Kê khai nộp thuế - Đối với các đơn vị hành chính sự nghiệp và các tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, thì các đơn vị này phải đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo Luật định.
Trường hợp đơn vị không hạch toán và không xác định được riêng chi phí, thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế thì thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp được xác định căn cứ vào doanh thu, tỷ lệ % GTGT và tỷ lệ % TNDN tính trên doanh thu do cơ quan thuế xác định kê khai, nộp thuế. (Theo Công văn số 1668/TCT-DNNN ngày 10/5/2006).
Nộp thuế truy thu xe máy năm 2001 – Căn cứ theo số nợ thuế truy thu linh kiện xe hai bánh gắn máy nhập khẩu theo chính sách thuế theo tỷ lệ nội địa hoá năm 2001 (số thuế truy thu thực tế còn nợ), doanh nghiệp lập kế hoạch nộp thuế truy thu với Cục Hải quan, nơi doanh nghiệp nợ thuế truy thu theo từng tháng trong năm 2006. Nộp thuế đảm bảo tổng số tiền thuế truy thu đăgn ký trả nợ năm 2006 ít nhất bằng 25% số thuế truy thu còn nợ. Kế hoạch đăng ký nộp thuế truy thu được lập thành 02 bản, có đóng dấu xác nhận của Cục Hải quan nơi doanh nghiệp nợ thuế truy thu. Trong đó, 01 bản lưu giữ tại cơ quan thuế, 01 bản giao doanh nghiệp.
Cục Hải quan nơi doanh nghiệp nợ thuế truy thu sẽ có trách nhiệm theo dõi việc nộp thuế truy thu của doanh nghiệp. Sau 05 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế truy thu đã đăng ký theo kế hoạch mà doanh nghiệp vẫn không thực hiện nộp thuế truy thu, thì Cục Hải quan sẽ thông báo cho Cục Hải quan các tỉnh, thành phố khác và doanh nghiệp biết, đồng thời thực hiện việc cưỡng chế toàn quốc. (Theo Công văn số 1991/TCHQ-KTTT ngày 09/5/2006).
Thuế hàng uỷ thác gia công xuất khẩu – Đối với hàng hoá uỷ thác gia công xuất khẩu mà cơ sở ký hợp đồng gia công trực tiếp với người nước ngoài, nhưng ký hợp đồng giao lại cho cơ sở khác gia công. Cơ sở ký hợp đồng gia công trực tiếp với nước ngoài chỉ hưởng hoa hồng trên tiền gia công thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%. (Theo Công văn số 1641/TCT-PCCS ngày 08/5/2006).
Hạch toán chi phí đối với lãi tiền vay
(i)[FONT="] [/FONT]Trường hợp vay vốn để bổ sung vốn pháp định do chưa góp đủ vốn, thì khoản trả lãi vay không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN;
(ii)[FONT="] [/FONT]Trường hợp doanh nghiệp vay vốn của các bên góp vốn, các cổ đông chưa góp đủ vốn pháp định để đầu tư máy móc thiết bị phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, kể cả trường hợp vay vốn để bổ sung vốn lưu động không thuộc vốn pháp định, thì khoản trả lãi tiền vay tương ứng với số vốn pháp định chưa góp đủ không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN;
(iii)[FONT="] [/FONT]Trường hợp vay vốn của ngân hàng, các tổ chức tín dụng, tổ chức kinh tế khác để đầu tư máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, kể cả trường hợp vay vốn để bổ sung vốn lưu động không thuộc vốn pháp định, thì khoản trả lãi tiền vay ngân hàng, các tổ chức tín dụng, tổ chức kinh tế khác đối với khoản vay này được tính vào nguyên giá TSCĐ hoặc chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. (Theo Công văn số 1640/TCT-PCCS ngày 08/5/2006).
