.000.000
- VAT : 300.000
- Tổng tt: 3.300.000
Kế toán phản ánh:
- Phản ánh trị giá hàng nhập kho.
Nợ TK 156: 5.000.000
Nợ TK 133: 5.000.000
Có TK 331: 5.500.00
- Phản ánh chiết khấu TM được hưởng.
Nợ TK 331: 2.200.000
Có TK 133: 200.000
Có TK 632: 1.200.000 ( 60tr x 2%)
Có TK 156: 800.000 ( (35tr + 3tr) x 2%)
Đồng thời lập bảng kê chi tiết chiết khấu TM được hưởng đi kèm hoá đơn.
Đây là ý kiến của mình về trường hợp hưởng chiết khấu TM của nhiều lần mua cho HĐ cuối cùng.
Còn đối với trường hợp mua 1 lần được hưởng CKTM thì rõ rồi:
Mua hàng 100tr, VAT 10tr, CKTM 2%:
Hoá đơn viết:
- Hàng....... 100.000.000
- Trừ Chiết khấu TM : 2.000.000
- tổng tiền hàng: 98.000.000
- VAT : 9.800.000
- Tổng tt: 107.800.000
Kế toán:
Nợ TK 156: 98.000.000
Nợ TK 133: 9.800.000
Có TK 331: 107.800.000.
Mọi người đóng góp ý kiến nhé!