Khấu trừ thuế GTGT

[ninhnguyen8291]

Các bạn cho hỏi: Công ty tôi mua xe ô tô 4 chỗ ngồi trị giá 6 tỷ đồng, thuế GTGT 600 triệu. Vậy phần thuế GTGT mua xe có được khấu trừ toàn bộ không?

 

[The Hoang]

Ðề: V/v khấu trừ thuế GTGT

Chào bạn,
Nếu cty bạn không kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và khách sạn thì chỉ được trừ thuế VAT tương ứng cho giá trị xe chưa thuế là 1,6tỷ thôi nhé
Good luck

 

[maikhung]

Ðề: V/v khấu trừ thuế GTGT

Việc quy định mức khấu trừ như trên được quy định ở đâu thế bác The Hoang?

 

[chudinhxinh]

Ðề: V/v khấu trừ thuế GTGT

+Nếu công ty của bạn không không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch thì chỉ được khấu trừ thuế VAT tương ứng cho giá trị xe chưa thuế là = 1,6tỷ tức 160.000.000 VAT được khấu trừ, phần VAT vượt trên 160 triệu không được khấu trừ mà phải đưa vào nguyên giá của tài sản.

THÔNG TƯ Số: 06/2012/TT- BTC Hà Nội, ngày 11 tháng 1 năm 2012

Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng,
hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008
và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ

Chương III
KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ
Mục 1
KHẤU TRỪ THUẾ
Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.

+Phần khấu hao vượt 1.6 tỷ không được đưa vào chi phí hợp lý theo :

THÔNG TƯ Số: 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
e) Phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống mới đăng ký sử dụng và hạch toán trích khấu hao tài sản cố định từ ngày 01/01/2009 trở đi (trừ ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và khách sạn); phần trích khấu hao đối với tài sản cố định là tàu bay dân dụng và du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch.
Ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và khách sạn là các ô tô được đăng ký tên doanh nghiệp mà doanh nghiệp này trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có đăng ký một trong các ngành nghề: vận tải hành khách, du lịch, kinh doanh khách sạn và được cấp phép kinh doanh quy định tại các văn bản pháp luật về kinh doanh vận tải, hành khách, du lịch, khách sạn.
Tàu bay dân dụng và du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch là tàu bay dân dụng, du thuyền của các doanh nghiệp đăng ký và hạch toán trích khấu hao tài sản cố định nhưng trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp của doanh nghiệp không đăng ký ngành nghề vận tải hàng hoá, vận tải hành khách, du lịch.

Cách hoạch toán khi mua xe ô tô:
1. Mua xe ô tô ( hóa đơn phô tô có đóng dấu xác nhận sao y bản chính do bên bán cung cấp vì hóa đơn đỏ bản chính công an giữ: theo hóa đơn VAT
Nợ TK 211=6 tỷ +(600-160)= 6.440.000.000
Nợ TK 1331=160
Có TK 331/112= 6.600.000.000
Giả sử chưa có trước bạ và phí khác
Thời hạn sử dụng khấu hao TSCĐ do Bộ Tài chính quy định đối với thiết bị phương tiện vận tải đường bộ là =10 năm. Theo đó, mức trích khấu hao trung bình hàng năm là = 644.000.000 đồng/năm. Tuy nhiên, theo quy định của Luật thuế TNDN: thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012 và các văn bản hướng dẫn thì nguyên giá làm cơ sở tính trích khấu hao TSCĐ làm chi phí hợp lý được trừ chỉ là 1.6 tỷ đồng. Như vậy, DN chỉ được trừ chi phí KHTSCĐ là =160 triệu đồng/năm thay vì = 644.000.000 đồng/năm. Khoản chi phí chênh lệch = 484.000.000 triệu đồng phải hạch toán vào thu nhập sau thuế TNDN.
Hoạch toán theo kế toán và sổ sách: Nợ 627,641,642/ có 214=644.000.000
Nhưng khi quyết toán thuế TNDN thì thuế chỉ chấp nhận: Nợ 627,641,642/ có 214=160.000.000
Phần chềnh lệch khấu hao giữa kế toán và thuế=644.000.000-160.000.000=484.000.000 bị đánh thuế 25%
Cuối năm khi quyết toán thuế TNDN 2013 phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục B4 của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.1.7 chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 25%
Căn cứ:

THÔNG TƯ Số: 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
e) Phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống mới đăng ký sử dụng và hạch toán trích khấu hao tài sản cố định từ ngày 01/01/2009 trở đi (trừ ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và khách sạn); phần trích khấu hao đối với tài sản cố định là tàu bay dân dụng và du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch.