Điều chuyển tài sản cho chi nhánh – Trường hợp một Công ty ký hợp đồng thuê tài sản dưới hình thức thuê tài chính, nhưng thực tế tài sản thuê tài chính lại được điều chuyển tới Chi nhánh tại một địa phương khác để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của Chi nhánh, hàng tháng Chi nhánh có kê khai doanh số từ việc khai thác, sử dụng tài sản thuê tài chính thì, để phản ánh đúng doanh thu, chi phí của Chi nhánh, Công ty phải lập Biên bản điều chuyển tài sản về Chi nhánh và xuất hoá đơn GTGT giao cho Chi nhánh, nội dung và số liệu ghi trên hoá đơn GTGT giao cho Chi nhánh phải trùng khớp đúng với nội dung và số liệu ghi trên hoá đơn GTGT do Công ty cho thuê tài chính xuất cho Công ty.
Căn cứ vào hoá đơn này, Công ty kê khai thuế GTGT đầu ra tại Công ty và Chi nhánh Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại địa phương, nơi Chi nhánh đặt trụ sở. (Theo Công văn số 1638/TCT-DNK ngày 08/5/2006).
Lệ phí trước bạ
(I)[FONT="] [/FONT]Đối với tài sản được thừa kế - Tài sản đã được cấp giấy chứng nhận sở hữu, sử dụng chung của hộ gia đình, khi phân chia tài sản đó cho những người trong hộ gia đình thì người được chia tài sản không phải nộp lệ phí trước bạ.
Đối với giấy chứng nhận sở hữu, sử dụng tài sản chỉ do một người đứng tên thì không phải là tài sản thuộc sở hữu, sử dụng chung của hộ gia đình. Tuy nhiên, để phù hợp với thực tế Việt Nam, nếu chủ tài sản chuyển giao tài sản của mình cho vợ/chồng, cha mẹ, con thì người nhận tài sản không phải nộp lệ phí trước bạ. (Theo Công văn số 1695/TCT-TS ngày 11/5/2006).
(II)[FONT="] [/FONT]Đối với đất nhận chuyển nhượng của các tổ chức, cá nhân – không phân biệt kinh doanh hay không kinh doanh, thì giá tính lệ phí trước bạ là giá chuyển nhượng thực tế ghi trên hoá đơn, nhưng không được thấp hơn giá đất do UBND tỉnh qui định áp dụng tại thời điểm trước bạ. (Theo Công văn số 1635/TCT-TS ngày 08/5/2006).
Hồ sơ hải quan làm thủ tục nhập khẩu – Theo Bộ Tài chính, khi làm thủ tục nhập khẩu bộ linh kiện ôtô dạng CKD để sản xuất, lắp ráp, doanh nghiệp phải nộp thêm 01 bản sao, xuất trình bản chính văn bản xác nhận doanh nghiệp đủ tiêu chuẩn sản xuất, lắp ráp ôtô của UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, không phải nộp văn bản xác nhận của Cục Sở hữu trí tuệ Việt Nam về nhãn hiệu của ôtô đã được đăng ký bảo hộ tại Việt Nam và hợp đồng li-xăng nhãn hiệu của xe.
Tuy nhiên, các giấy tờ trên doanh nghiệp phải xuất trình với UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương trước khi UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương ra văn bản xác nhận doanh nghiệp đủ tiêu chuẩn sản xuất, lắp ráp ôtô. (Theo Công văn số 2007/TCHQ-GSQL ngày 10/5/2006).
Áp dụng mức lương tối thiểu trong doanh nghiệp FDI – Căn cứ theo qui định và Chính phủ đã ban hành về mức lương tối thiểu đối với lao động Việt Nam làm việc cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, cơ quan, tổ chức nước ngoài, tổ chức quốc te và cá nhân người nước ngoài làm việc tại Việt Nam thì, mức lương tối thiểu được qui định 03 mức tương ứng với 03 vùng khác nhau. Doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn vùng nào thì áp dụng mức lương tối thiểu qui định đối với địa bàn vùng đó.
