Hóa đơn đầu ra viết sai đã khai báo thuế khách yêu cầu hủy

[chudinhxinh]

Hóa đơn đầu ra viết sai đã khai báo thuế khách yêu cầu hủy
– Doanh nghiệp xuất hóa đơn đầu ra đã giao khách hàng => hai bên đã khai báo thuế nhưng bên mua nhất định yêu cầu bên bán hủy xuất hóa đơn mới thay thế vậy phải xử lý như thế nào?
– Bên bán và bên mua sẽ làm thủ tục gì?
*Trường hợp hóa đơn đã lập sai hai bên đã khai báo thuế
*Trường Hợp 01: chỉ sai tên người mua hàng và địa chỉ
+Căn cứ: Tại điểm b Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
*Theo đó:
– Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua và các chỉ tiêu khác đúng: tên hàng hóa, số lượng, đơn giá , thành tiền và thuế suất + tiền thuế …. thì các bên: Lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh.
+ Bước 01: Người bán và người mua phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn sai sót. (lập 02 bản - mỗi bên giữ 01 bản)
+ Bước 02: biên bản điều chỉnh kẹp cùng hóa đơn điều chỉnh để làm căn cứ giải trình thuế sau này.

*Trường Hợp 02: Sai số lượng hàng hóa, sai đơn giá, sai thuế suất, tiền thuế GTGT, nội dung hàng hóa (đã kê khai thuế):
+ Căn cứ: Khoản 3 - điều 20 của Thông tư 39/2014/TT-BTC Xử lý đối với hóa đơn đã lập
– Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót.
– Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu…
– Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)."
+ Nếu sai do thấp hơn quy định hoặc thỏa thuận của 2 bên trước đó: Xuất hóa đơn điều chỉnh tăng.
+ Nếu sai do cao hơn quy định hoặc thỏa thuận của 2 bên trước đó: Xuất hóa đơn điều chỉnh giảm.
+ Bước 01: Người bán và người mua phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn sai sót. (lập 02 bản - mỗi bên giữ 01 bản)
+ Bước 02: Người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót.
Chú ý: Trên hóa đơn viết sai đang sai phần nào thì chúng ta điều chỉnh phần đó. Những phần đúng gạch chéo không ghi nguyên tắc sai đâu sửa đấy, không ghi lại những chỉ tiêu đã đúng
– Khi lập hóa đơn điều chỉnh giảm các không ghi âm số âm (tức là không được đánh dấu trừ đằng trước giá trị giảm hoặc dấu ngoặc số tiền bằng số).
– Khi kê khai thuế kê khai âm trên phụ lục bên Bán phục lục 01 bán ra, bên mua là phụ lục 02 mua vào.
= > Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

*Trường hợp 03: Viết sai hóa đơn hai bên đã khai báo thuế: sai mst, địa chỉ, tên doanh nghiệp, sai sót liên quan: Sai số lượng hàng hóa, sai đơn giá, sai thuế suất, tiền thuế GTGT, nội dung hàng hóa (đã kê khai thuế) nhưng khách hàng nhất định đòi hủy bắt viết hóa đơn mới
+ Bước 01: Hai Bên lập biên bản thu hồi hóa đơn (2 bản - mỗi bên giữ 1 bản).
+ Bước 02: Thu hồi (lấy lại) hóa đơn Viết sai đã giao cho người mua trước đó. Sau đó tiến hành gạch chéo các liên của hóa đơn viết sai và lưu giữ chúng.lấy ghim bấm kẹp ngay tại cuốg 3 liên viết sai
+ Bước 03: Xuất lại hóa đơn mới đúng (theo đúng quy định ).
+ Bước 04: Về tờ khai thuế GTGT: Lập KHBS điêu chính thuế GTGT bổ sung điểu chỉnh giảm kỳ giảm số thuế đầu ra phải nộp , tăng số thuế được khấu trừ và chỉnh vào chỉ tiêu [38] kỳ hiện tại làm làm điểu chỉnh làm tăng số thuế được khấu trừ
Về báo cáo sử dụng hóa đơn: Hóa đơn thu hồi xóa bỏ khi báo cáo sử dụng hóa đơn BC26/AC kê vào mục Xóa bỏ [15]
*Chú ý: Ngày trên hóa đơn mới là ngày lập biên bản thu hồi. Xét về góc độ pháp lý cả bên bán và bên mua đều làm sai hoặc một bên bán hoặc mua không hiểu và vận dụng sai

