Các vấn đề Lquan đến đánh giá chênh lệch tỷ giá đối với đơn vị kế toán chủ đầu tư

[tran thi hong giang]

Kính gửi các anh, chị trong diễn đàn. Em mới làm kế toán nên chưa có kinh nghiệm, sau đây em xin các anh, chị thỉnh giáo giúp em một vấn đề:
Đơn vị em là chủ đầu tư của một dự án, các giao dịch phát sinh chủ yếu bằng tiền $ còn một số khoản chi ban quản lý thì phát sinh bằng tiền mặt. Trong khi hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thanh toán cho nhà thầu, em chỉ định khoản số tiền thực tế phát sinh;
Bút toán 1: Nợ TK 331 ( số tiền X)
Có TK112 (Số tiền X)
Bút toán 2: Đồng thời ghi:
Nợ 331 (số tiền X)
Có TK 241 (Số tiền X)

Nhưng trong bút toán 1: Em chưa xác định lỗ lãi tỷ giá, mà những khoản xác định này em theo dõi trên Excel từng nghiệp vụ.
Cuối năm:
+ Căn cứ vào bảng tính Excel em tổng hợp tổng số các khoản chênh lệch tỷ giá tại các nghiệp vụ là số A (đồng)
+ Số dư cuối của sổ Tài khoản TGNH là B (USD) tương đương với C (VNĐ). Căn cứ vào tỷ giá BTC ngày 31/12 hàng năm quy đối số B tương đương với một số D (VNĐ) (có chênh lệch với C).

Em thực hiện bút toán Đánh giá chênh lệch tỷ giá như sau

Nơ TK 112/Có TK 413 hoặc Nợ TK 413/ Có TK 112
Câu hỏi
(Số tiền tại bút toán đánh giá chênh lệch ={ A+ (chênh lệch D và C) }
hay

số tiền tại bút toán đánh giá chênh lệch = chênh lệch D và C

Mục đích: là đưa số dưa cuối kỳ của tài khoản tiền gửi đúng = Bx tỷ giá BTC ngày 31/12 (số D)

Xin các anh, chị chỉ giáo giúp em. Em hiểu vấn đề như thế có đúng ko ạh và xin anh, chị có thể chia sẻ kinh nghiệm của mình cho em học hỏi được không ạh?

Em xin chân thành cảm ơn các anh, chị trên diễn đàn!
Trân trọng!

 

[y thien do long ky 2003]

Ðề: Thỉnh giáo các Vđề Lquan đến đánh giá chênh lệch tỷ giá đối với đơn vị kế toán chủ đầu tư

Kính gửi các anh, chị trong diễn đàn. Em mới làm kế toán nên chưa có kinh nghiệm, sau đây em xin các anh, chị thỉnh giáo giúp em một vấn đề:
Đơn vị em là chủ đầu tư của một dự án, các giao dịch phát sinh chủ yếu bằng tiền $ còn một số khoản chi ban quản lý thì phát sinh bằng tiền mặt. Trong khi hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thanh toán cho nhà thầu, em chỉ định khoản số tiền thực tế phát sinh;
Bút toán 1: Nợ TK 331 ( số tiền X)
Có TK112 (Số tiền X)
Bút toán 2: Đồng thời ghi:
Nợ 331 (số tiền X)
Có TK 241 (Số tiền X)

Nhưng trong bút toán 1: Em chưa xác định lỗ lãi tỷ giá, mà những khoản xác định này em theo dõi trên Excel từng nghiệp vụ.
Cuối năm:
+ Căn cứ vào bảng tính Excel em tổng hợp tổng số các khoản chênh lệch tỷ giá tại các nghiệp vụ là số A (đồng)
+ Số dư cuối của sổ Tài khoản TGNH là B (USD) tương đương với C (VNĐ). Căn cứ vào tỷ giá BTC ngày 31/12 hàng năm quy đối số B tương đương với một số D (VNĐ) (có chênh lệch với C).

Em thực hiện bút toán Đánh giá chênh lệch tỷ giá như sau

Nơ TK 112/Có TK 413 hoặc Nợ TK 413/ Có TK 112
Câu hỏi
(Số tiền tại bút toán đánh giá chênh lệch ={ A+ (chênh lệch D và C) }
hay

số tiền tại bút toán đánh giá chênh lệch = chênh lệch D và C

Mục đích: là đưa số dưa cuối kỳ của tài khoản tiền gửi đúng = Bx tỷ giá BTC ngày 31/12 (số D)

Xin các anh, chị chỉ giáo giúp em. Em hiểu vấn đề như thế có đúng ko ạh và xin anh, chị có thể chia sẻ kinh nghiệm của mình cho em học hỏi được không ạh?

