Chiết khấu thanh toán Đúng là chưa có văn bản nào quy định chi tiết về CKTT cả mà chỉ có hướng dẫn về CKTM thôi. (Bản thân TT32 chưa bao quát hết được và thậm chí về phần thuế CQSDĐ và cơ sở hạ tầng gắn liền trên đất còn mâu thuẫn nhau). Nhưng không phải cứ không có văn bản hướng dẫn chi tiết mà mình cứng nhắc bám vào quy định của kế toán được. (Chúng ta phải đặt bản chất của sự việc phát sinh như thế nào để hạch toán).Tuy nhiên, bạn EVA đang hiểu CKTT chỉ theo khía cạnh kế toán mà chưa đặt vào trong sự điều chỉnh của luật thuế.
Luật kế toán nói rằng CKTT hạch toán vào 515 (k nói j đến thuế cả), nhưng kế toán chỉ là xử lý dữ liệu của quá khứ (tức là việc đã xảy ra rồi), còn việc thoả thuận CKTT là do giám đốc khi ký hợp đồng. Họ thoả thuận và cứ nhận được tiền CK là OK (họ đâu có quan tâm trước thuế hay sau thuế). Vậy là hợp đồng đã ký, bạn phải theo hợp đồng chứ? Nên lúc này chiết khấu thanh toán bị điều chỉnh bởi luật thuế GTGT.
EVA à, khi cơ quan thuế kiểm tra nhìn thấy hoá đơn và bút toán này họ đã hỏi hợp đồng kinh tế. Sau khi đọc xong HĐKT, họ không yêu cầu j hơn nữa. Nếu ta chỉ có 515 thôi thì có lẽ cũng bị cơ quan thuế "hỏi thăm" rồi EVA ạ.
Mình thấy các bạn tranh luận với nhau như vậy cũng là do chưa hiểu đúng vấn đề thôi.
Thật ra trong kinh doanh, doanh nhân nào cũng muốn chiếm dụng vốn của đối tác, chiết khấu thanh toán ra đời chính là để giải quyết vấn nạn đó mà thôi. Nếu anh thanh toán sớm cho tôi, tôi ko phải đi vay vốn ngân hàng nên tôi sẽ chiết khấu cho anh một khoản tiền (cũng tương đương với chi phí sử dụng vốn vay của ngân hàng mà thôi).
Còn đối tác với ý định muốn chiếm dụng vốn thì căn cứ vào khả năng tài chính của mình và so sánh với lợi ích mang lại (khoản tiền chiết khấu được hưởng) mà quyết định xem mình có nên hưởng quyền lợi đó không - đó chính là một khoản thu nhập hoạt động tài chính
Vì lý do đó mà chế độ kế toán cũng đã quy định cách hạch toán :
Bên chiết khấu thì hạch toán vào chi phí hoạt động tài chính (635)
Bên được nhận chiết khấu thì hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính (515)
Vậy tại sao khoản CKTT này lại ko phải chịu thuế GTGT vì nó có tính chất giống như khoản chi phí tín dụng nên không phải chịu thuế GTGT.
Vậy điều kiện để chi phí này trở thành chi phí hợp lý là gì:
- Thứ nhất: nó phải được quy định trong chính sách kinh doanh của công ty (có văn bản quy định)
- Thứ hai: nó phải được quy định trong hợp đồng mua bán với khách hàng (nhưng nếu khách mua hàng thanh toán tiền ngay để được hương CKTT thì có thể không cần hợp đồng)
Không nhất thiết phải có phiếu chi hay hóa đơn gì cả đâu (vì có thể khách thanh toán bằng CK), nếu thanh toán bằng tiền mặt thì sẽ được thể hiện trong phần diễn giải của phiếu thu.
Tuy nhiên khi cơ quan thuế kiểm tra mà phát hiện ra đối tác của bạn được hưởng CK đã ko hạch toán khoản chiết khấu đó vào thu nhập tài chính để tính thuế thu nhập trong kỳ thì họ cũng sẽ hỏi thăm xem bạn làm ăn có đúng ko.
Nếu bạn chứng minh được mình đúng thì lỗi chỉ có thể ở đối tác của bạn mà thôi.
Bạn cứ yên tâm mà làm. Mình đã làm việc này nhiều lắm rồi.
Lưu ý các bạn là nếu đối tác thanh toán ngay mà được hưởng ưu đãi này thì cứ trừ thẳng vào giá bán thôi, ko cần phức tạp làm gì