Trường hợp doanh nghiệp có nhiều cơ sở hoạt động trên các vùng khác nhau, thì hoạt động trên địa bàn vùng nào áp dụng mức lương tối thiểu qui định đối với vùng đó, hoặc có thể thoả thuận áp dụng mức lương tối thiểu cao hơn sơ với qui định. (Theo Công văn số 1520/LĐTBXH-TL ngày 08/5/2006).
Chế độ tiền lương của công ty cổ phần
(I)[FONT="] [/FONT]Các Doanh nghiệp nhà nước chuyển đổi sang Công ty cổ phần được vận dụng các qui định như Công ty nhà nước để xây dựng đơn giá tiền lương, xác định quĩ tiền lương kế hoạch của HĐQT, Tổng Giám đốc, Giám đốc và đăng ký với Hội đồng quản trị Tổng công ty, Công ty, đồng thời thông báo cho Sở LĐTBXH biết để theo dõi, kiểm tra.
Khi vận dụng, các thông số làm cơ sở để xác định đơn giá tiền lương và quĩ lương kế hoạch của HĐQT, Tổng giám đốc, Giám đốc công ty được tính như đối với Công ty nhà nước. Do đó, hệ số phụ cấp trách nhiệm công việc của thành viên không chuyên trách HĐQT cũng được hạch toán vào giá thành hoặc chi phí kinh doanh của doanh nghiệp. (Theo Công văn số 1468/LĐTBXH-TL ngày 04/5/2006).
(II)[FONT="] [/FONT]Công ty cổ phần không thuộc đối tượng bắt buộc phải xây dựng đơn giá tiền lương như Công ty nhà nước. Các công ty này được tự quyền xây dựng đơn giá tiền lương và trả lương cho người lao động hoặc vận dụng các qui định như Công ty nhà nước để xây dựng đơn giá tiền lương.
Khi vận dụng phải thực hiện xây dựng đúng việc xây dựng đơn giá tiền lương như Công ty nhà nước và đăng ký với HĐQT Tổng công ty, Công ty, đồng thời thông báo cho Sở LĐTBXH. (Theo Công văn số 1467/LĐTBXH-TL ngày 04/5/2006). ./.
Trường hợp đơn vị không hạch toán và không xác định được riêng chi phí, thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế thì thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp được xác định căn cứ vào doanh thu, tỷ lệ % GTGT và tỷ lệ % TNDN tính trên doanh thu do cơ quan thuế xác định kê khai, nộp thuế. (Theo Công văn số 1668/TCT-DNNN ngày 10/5/2006).
Nộp thuế truy thu xe máy năm 2001 – Căn cứ theo số nợ thuế truy thu linh kiện xe hai bánh gắn máy nhập khẩu theo chính sách thuế theo tỷ lệ nội địa hoá năm 2001 (số thuế truy thu thực tế còn nợ), doanh nghiệp lập kế hoạch nộp thuế truy thu với Cục Hải quan, nơi doanh nghiệp nợ thuế truy thu theo từng tháng trong năm 2006. Nộp thuế đảm bảo tổng số tiền thuế truy thu đăgn ký trả nợ năm 2006 ít nhất bằng 25% số thuế truy thu còn nợ. Kế hoạch đăng ký nộp thuế truy thu được lập thành 02 bản, có đóng dấu xác nhận của Cục Hải quan nơi doanh nghiệp nợ thuế truy thu. Trong đó, 01 bản lưu giữ tại cơ quan thuế, 01 bản giao doanh nghiệp.
Cục Hải quan nơi doanh nghiệp nợ thuế truy thu sẽ có trách nhiệm theo dõi việc nộp thuế truy thu của doanh nghiệp. Sau 05 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế truy thu đã đăng ký theo kế hoạch mà doanh nghiệp vẫn không thực hiện nộp thuế truy thu, thì Cục Hải quan sẽ thông báo cho Cục Hải quan các tỉnh, thành phố khác và doanh nghiệp biết, đồng thời thực hiện việc cưỡng chế toàn quốc. (Theo Công văn số 1991/TCHQ-KTTT ngày 09/5/2006).