Em xin chân thành cảm ơn các anh, chị trên diễn đàn!
Trân trọng!

Bạn đã vi phạm hạch toán kế toán theo Chuẩn mực kế toán VAS 10, theo đó:

+ Chênh lệch tỷ giá ghi nhận ban đầu: Đoạn 08 - Một giao dịch bằng ngoại tệ phải được hạch toán và ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ kế toán bằng việc áp dụng tỷ giá hối đoái giữa đơn vị tiền tệ kế toán và ngoại tệ tại ngày giao dịch.
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái: Là chênh lệch phát sinh từ việc trao đổi thực tế hoặc quy đổi của cùng một số lượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo các tỷ giá hối đoái khác nhau.
Bạn hạch toán kế toán vào cuối năm là không đúng quy định.

 

[SAA]

Ðề: Các vấn đề Lquan đến đánh giá chênh lệch tỷ giá đối với đơn vị kế toán chủ đầu tư

Nếu đơn vị có phát sinh nghiệp vụ thu, chi ngoại tệ thì nên theo dõi kỹ sự biến động của nguyên tệ (dựa trên bảng nhập-xuất-tồn ngoại tệ) và đơn vị nên chọn 1 phương pháp xuất ngoại tệ thích hợp cho hoạt động của đơn vị mình

Đơn vị em là chủ đầu tư của một dự án, các giao dịch phát sinh chủ yếu bằng tiền $ còn một số khoản chi ban quản lý thì phát sinh bằng tiền mặt. Trong khi hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thanh toán cho nhà thầu, em chỉ định khoản số tiền thực tế phát sinh;
Bút toán 1: Nợ TK 331 ( số tiền X)
Có TK112 (Số tiền X)
Bút toán 2: Đồng thời ghi:
Nợ 331 (số tiền X)
Có TK 241 (Số tiền X)

Theo như bạn nói thì nghiệp vụ trên là thanh toán bằng ngoại tệ, tuy nhiên nếu thanh toán theo số thực tế phát sinh thì bút toán 2 có trước sau đó đến bút toán 1.
Nói về bút toán 1: Khi thanh toán cho nhà thầu (Nợ 331) đơn vị thanh toán theo số nguyên tệ x tỷ giá ngày thanh toán, bút toán Có 112 sẽ áp dụng tỷ giá xuất theo 1 trong 4 phương pháp xuất ngoại tệ ---> từ đó sẽ phát sinh 1 khoản chênh lệch tỷ giá, không ai hạch toán Nợ 331/Có 112 với cùng 1 tỷ giá cả, số dư TK 413 có thể xử lý vào cuối năm nhưng khi phát sinh nghiệp vụ thanh toán hoặc nhận ngoại tệ, xảy ra chênh lệch tỉ giá thì hạch toán ngay vào TK 413 kg đợi đến cuối năm cuối kỳ

+ Số dư cuối của sổ Tài khoản TGNH là B (USD) tương đương với C (VNĐ). Căn cứ vào tỷ giá BTC ngày 31/12 hàng năm quy đối số B tương đương với một số D (VNĐ) (có chênh lệch với C).
Em thực hiện bút toán Đánh giá chênh lệch tỷ giá như sau
Nơ TK 112/Có TK 413 hoặc Nợ TK 413/ Có TK 112
Câu hỏi
(Số tiền tại bút toán đánh giá chênh lệch ={ A+ (chênh lệch D và C) }
hay
số tiền tại bút toán đánh giá chênh lệch = chênh lệch D và C
Mục đích: là đưa số dưa cuối kỳ của tài khoản tiền gửi đúng = Bx tỷ giá BTC ngày 31/12 (số D)

Ở đây không phải mục đích cố ép số dư cuối TK tiền gửi bằng đúng tỷ giá BTC mà là phản ánh đúng giá trị thực của tài khoản ngoại tệ tại thời điểm phát sinh. Hàng tháng, khi số dư TK tiền gửi bằng ngoại tệ (giấy báo Nợ, Có) phát sinh thì căn cứ vào tỉ giá BTC mà hạch toán tăng (kể cả phần lãi ngân hàng) hoặc giảm TK tiền gửi NH (theo 1 trong 4 pp xuất ngoại tệ)
Cuối cùng các khoản tăng giảm ngoại tệ này đều được theo dõi riêng ở TK 007 tài khoản ngoài bảng trên bảng CĐ kế toán