M
Công ty tôi nhà phân phối các sản phẩm dầu nhờn.
Trong quá trình phân phối các sản phẩm dầu nhờn, Hãng tôi thường xuyên có các công văn khuyến mại cho một số mặt hàng. Chúng tôi đã nghiêm túc thực hiện việc nhận và trả hàng khuyến mại tới người tiêu dùng. Nhưng đến nay chúng tôi gặp rất nhiều lúng túng về cách hạch toán hàng khuyến mại, kê khai và hạch toán phí xăng dầu như thế nào cho đúng và đủ.
Vấn đề 1: Hàng Khuyến mại
Ví dụ:
Tại thời điểm trước ngày 10/05/2008: theo Thông tư 32/TT-BTC
Hãng xuất hóa đơn bán 1 phuy dầu Delo silver Multigrade 20ww50/200L giá là 10.000.000đ cho Công ty tôi kèm theo hóa đơn khuyến mại 1 xô dầu Delo silver Multigrade 20w50/18L giá: 700.000đ thuế suất thuế GTGT 10% .
Cũng mặt hàng đó sau ngày 10/05/2008 Thực hiện theo thông tư 30/TT-BTC và TT 129/TT-BTC. Hãng xuất Hoá đơn hàng khuyến mại “dòng thuế GTGT không ghi gạch chéo” như sau:
Hóa đơn thứ 1 : Bán 1 Phuy Delo
STT Tên Hàng hóa , dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 DelosilverMultigrade 20w50/200L Phuy 1 10.000.000 đ 10.000.000
2 Phụ phí dầu nhờn (không tính thuế GTGT) Lít 200 268 53.600
Cộng tiền hàng : 10.000.000
Thuế suất thuế GTGT : 10 % Thuế GTGT : 1.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán : 11.053.600
Hóa đơn thứ 2 : Hãng đã xuất hóa đơn khuyến mại cho Công ty như sau:
STT Tên Hàng hóa , dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 DelosilverMultigrade 20ww50/18L Xô 01 700.000 đ 700.000
2 Phụ phí dầu nhờn (không tính thuế GTGT) L ít 18 268 4.824
( Hàng khuyến mãi không thu tiền cho hoá đơn thứ 1)
Cộng tiền hàng : 700.000
Thuế suất thuế GTGT : Thuế GTGT :
Tổng cộng tiền thanh toán : 704.824
Công ty tôi xuất bán cho Công ty Petrolimex cũng xuất hóa đơn tương tự như vậy.
Vậy kính đề nghị Quý cơ quan: Việc xuất hóa đơn trên có đúng với thông tư 30/TT-BTC và Thông tư 129/TT-BTC hiện nay hướng dẫn không?
Về cách hạch toán hàng khuyến mại tại Công ty tôi: theo thông tư 32/TT-BTC trước ngày 10/05/2008 như sau: Sau khi nhận được hàng khuyến mại, Công ty tôi đã hạch toán như sau:
Nợ TK 156: 700.000
Nợ TK 1331: 70.000
Có TK 711: 770.000 (Năm 2008 chưa có phí xăng dầu nên trong hạch toán không có)
Sau khi xuất hàng khuyến mại kế toán Công ty hạch toán như sau:
Nợ TK 6421: 770.000
Có TK 5111: 700.000
Có TK 33311: 70.000
Nợ TK 632: 700.000
Có TK 156: 700.000
Theo thông tư 30/TT-BTC và Thông tư 129/TT-BTC kế toán Công ty hạch toán như sau: (Quyết định số 03/2009/QĐ-TTg ngày 09/01/2009 có phí xăng dầu)
Nợ TK 156: 704.824
Có TK 711: 704.824
Sau khi xuất hàng khuyến mại kế toán Công ty hạch toán như sau:
Nợ TK 6421: 704.824
Có TK 156: 704.824
Vậy Kế toán Công ty tôi viết Hoá đơn hàng khuyến mại có giá trị tiền như trên và hạch toán hàng khuyến mại như vậy có đúng không? Nếu sai chúng tôi sẽ bị xử phạt như thế nào? Căn cứ theo điều luật nào?
