Chia xẻ cùng bạn nhé:
Theo TT81-2004, phần II. căn cứ tính thuế ". . .Thu nhập chịu thuế được xác định bằng Đồng Việt Nam. Trường hợp thu nhập bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh thu nhập. . ."
Giả dụ Lương sếp bạn là 3.000 EUR/tháng là lương NET (chưa bao gồm thuế TNCN), chúng ta sẽ thực hiện:
- "thời điểm phát sinh thu nhập" (khác với thời điểm chi trả) là thời điểm Cty bạn quy đổi sang tiền VND để hạch toán vào chi phí (VD: 20.000 VND/EUR)
Chi phí Lương của Sếp: 3.000EUR x 20.000 VND/EUR = 60.000.000 VND (NET income).
- Thu nhập chịu thuế sẽ được Gross-up từ 60 triệu và áp dụng biểu thuế suất tuỳ theo từng trường hợp cụ thể: thu nhập thường xuyên và cư trú tại VN (biểu thuế luỹ tiến), hay không cư trú tại VN (thuế suất 25%).
- Tỷ giá đồng EUR không có tỷ giá liên ngân hàng (chỉ USD thôi), vậy Cty bạn có thể áp dụng tỷ giá mua hoặc bán của đồng EUR, nhưng chú ý phải áp dụng cùng 1 tỷ giá cho việc hạch toán vào chi phí và tính thuế TNCN.
- Khi thanh toán Lương cho sếp, khoản phải trả Lương theo sổ sách kế toán là: 60 triệu VND (# EUR 3.000), nhưng thực tế tỷ giá thay đổi (VD tăng 21.000VND/EUR), khoản chênh lệch do tỷ giá tăng: (21.000VND/EUR - 20.000 VND/EUR) x 3.000=3.000.000 VND sẽ được hạch toán vào Lỗ chênh lệch tỷ giá thanh toán ( hoặc ngược lại vào Lãi chênh lệch tỷ giá thanh toán).
Thân chào bạn và hy vọng giúp ích được cho bạn,
