Originally posted by nhoc con@Feb 20 2004, 07:19 PM
Em muốn biết thực tế về qui trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng , những rủi ro có thể xảy ra trong quá trình kiểm toán này, đồng thời là cách xác định mục trọng yếu trên cơ sở thực tế.
Webketoan đã chuyển thắc mắc của bạn
nhoc con sang Cty DTL và được giải đáp như sau:
Chào bạn,
Sau đây là một vài ý liên quan đến kiểm toán khoản phải thu để bạn tham khảo
1.Cách xác định mức trọng yếu trên cơ sở thực tế. - Để xác định mức trọng yếu, trước hết cần phải hiểu như thế nào là “trọng yếu”.
“Trọng yếu kiểm toán là khái niệm bản kích cở, bản chất của sai sót( kể cả bỏ sót) thông tin tài chính mà trong bối cảnh cụ thể nếu dưa vào các thông tin này để xét đoán thì sẽ không chính xác hoặc là sẽ rút ra những kết luận sai lầm.”
- Để xác định mức trọng yếu, Kiểm toán viên (KTV) sẽ tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, xem hệ thống này mạnh hay yếu. Dựa vào hệ thống kiểm soát này KTV sẽ đưa ra ra mức độ trọng yếu cụ thể cho từng khoản mục.
- Thông thường mức trọng yếu được xác định chủ yếu dựa vào kinh nghiệm như sau:
Lợi tức trước thuế: 5% - 10%
Lãi gộp : 1% - 2%
Doanh thu : 0,5% - 1%
Vốn : 1% - 5%
Tổng tài sản : 0,55 – 1%
2.Quy trình kiểm khoản phải thu. Một vài ý chính để bạn tham khảo, tùy theo từng tình hình cụ thể của khách hàng mà kiểm toán viên sẽ có những quy trình kiểm toán cho phù hợp.
Nói chung, trước tiên , KTV tìm hiểu hệ thống kiểm soát của khách hàng đối với quy trình bán hàng và theo dõi công nợ.
Sau khi đã thu thập được bằng chứng về hệ thống kiểm soát của khách hàng, kiểm toán viên sẽ thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết.
Sau đây là một quy trình kiểm toán chi tiết số dư cơ bản:
- Mục tiêu kiểm toán khoản phải thu:
Đảm bảo các khoản phải thu được trình bày trên báo cáo tài chính là có thật, hợp lý và chắc chắn sẽ thu được .
- Thủ tục kiểm toán chi tiết:
. Lập bảng kê chi tiết các khoản còn phải thu thể hiện trên báo cáo tài chính, KTV gởi thư đối chiếu xác nhận đó là những khoản nợ có thật, ngoài ra KTV cần phải xem xét việc thu hồi công nợ sau ngày lập BCTC.
. KTV kiểm tra xem có khoản nợ nào khó đòi không và đơn vị đã lập dự phòng theo đúng quy định chưa.
. KTV xem xét việc ghi nhận doanh thu và các khoản phải thu có phù hợp với chuan mực kế toán hay không?
. Và các thủ tục kiểm toán chi tiết khác tuỳ theo nhận định của KTV trên cơ sở đanh giá hệ thống kiểm soát nội bộ về qui trình bán hàng
3. Rủi ro có thể xảy ra trong quá trình kiểm toán các khoản phải thu. - Rủi ro kiểm toán bao gồm 3 yếu tố: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, rủi ro phát hiện. Rủi ro kiểm toán sẽ khác nhau cho từng khách hàng vì nó phụ thuộc vào nhiều yếu tố , chẳng hạn như: tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, chuyên môn của kế toán viên,…
- Trong thực tế, khi kiểm toán các khoản phảithu có thể xảy ra những rủi ro sau:
Khi khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản phải thu quá lớn, KTV không thế kiểm tra 100% mẫu, nên có thế vẫn còn sai sót. Nhưng mức sai sót này cóthể chấp nhận được khi nó không vượt ra khỏi mức trọng yếu mà KTV đã xác định trước khi cuộc kiểm toán bắt đầu.
Nếu số dư các khoản phải thu quá nhiều, KTV sẽ phải chọn mẫu để tiến hành gửi thư xác nhận. Việc chọn mẫu này có thể không phản ánh được tổng thể mẫu.
Chúc bạn thành công!
Đặng Thị Hồng Loan
Kiểm toán viên chính