Thuế hàng uỷ thác gia công xuất khẩu – Đối với hàng hoá uỷ thác gia công xuất khẩu mà cơ sở ký hợp đồng gia công trực tiếp với người nước ngoài, nhưng ký hợp đồng giao lại cho cơ sở khác gia công. Cơ sở ký hợp đồng gia công trực tiếp với nước ngoài chỉ hưởng hoa hồng trên tiền gia công thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%. (Theo Công văn số 1641/TCT-PCCS ngày 08/5/2006).
Hạch toán chi phí đối với lãi tiền vay
(i)[FONT="] [/FONT]Trường hợp vay vốn để bổ sung vốn pháp định do chưa góp đủ vốn, thì khoản trả lãi vay không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN;
(ii)[FONT="] [/FONT]Trường hợp doanh nghiệp vay vốn của các bên góp vốn, các cổ đông chưa góp đủ vốn pháp định để đầu tư máy móc thiết bị phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, kể cả trường hợp vay vốn để bổ sung vốn lưu động không thuộc vốn pháp định, thì khoản trả lãi tiền vay tương ứng với số vốn pháp định chưa góp đủ không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN;
(iii)[FONT="] [/FONT]Trường hợp vay vốn của ngân hàng, các tổ chức tín dụng, tổ chức kinh tế khác để đầu tư máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, kể cả trường hợp vay vốn để bổ sung vốn lưu động không thuộc vốn pháp định, thì khoản trả lãi tiền vay ngân hàng, các tổ chức tín dụng, tổ chức kinh tế khác đối với khoản vay này được tính vào nguyên giá TSCĐ hoặc chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. (Theo Công văn số 1640/TCT-PCCS ngày 08/5/2006).
Điều chuyển tài sản cho chi nhánh – Trường hợp một Công ty ký hợp đồng thuê tài sản dưới hình thức thuê tài chính, nhưng thực tế tài sản thuê tài chính lại được điều chuyển tới Chi nhánh tại một địa phương khác để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của Chi nhánh, hàng tháng Chi nhánh có kê khai doanh số từ việc khai thác, sử dụng tài sản thuê tài chính thì, để phản ánh đúng doanh thu, chi phí của Chi nhánh, Công ty phải lập Biên bản điều chuyển tài sản về Chi nhánh và xuất hoá đơn GTGT giao cho Chi nhánh, nội dung và số liệu ghi trên hoá đơn GTGT giao cho Chi nhánh phải trùng khớp đúng với nội dung và số liệu ghi trên hoá đơn GTGT do Công ty cho thuê tài chính xuất cho Công ty.
Căn cứ vào hoá đơn này, Công ty kê khai thuế GTGT đầu ra tại Công ty và Chi nhánh Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại địa phương, nơi Chi nhánh đặt trụ sở. (Theo Công văn số 1638/TCT-DNK ngày 08/5/2006).
Lệ phí trước bạ
(I)[FONT="] [/FONT]Đối với tài sản được thừa kế - Tài sản đã được cấp giấy chứng nhận sở hữu, sử dụng chung của hộ gia đình, khi phân chia tài sản đó cho những người trong hộ gia đình thì người được chia tài sản không phải nộp lệ phí trước bạ.
Đối với giấy chứng nhận sở hữu, sử dụng tài sản chỉ do một người đứng tên thì không phải là tài sản thuộc sở hữu, sử dụng chung của hộ gia đình. Tuy nhiên, để phù hợp với thực tế Việt Nam, nếu chủ tài sản chuyển giao tài sản của mình cho vợ/chồng, cha mẹ, con thì người nhận tài sản không phải nộp lệ phí trước bạ. (Theo Công văn số 1695/TCT-TS ngày 11/5/2006).
