Ðề: Tiền lương của giám đốc Cty TNHH MTV có được tính là cp hợp lý khi tính thuế TNDN không? Trong luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 quy định khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN "i) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán chi khác để chi trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật".
Vậy không biết là Tiền lương của giám đốc Cty TNHH MTV có được tính là cp hợp lý khi tính thuế TNDN không? ai biết chỉ giúp mình khoản này với ah?
mà "Căn cứ tiết d điểm 2.5, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định các khoản chi không được trừ khí xác định thu nhập chịu thuế:
"Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ cty trách nhiệm hữu hạn 1 thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ" nhưng thông tư này đã hết hiệu lực, không biết có TT nào thay thế rồi. ai biết chỉ giùm với ah?
Thanks all!
1. Các cơ sở pháp lý được vận dụng vào trường hợp của bác bao gồm:
- Luật 32/2013-QH13, ngày 19/06/2013 về sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN.
- Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 (sau đây gọi tắt là nghị định 218) về việc quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN. Có hiệu lực ngày 15/02/2014.
2. Căn cứ theo tình huống của bác và các vấn đề pháp lý liên quan, em xin được báo cáo với các bác như sau:
- Theo quy định tại điểm m, khoản 2, điều 9 Nghị định 218 thì các khoản không được tính vào chi phí hợp lý bao gồm: “Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân; chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ), thù lao trả cho thành viên sáng lập doanh nghiệp mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; ….”
Như vậy ở đây có một số tình tiết mà bác không nói rõ:
Chủ công ty TNHH MTV mà bác đang đề cập kia là ai, là ông Giám đốc bác đang nói hay một Pháp nhân khác. Việc xác định điều này có ý nghĩa rất quan trọng, bởi vì:
+ Nếu chủ Công ty đứng tên trong giấp phép của Công ty TNHH MTV là một Pháp nhân khác, và ông Giám đốc chỉ là người làm quản lý thuê (mặc dù là đại diện theo Pháp luật). Trong trường hợp này chi phí trả lương cho ông Giám đốc không thuộc phạm vi loại trừ theo điểm m khoản 2 điều 9 của Nghị định 218.
Vì đối tượng quy định tại điểm m khoản 2 điều 9 là Công ty TNHH MTV do một cá nhân làm chủ, còn Công ty TNHH MTV mà chủ là Pháp nhân thì không .
+ Nếu chủ Công ty đứng tên trong giấy phép của Công ty TNHH MTV là ông Giám đốc. Trong trường hợp này bác cần chứng minh với cơ quan Thuế, ông ấy là người có tham gia trực tiếp điều hành sản xuất kinh doanh. Điều này đơn giản, bằng chứng là xuất trình các giấy tờ có ông ấy ký tên trong các báo giá, biên bản họp, hoặc các văn bản báo cáo cho cơ quan thuế và cơ quan Nhà nước….
Tuy nhiên, theo tại khoản 4 điều 20 Nghị định 218 quy định “Việc giải quyết những tồn tại về thuế, quyết toán thuế, miễn, giảm thuế trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, pháp luật về đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, pháp luật về khuyến khích đầu tư trong nước và các văn bản quy phạm pháp luật khác ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.”
Bác không nói rõ tình huống bác đề cập đang cần giải quyết cho kỳ tính thuế nào. Nếu kỳ tính thuế từ ngày 15/02/2014 thì như bên trên em đã trình bày.
Nếu vấn đề bác đề cập là kỳ tính thuế trước ngày 15/02/2014 thì theo quy định tại khoản 04 điều 20 Nghị định 218 vừa nêu. Trường hợp này được giải quyết trên cơ sở Pháp lý của thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012, Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008, số 122/2011/NĐ-CP ngày 27 tháng 12 năm 2011 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo đó:
Tại tiết d, mục 2.6, khoản 2, điều 6 Thông tư 123/2013/TT-BTC quy định trường hợp loại trừ gồm: “Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh.”
Như vậy trường hợp lương Giám đốc Công ty TNHH MTV mà bác đề cập chỉ được xem là chi phí hợp lệ khi chủ Công ty TNHH MTV đó là một Pháp nhân khác. Còn chủ Công ty TNHH MTV là ông Giám đốc thì không được tính dù ông ấy có tham gia điều hành quản lý Công ty hay không.
Tóm tắt:
- Chủ Công ty TNHH MTV là một Pháp nhân khác, lương của Giám đốc (đồng thời là người đại diện theo Pháp luật), được tính vào chi phí hợp lý.
- Chủ Công ty TNHH MTV là ông Giám đốc, nếu kỳ tính thuế trước 15/02/2014 thì lương ông ấy không được tính vào chi phí hợp lý. Nếu kỳ tính thuế sau 15/02/2014 thì lương ông ấy được tính vào chi phí hợp lý khi ông ấy có tham gia điều hành quản lý Công ty, nhưng trong trường hợp của bác, ông ấy là người đại diện Pháp luật của Công ty nên mặc nhiên là ông ấy có tham gia điều hành quản lý rồi.
Em có vài lời chia sẻ cùng các bác.
Chúc các bác luôn dồi dào sức khỏe và gặt hái được nhiều thành công trong cuộc sống.