*Chi tiết tại:
– Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014
– Điều 3 của thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015

 

[xuantham]

Copy nội dung này sang để tham khảo.
KHÁI NIÊM THẾ NÀO LÀ SAI, KÊ KHAI SAI?

Kê khai là gì? Kê ra để khai báo, hoặc khai báo bằng cách kê ra.
Khai sai là gì? Khai sai tức là khai không đúng
Khaikhông đúng là gì? Là khai sai.
Vậy đúng so với cái gì và sai so với cái gì? Đúng sai là so với các yêu tố sau:

-1. So với chứng từ là căn cứ để kê khai. ( có thể là so với thời điểm lập hoá đơn, chứng từ với những nội dung chứng từ, hoá đơn làm căn cứ để kê khai không phù hợp, hoá đơn chứng từ là căn cứ để kê khai không đúng với mẫu kê khai ). Ví dụ như:
+ Kê khai khấu trừ thuê GTGT hàng nhập khẩu nhưng kế toán không căn cứ giấy nộp tiền vào ngân sách của khoản thuế này; trong khi cty chưa nộp thuế này và kế toán lại căn cứ vào tờ khai hải quan để kê khai thuế.
+ Kê khai khấu trừ thuế GTGTG nhà thầu nước ngoai tính trước, khi thanh toán cho nước ngoài nhưng chưa nộp thuế
- 2. Sai so với quy định hiện hành . Ví dụ như :
+ Hoá đơn, chứng từ không đủ điều kiện khấu trừ, không đủ đk để tính chi phí nhưng đã kê khai khấu trừ thếu GTGT, hoặc tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
+Thuế TNCN của người có thu nhập từ tiền công, tiền lương ở Cty khi kê khai thì không tính thuế TNCN vì họ làm tờ cam kết thu nhập khg đến mức chịu thuế, nhưng họ lại không có mã số thuế lúc lập tờ cam kết
+ Kê khai khấu trừ thuế nhà thầu tính trước, nộp trước để khấu trừ trong khi chưa thanh toán cho nước ngoài
+ Thuế GTGT được khấu trừ không phân bổ theo tỉ lệ của doanh thu HHDV chịu thuế GTGT/Tổng doanh thu
- 3 .Sai so với con số chính xác của kỳ báo cáo trước kết chuyển qua ( Lổi do thao tác sai, ghi nhầm)
- 4. Sai do ghi nhầm cột, nhầm dòng, nhầm do tính toán phân bổ sai số tiền , sai do tính toán sai.

Nêu lại như vậy để hiểu đúng chữ " SAI", kê sai tức là đã không đúng với cái nội dung thực tế chính xác trên hoá đơn, chứng từ (1) ; kê sai tức là đã đem cái không đúng vào để kê khai , hoặc sai so với quy định hiện hành (2); sai do thao tác, sơ suất sai sót tính toán.

NHƯ VẬY:
1. Nếu không kê khai sai thì không có việc gì phải kê khai điều chỉnh báo cáo. Mà là thay đổi . Tương tự như vậy là báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn thì các bạn tự suy ra.
2. Những cái gì không thuộc về sai mà có sự thay đổi thì đó chỉ là sự thay đổi, và khi thay đổi thì việc kê khai sẽ thể hiện sự thay đổi đó thôi. Cái nào bỏ ra , hoặc bớt đi thì kê khai âm, cái nào mới hoặc thêm vào thì kê khai dương.

Tôi nghĩ cái tóm tắt và ghi nhận đúng khái niệm SAI và THAY ĐỔI này là cơ sở để hiểu và diễn giải tất cả các công việc về kế toán, thuế, cũng như các việc xử lý khác cho đúng bản chất.