(II)[FONT="] [/FONT]Đối với đất nhận chuyển nhượng của các tổ chức, cá nhân – không phân biệt kinh doanh hay không kinh doanh, thì giá tính lệ phí trước bạ là giá chuyển nhượng thực tế ghi trên hoá đơn, nhưng không được thấp hơn giá đất do UBND tỉnh qui định áp dụng tại thời điểm trước bạ. (Theo Công văn số 1635/TCT-TS ngày 08/5/2006).
Hồ sơ hải quan làm thủ tục nhập khẩu – Theo Bộ Tài chính, khi làm thủ tục nhập khẩu bộ linh kiện ôtô dạng CKD để sản xuất, lắp ráp, doanh nghiệp phải nộp thêm 01 bản sao, xuất trình bản chính văn bản xác nhận doanh nghiệp đủ tiêu chuẩn sản xuất, lắp ráp ôtô của UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, không phải nộp văn bản xác nhận của Cục Sở hữu trí tuệ Việt Nam về nhãn hiệu của ôtô đã được đăng ký bảo hộ tại Việt Nam và hợp đồng li-xăng nhãn hiệu của xe.
Tuy nhiên, các giấy tờ trên doanh nghiệp phải xuất trình với UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương trước khi UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương ra văn bản xác nhận doanh nghiệp đủ tiêu chuẩn sản xuất, lắp ráp ôtô. (Theo Công văn số 2007/TCHQ-GSQL ngày 10/5/2006).
Áp dụng mức lương tối thiểu trong doanh nghiệp FDI – Căn cứ theo qui định và Chính phủ đã ban hành về mức lương tối thiểu đối với lao động Việt Nam làm việc cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, cơ quan, tổ chức nước ngoài, tổ chức quốc te và cá nhân người nước ngoài làm việc tại Việt Nam thì, mức lương tối thiểu được qui định 03 mức tương ứng với 03 vùng khác nhau. Doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn vùng nào thì áp dụng mức lương tối thiểu qui định đối với địa bàn vùng đó.
Trường hợp doanh nghiệp có nhiều cơ sở hoạt động trên các vùng khác nhau, thì hoạt động trên địa bàn vùng nào áp dụng mức lương tối thiểu qui định đối với vùng đó, hoặc có thể thoả thuận áp dụng mức lương tối thiểu cao hơn sơ với qui định. (Theo Công văn số 1520/LĐTBXH-TL ngày 08/5/2006).
Chế độ tiền lương của công ty cổ phần
(I)[FONT="] [/FONT]Các Doanh nghiệp nhà nước chuyển đổi sang Công ty cổ phần được vận dụng các qui định như Công ty nhà nước để xây dựng đơn giá tiền lương, xác định quĩ tiền lương kế hoạch của HĐQT, Tổng Giám đốc, Giám đốc và đăng ký với Hội đồng quản trị Tổng công ty, Công ty, đồng thời thông báo cho Sở LĐTBXH biết để theo dõi, kiểm tra.
Khi vận dụng, các thông số làm cơ sở để xác định đơn giá tiền lương và quĩ lương kế hoạch của HĐQT, Tổng giám đốc, Giám đốc công ty được tính như đối với Công ty nhà nước. Do đó, hệ số phụ cấp trách nhiệm công việc của thành viên không chuyên trách HĐQT cũng được hạch toán vào giá thành hoặc chi phí kinh doanh của doanh nghiệp. (Theo Công văn số 1468/LĐTBXH-TL ngày 04/5/2006).
(II)[FONT="] [/FONT]Công ty cổ phần không thuộc đối tượng bắt buộc phải xây dựng đơn giá tiền lương như Công ty nhà nước. Các công ty này được tự quyền xây dựng đơn giá tiền lương và trả lương cho người lao động hoặc vận dụng các qui định như Công ty nhà nước để xây dựng đơn giá tiền lương.
Khi vận dụng phải thực hiện xây dựng đúng việc xây dựng đơn giá tiền lương như Công ty nhà nước và đăng ký với HĐQT Tổng công ty, Công ty, đồng thời thông báo cho Sở LĐTBXH. (Theo Công văn số 1467/LĐTBXH-TL ngày 04/5/2006). ./.