 

[ninhnguyen8291]

Ðề: V/v khấu trừ thuế GTGT

Thanks bác chudinhxinh, rất chi tiết và dễ hiểu

 

[The Hoang]

Ðề: V/v khấu trừ thuế GTGT

Thời hạn sử dụng khấu hao TSCĐ do Bộ Tài chính quy định đối với thiết bị phương tiện vận tải đường bộ là =10 năm. Theo đó, mức trích khấu hao trung bình hàng năm là = 644.000.000 đồng/năm. Tuy nhiên, theo quy định của Luật thuế TNDN: thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012 và các văn bản hướng dẫn thì nguyên giá làm cơ sở tính trích khấu hao TSCĐ làm chi phí hợp lý được trừ chỉ là 1.6 tỷ đồng. Như vậy, DN chỉ được trừ chi phí KHTSCĐ là =160 triệu đồng/năm thay vì = 644.000.000 đồng/năm. Khoản chi phí chênh lệch = 484.000.000 triệu đồng phải hạch toán vào thu nhập sau thuế TNDN.
Cuối năm khi quyết toán thuế TNDN 2013 phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục B4 của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.1.7 chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 25%

Theo như bạn nói thì bạn đã hạch toán khoản chênh lệch này vào thu nhập sau thuế rồi chứ có phải hạch toán vào chi phí đâu mà đến quyết toán loại phần này ra?

 

[hunglinhphong]

Ðề: Khấu trừ thuế GTGT

Khoản chi phí chênh lệch = 484.000.000 triệu đồng phải hạch toán vào thu nhập sau thuế TNDN.
Cuối năm khi quyết toán thuế TNDN 2013 phải loại trừ phần chi phí này ra, ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục B4 của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.1.7 chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 25%

Phần nguyên giá vượt 1.6tỷ vẫn hạch toán chi phí bình thường, cuối năm quyết toán thuế TNDN thì loại khoản chi phí này ra để xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

 

[khampha65]

Ðề: Khấu trừ thuế GTGT

Theo bạn Chudinhxinh: Cách hoạch toán khi mua xe ô tô:
1. Mua xe ô tô ( hóa đơn phô tô có đóng dấu xác nhận sao y bản chính do bên bán cung cấp vì hóa đơn đỏ bản chính công an giữ: theo hóa đơn VAT
Nợ TK 211=6 tỷ +(600-160)= 6.440.000.000
Nợ TK 1331=160
Có TK 331/112= 6.600.000.000
Giả sử chưa có trước bạ và phí khác

Mua xe ô tô sẽ phải nộp phí trước bạ và các khoản CF khác kèm theo. Vì vậy bạn nên tập hợp các CF vào TK241 để xác định nguyên giá TSCĐ là xe ô tô, sau đó mới kết chuyển sang TK211.

 

[hunglinhphong]

Ðề: Khấu trừ thuế GTGT

Theo bạn Chudinhxinh: Cách hoạch toán khi mua xe ô tô:
1. Mua xe ô tô ( hóa đơn phô tô có đóng dấu xác nhận sao y bản chính do bên bán cung cấp vì hóa đơn đỏ bản chính công an giữ: theo hóa đơn VAT
Nợ TK 211=6 tỷ +(600-160)= 6.440.000.000
Nợ TK 1331=160
Có TK 331/112= 6.600.000.000
Giả sử chưa có trước bạ và phí khác

Mua xe ô tô sẽ phải nộp phí trước bạ và các khoản CF khác kèm theo. Vì vậy bạn nên tập hợp các CF vào TK241 để xác định nguyên giá TSCĐ là xe ô tô, sau đó mới kết chuyển sang TK211.

Tài sản này là phương tiện vận tải chứ có phải nhà cửa, vật kiến trúc đâu mà tập hợp chi phí vào TK241.

 

[khampha65]

Ðề: Khấu trừ thuế GTGT

Đọc chi tiết TK241 trong QĐ 15 bạn sẽ thấy:
TK241- xây dựng cơ bản dở dang có TK cấp 1 là TK2411 - mua sắm TSCĐ: phản ánh CF mua sắm TSCĐ và tình hình qtoan CF mua sắm TSCĐ trong T-hợp phải qua lắp đặt, chạy thử trước khi đưa vào sử dụng. Nếu mua sắm TSCĐ về phải đầu tư, trang bị thêm mới sử dụng được thì mọi CF mua sắm, trang bị thêm cũng được phản ánh vào TK này.
Phương tiện vận tải cũng là TSCĐ được mua sắm. Vì vậy, nếu có CF trước bạ và các CF khác kèm theo thì cũng tập hợp vào TK241 trước khi chuyển sang TK211.

 

[meosau]

Ðề: Khấu trừ thuế GTGT

Thêm cả cái này nữa nhé bạn!
[3. Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ.
Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định trong các trường hợp sau đây không được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định: tài sản cố định chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh; tài sản cố định, máy móc, thiết bị của các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, các bệnh viện, trường học; tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn.]