Vấn đề 2: Kê khai thuế GTGT
Công ty tôi kê khai số hoá đơn trên tờ khai thuế GTGT vẫn ghi giá trị tiền của hàng khuyến mại nhưng cột thuế GTGT bỏ trống.
Trên “BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ MUA VÀO” chúng tôi kê chung hàng hoá xuất bán và hàng khuyến mại vào mục 3. Hàng Hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT
Trên “BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ BÁN RA” chúng tôi kê hàng khuyến mại vào mục 1. Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT và hàng hoá xuất bán vào mục 4. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 10%.
Vậy xin hỏi ban tư vấn Công ty chúng tôi kê khai như vậy có đúng không? Có công văn nào hướng dẫn không? Nếu Công ty tôi kê khai sai sẽ bị xử phạt như thế nào? Căn cứ theo điều luật nào?
Vấn đề 3: Phí Xăng dầu
Theo Quyết định số 03/2009/QĐ-TTg ngày 09/01/2009 của Thủ tướng chính phủ về phí xăng dầu là 268đ/1lít, và mỡ nhờn 300đ/1kg. Công ty tôi là đơn vị thương mại kinh doanh dầu nhờn (mua dầu nhờn của hãng và bán lại cho người tiêu dùng hoặc cho cửa hàng kinh doanh khác) - không phải đối tượng chịu, nộp phí xăng dầu. Chúng tôi hạch toán theo thông tư 98/2001/TT-BTC ngày 05 tháng 12 năm 2001 là đúng hay sai? Chúng tôi sẽ phải hạch toán phí xăng dầu mua vào và bán ra như thế nào để chính xác? Và có phải làm bảng kê phí xăng dầu không và nếu kê khai theo mẫu nào?
Rất mong các anh chi sớm tư vấn Và gửi cho chúng tôi theo địa chỉ email: quyenvanhoa@gmail.com
Trong quá trình phân phối các sản phẩm dầu nhờn, Hãng tôi thường xuyên có các công văn khuyến mại cho một số mặt hàng. Chúng tôi đã nghiêm túc thực hiện việc nhận và trả hàng khuyến mại tới người tiêu dùng. Nhưng đến nay chúng tôi gặp rất nhiều lúng túng về cách hạch toán hàng khuyến mại, kê khai và hạch toán phí xăng dầu như thế nào cho đúng và đủ.
Vấn đề 1: Hàng Khuyến mại
Ví dụ:
Tại thời điểm trước ngày 10/05/2008: theo Thông tư 32/TT-BTC
Hãng xuất hóa đơn bán 1 phuy dầu Delo silver Multigrade 20ww50/200L giá là 10.000.000đ cho Công ty tôi kèm theo hóa đơn khuyến mại 1 xô dầu Delo silver Multigrade 20w50/18L giá: 700.000đ thuế suất thuế GTGT 10% .
Cũng mặt hàng đó sau ngày 10/05/2008 Thực hiện theo thông tư 30/TT-BTC và TT 129/TT-BTC. Hãng xuất Hoá đơn hàng khuyến mại “dòng thuế GTGT không ghi gạch chéo” như sau:
Hóa đơn thứ 1 : Bán 1 Phuy Delo
STT Tên Hàng hóa , dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 DelosilverMultigrade 20w50/200L Phuy 1 10.000.000 đ 10.000.000
2 Phụ phí dầu nhờn (không tính thuế GTGT) Lít 200 268 53.600
Cộng tiền hàng : 10.000.000
Thuế suất thuế GTGT : 10 % Thuế GTGT : 1.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán : 11.053.600
Hóa đơn thứ 2 : Hãng đã xuất hóa đơn khuyến mại cho Công ty như sau:
STT Tên Hàng hóa , dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 DelosilverMultigrade 20ww50/18L Xô 01 700.000 đ 700.000
2 Phụ phí dầu nhờn (không tính thuế GTGT) L ít 18 268 4.824
( Hàng khuyến mãi không thu tiền cho hoá đơn thứ 1)
Cộng tiền hàng : 700.000
Thuế suất thuế GTGT : Thuế GTGT :
Tổng cộng tiền thanh toán : 704.824
Công ty tôi xuất bán cho Công ty Petrolimex cũng xuất hóa đơn tương tự như vậy.
