Sợ thật, xin điều chỉnh chi tiết lại phần thuế TNDN đây:
Có 2 loại thuế TNDN bị truy thu, xuất phát từ 2 loại chi phí sau:
1: Chi phí không hợp lí, bị xuất toán vĩnh viễn, gọi là chênh lệch vĩnh viễn giữa kế toán và thuế, phần này bạn bắt buộc phải hạch toán vào 811. Theo đúng chế độ kế toán mới theo QĐ 15, sau đó, khi làm quyết toán, thì trên tờ khai T.TNDN bạn phải loại trừ phần này ra. Có nghĩa là vẫn phải đảm bảo tính chính xác kịp thời trong kế toán, nhưng vẫn đảm bảo khai T.TNDN phải nộp cho thuế đúng. Ko có bút toán nào chấp nhận chuyện bạn hạch toán thẳng Cp vào 421 mà không đi qua 911 trong kế toán cả.
2: Chi phí hợp lý, nhưng do thuế không chấp nhận cho bạn hạch toán hết 1 lần trong kỳ, mà bắt bạn phải phân bổ, phần này gọi là chênh lệch tạm thời giữa kế toán và thuế. Bạn phải hạch toán vào 243, này nhé:
VD: 142 trong kỳ bạn kết chuyển 1 lần cho cả năm, nghĩa là bạn phân bổ sao đó, ko cần biết, nhưng cuối năm thì toàn bộ 142, đã vào TK loại 6 hết, có nghĩa là phân bổ hết trong kỳ, thuế sẽ không chịu, bắt bạn cắt 1 phần chi phí đó ra, phân bổ vào 2 năm sau, có nghĩa sẽ làm tăng LN chịu thuế của bạn, và bạn phải nộp T.TNDN cho khoản này. nhưng rõ ràng là năm sau, số CP phân bổ kia sẽ làm giảm LN chịu thuế của bạn xuống. Có nghĩa là đó chỉ là chuyện bạn đóng thuế TNDN trước cho năm sau.
TH này, thì bạn không phải sửa sổ, và trên ngtắc của kế toán là bạn làm đúng, vì theo nhu cầu nào đó của cty, mà bạn phải phân bổ hết, luôn luôn có sự chênh lệch giữa kế toán và thuế mà. Bạn sẽ ghi nhận số T.TNDN đã nộp cho khoản chi phí trên như sau:
N 3334/ C 111: (28% CP phân bổ năm sau) = X
N 243/ C 3334: X ( nghĩa là đây là khoảng T.TNDN đã tạm nộp cho LN sẽ phát sinh trên sổ kế toán của bạn 2 năm sau).
Đầu năm sau, năm đầu tiên phân bổ số thuế đã tạm nộp X, bạn kết chuyển như sau: N 8212 / C 243: X/2 = X' ( số T.TNDN đã tạm nộp cho LN sẽ phát sinh năm nay), treo ở đó đến cuối năm.
Đến cuối năm: bạn sẽ có một khoản T.TNDN đã tạm nộp trong năm là Y, nằm ở N 8211: Y.
Bạn sẽ xác định bình thường số T.TNDN thực tế mình phải nộp là Z chẳng hạn ( 28% DT chịu thuế - CP phục vụ kinh doanh trong kỳ), sẽ có những TH sau xảy ra:
Y + X' > Z, (Y>Z): nghĩa là thuế tạm nộp trong năm nhỏ hơn số thực tế phát sinh phải nộp, nhưng khi cộng thêm khoảng thuế bạn đã phải tạm nộp trước cho số LN phát sinh trong năm là Z, lại lớn hơn ( Y + X' = a > Z). Bạn sẽ có các bút toán sau:
N 3334: Z ( vì Z < a) ( giảm nghĩa vụ T.TNDN trong kỳ)
N 243: a - Z (kc lại phần T.TNDN đã nộp trước chưa khấu trừ hết trong kỳ)
C 8212: X' (cuối kỳ không có số dư)
Nợ 911 / C 8211: Y (để xđ kqkd trkỳ)
Có nghĩa là bạn chỉ kết chuyển số T.TNDN đã nộp trước vừa đủ bằng số T.TNDN còn phải nộp sau khi đã trừ số T.TNDN tạm nộp trong năm. Để nghĩa vụ nộp T.TNDN trong năm của bạn bằng 0.
Đầu năm sau, bạn lại kết chuyển số còn lại N 8212 / C243, để tiếp tục giảm số T.TNDN phải nộp trong năm.
Y + X' < Z, (Y>Z): nghĩa là thuế tạm nộp trong năm sau khi đã cộng phần được giảm thuế phải nộp trong năm vẫn nhỏ hơn số thực tế phát sinh phải nộp ( Z - Y - X' = b). Bạn sẽ có các bút toán sau:
Phần đầu năm cũng như trên: N 8212 / C243: X'
Cưôi năm cũng như trên: N 8211: Y.
Cũng xđ T.TNDN trong năm bình thường là Z,
Nợ 3334 / C 8212: X' (giảm T.TNDN trong năm)
Nợ 911 / C 8211: Y (kết chuyển số đã nộp trong năm)
Chỉ thế thôi, bạn sẽ còn một khoản CL giữa bên Nợ và Có 3334 là b (C3334), đó là số T.TNDN trong kỳ còn phải nộp.
À, trong các mẫu Tờ khai thuế mới có liên quan đến T.TNDN đều có chỉ tiêu để thể hiện phần giảm trừ doanh thu do T.TNDN hoãn lại tạo thành theo quý, theo năm, theo kỳ quyết toán, các bạn đọc kỹ nhé, nên khai chi tiết, nếu ko dễ bị bắt bẻ lắm đấy.
Phù!!!!!!!!! Xong rùi. Nói thế không biết các bạn có hiểu hết không nhỉ. Nếu cần tìm hiểu thêm, xin hãy coi CM KT 17 (T.TNDN) và TT20/2006 hướng dẫn QĐ 12 ngày 15/02/2005 về cách hạch toán cho phần CP T.TNDN hoãn lại phải trả và tài sản T.TNDN hoãn lại phải trả.
