Đọc CV 2994/TCT ngày 24/8/2011 và giải thích dùm thắc mắc đi!

[xuantham]

Các bạn cùng đọc công văn này:

BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------

Số: 2994/TCT-KK
V/v kê khai thuế TNDN

Hà Nội, ngày 24 tháng 08 năm 2011
]Kính gửi:
Công ty TNHH Bauer Việt Nam
Địa chỉ: Số 9 Đinh Tiên Hoàng, Phường Đakao, Quận 1, Tp.HCM


Trả lời công văn số 1106001/BVN ngày 10/06/2011 của Công ty TNHH Bauer Việt Nam hỏi về việc kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Điểm 1 Mục III Phần C Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn xác định các khoản chi phí không tính vào chi phí hợp lý:
“1.1. Các khoản chi không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định hoặc hóa đơn, chứng từ không hợp pháp.
1.2. Các khoản chi không liên quan đến việc tạo ra doanh thu, thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế…”
Điểm 1 Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
“1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
1.1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
1.2. Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.”
Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp Công ty TNHH Bauer Việt Nam năm 2008 thuê nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp dịch vụ giám sát thi công công trình xây dựng. Đến 31/12/2008 công trình hoàn thành và được nghiệm thu, bàn giao cho chủ đầu tư nhưng đến tháng 4/2009 công ty mới thanh toán tiền và kê khai nộp hộ thuế nhà thầu cho hợp đồng cung cấp dịch vụ giám sát thì khoản chi phí thuê nhà thầu nước ngoài công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của năm 2009. Trường hợp năm 2009 công ty bị lỗ do các chi phí phát sinh chậm này thì công ty được chuyển lỗ theo quy định.
Đối với khoản tiền giám sát thi công thanh toán cho nhà thầu phụ nước ngoài năm 2009 cũng được thực hiện tương tự như trên.
Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH Bauer Việt Nam biết và thực hiện./.


Nơi nhận:
- Như trên;
- Cục thuế tp. Hồ Chí Minh;
- Vụ: TTHT, PC, CST (TCT);
- Lưu: VT, KK (2b).
TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG
VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ




Phạm Quốc Thái

Theo nội dung công văn trên thì công trình của năm 2008, và đến 31/12/2008 đã hoàn thành , được nghiệm thu. Như vậy chi phí giám sát thi công nó thuộc chi phí tương ứng với doanh thu 2008. Như vậy tại sao chi phí thuế nhà thầu ( trong trường hợp này chắc là hợp đồng NET) lại tính vào chi phí năm 2009?

 

[xuantham]

Không ai có ý kiến gì sao các bạn? Hôm nay mình có nhận 1 ý kiến là: có thể là TCT bị nhầm.
Mình cũng nghĩ là như vậy thôi

 

[MINA]

Theo em thì bác ấy trả lời vậy do cuối năm 2008 đã tính lãi lỗ cho dự án, nên các chi phí phát sinh sau không hồi đó mà được tính cho năm kế tiếp.

 

[Khuatquangthin]

Ðề: Đọc CV 2994/TCT ngày 24/8/2011 và giải thích dùm thắc mắc đi!

Em nghĩ đây là trường hợp Cơ quan Thuế áp dụng theo kiểu thực chi thì tính chi phí. Theo đúng quy định của Luật kế toán thì phải trích trước khoản chi phí này và phải thanh toán trước khi nộp quyết toán thuế, tức ngày 31/3.

 

[xuantham]

Nếu chị mà nhận được công văn này thì chị sẽ không khiếu nại dù rằng thấy trả lời như vậy không phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán. Thậm chí theo luật thuế cũng không đúng. Vì kế toán bây giờ là "dồn tích" chứ không phải là "tiền". Trong TT130 cũng nêu rõ đó là "chi phí phát sinh liên quan đến doanh thu trong kỳ". Và theo IAS thì cũng dùng phân biệt 2 từ: incur và occur mà.
Còn lý do mà không khiếu nại vì năm 2009 được giảm 30% thuế TNDN (Nếu năm 2008,2009 DN đều lãi)