Vậy kính đề nghị Quý cơ quan: Việc xuất hóa đơn trên có đúng với thông tư 30/TT-BTC và Thông tư 129/TT-BTC hiện nay hướng dẫn không?
Về cách hạch toán hàng khuyến mại tại Công ty tôi: theo thông tư 32/TT-BTC trước ngày 10/05/2008 như sau: Sau khi nhận được hàng khuyến mại, Công ty tôi đã hạch toán như sau:
Nợ TK 156: 700.000
Nợ TK 1331: 70.000
Có TK 711: 770.000 (Năm 2008 chưa có phí xăng dầu nên trong hạch toán không có)
Sau khi xuất hàng khuyến mại kế toán Công ty hạch toán như sau:
Nợ TK 6421: 770.000
Có TK 5111: 700.000
Có TK 33311: 70.000
Nợ TK 632: 700.000
Có TK 156: 700.000
Theo thông tư 30/TT-BTC và Thông tư 129/TT-BTC kế toán Công ty hạch toán như sau: (Quyết định số 03/2009/QĐ-TTg ngày 09/01/2009 có phí xăng dầu)
Nợ TK 156: 704.824
Có TK 711: 704.824
Sau khi xuất hàng khuyến mại kế toán Công ty hạch toán như sau:
Nợ TK 6421: 704.824
Có TK 156: 704.824
Vậy Kế toán Công ty tôi viết Hoá đơn hàng khuyến mại có giá trị tiền như trên và hạch toán hàng khuyến mại như vậy có đúng không? Nếu sai chúng tôi sẽ bị xử phạt như thế nào? Căn cứ theo điều luật nào?
Vấn đề 2: Kê khai thuế GTGT
Công ty tôi kê khai số hoá đơn trên tờ khai thuế GTGT vẫn ghi giá trị tiền của hàng khuyến mại nhưng cột thuế GTGT bỏ trống.
Trên “BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ MUA VÀO” chúng tôi kê chung hàng hoá xuất bán và hàng khuyến mại vào mục 3. Hàng Hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT
Trên “BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ BÁN RA” chúng tôi kê hàng khuyến mại vào mục 1. Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT và hàng hoá xuất bán vào mục 4. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 10%.
Vậy xin hỏi ban tư vấn Công ty chúng tôi kê khai như vậy có đúng không? Có công văn nào hướng dẫn không? Nếu Công ty tôi kê khai sai sẽ bị xử phạt như thế nào? Căn cứ theo điều luật nào?
Vấn đề 3: Phí Xăng dầu
Theo Quyết định số 03/2009/QĐ-TTg ngày 09/01/2009 của Thủ tướng chính phủ về phí xăng dầu là 268đ/1lít, và mỡ nhờn 300đ/1kg. Công ty tôi là đơn vị thương mại kinh doanh dầu nhờn (mua dầu nhờn của hãng và bán lại cho người tiêu dùng hoặc cho cửa hàng kinh doanh khác) - không phải đối tượng chịu, nộp phí xăng dầu. Chúng tôi hạch toán theo thông tư 98/2001/TT-BTC ngày 05 tháng 12 năm 2001 là đúng hay sai? Chúng tôi sẽ phải hạch toán phí xăng dầu mua vào và bán ra như thế nào để chính xác? Và có phải làm bảng kê phí xăng dầu không và nếu kê khai theo mẫu nào?
Rất mong các anh chi sớm tư vấn Và gửi cho chúng tôi theo địa chỉ email: quyenvanhoa@gmail.com
