Cách hạch toán theo thông tư 200 khi xuất hàng hóa với mục đích tiêu dùng nội bộ

[Phần mềm BRAVO]

Một số quy định, thông tư liên quan đến hàng hóa tiêu dùng nội bộ:
- Theo quy định tại khoản 2 điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của BTC: “Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.”
- Theo quy định tại khoản 7 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC: “b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).”
Theo nội dung của các quy định trên thì hàng hóa luân chuyển, tiêu dùng nội bộ (xuất vật tư, bán thành phẩm) để tiếp tục quá trình sản xuất thì không cần xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT.
Hạch toán hàng tiêu dùng nội bộ theo Thông tư 200
- Trường hợp 1: Đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ:
+ Bút toán phản ánh giá vốn:
Nợ TK 623, 627, 641, 642: Chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hóa.
Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ.
+ Hạch toán thuế GTGT:
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).
- Trường hợp 2: Đối tượng chịu thuế GTGT tính thuế theo phương pháp trực tiếp:
+ Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 623, 627, 642, 642: Chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hóa cộng (+) thuế GTGT đầu ra.
Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Nguồn: Kế toán Hà Nội

 

[Hà Thị Thúy Quỳnh]

Mình đã có kinh nghiệm 12 năm làm trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán và tư vấn thuế nên đã sưu tầm được kho tài liệu liên quan đến các lĩnh vực này. Bạn nào có nhu cầu tham khảo thì vào link này đăng ký tham gia nhận tài liệu nhé.
https://www.facebook.com/groups/334349990395747/

 

[longxu]

Một số quy định, thông tư liên quan đến hàng hóa tiêu dùng nội bộ:
- Theo quy định tại khoản 2 điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của BTC: “Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.”
- Theo quy định tại khoản 7 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC: “b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).”
Theo nội dung của các quy định trên thì hàng hóa luân chuyển, tiêu dùng nội bộ (xuất vật tư, bán thành phẩm) để tiếp tục quá trình sản xuất thì không cần xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT.
Hạch toán hàng tiêu dùng nội bộ theo Thông tư 200
- Trường hợp 1: Đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ:
+ Bút toán phản ánh giá vốn:
Nợ TK 623, 627, 641, 642: Chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hóa.
Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ.
+ Hạch toán thuế GTGT:
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).
- Trường hợp 2: Đối tượng chịu thuế GTGT tính thuế theo phương pháp trực tiếp:
+ Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 623, 627, 642, 642: Chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hóa cộng (+) thuế GTGT đầu ra.
Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Nguồn: Kế toán Hà Nội

Thông tư 200 có tài khoản TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ sao (?)