Mặt hàng nào thì được hoàn thuế nhập khẩu?

[doanlehuong]

Chào các anh chị em thành viên web

Lâu rồi mình không vào web, hôm nay mới vào được.
Mình có một câu hỏi nho nhỏ này, nhờ mọi người giúp đỡ về phần thuế xuất nhập khẩu:
Cty mình là cty 100% vốn nước ngoài
Sản xuất các loạI mặt hàng vảI sợI
Nguyên vật liệu nhập từ nước ngoài và một fần trong nước.
Mình đảm nhiệm về phần hành nguyên vật liệu nhập khẩu.
Mình có vấn đề chưa rõ lắm, có thể giảI đáp giúp mình không?
Khi NVL nhập về, phần thuế NK (tất cả các loạI mặt hàng)

1. Thuế NK nào là mình được hoàn? Và mặt hàng nào mình được hoàn ?
(có phảI nếu danh mục mặt hàng theo tờ khai số…/NK/SXXK/ĐT, là được hoàn đúng không?)
Dạng này giống như là TN-TX đúng không?
2. Thuế NK nào là mình không được hoàn? Và mặt hàng nào mình không được hoàn?
(có phảI nếu danh mục mặt hàng theo tờ khai số…./NK/SXKD/ĐT, là không được hoàn đúng không?)
ví dụ như mặt hàng vảI mộc thì Thuế NK thì mình được hoàn đúng không?vì cty xuất khẩu bán cho khách hàng nứoc ngoài, nhưng không phảI là tất cả khách hàng nứơc ngoài mà còn trong nước nữa
Vì từ trứoc giờ anh kế toán trước nghỉ mình mớI kế thừa công việc ở đây, thì theo như anh ấy nói mình là: những thuế NK nào liên quan đến vảI mộc thì đưa vào 138 (vì được hoàn thuế) còn lạI thì mình đưa vào phí.
Nhưng mình thấy đã sai: vì bên cty mình đang hoàn những bộ thuế của năm 02, 03,04 mà những bộ này không liên quan đến Thuế NK mặt hàng là vảI mộc , chẳng hạn là hoá chất, vật tư….
Như vậy nếu như mình hạch toán đưa phần thuế NK này vào phí thì là đã sai phảI không ?
Tóm lạI như sau:
1. Tờ khai số…./NK/SXKD/ĐT……>không được hoàn thuế?
2. Tờ khai số…./NK/SXXK/ĐT…….>thì được hoàn thuế.?
Những máy móc thiết bị phụ tùng là mình nhập nếu như máy móc thì NK 0% thuế NK, còn phụ tùng vật tư nếu như có thuế thì mình tính vào phí luôn đúng không?
Xin cám ơn rất nhiều các thành viên của web kế toán.

 

[Nguyen Tu Anh]

Muốn biết các trường hợp và các mặt hàng được hoàn thuế xuất, nhập khẩu thì bạn hãy tham khảo Phần E của Thông tư 113/2005/TT-BTC.

Mình sẽ trích dẫn các loại vật tư, nguyên vật liệu được hoàn thuế nhập khẩu nhé!

- Nguyên liệu, vật tư nhập khẩu (kể cả linh kiện lắp ráp, bán thành phẩm, bao bì đóng gói) trực tiếp cấu thành thực thể sản phẩm xuất khẩu;

- Nguyên liệu, vật tư trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất hàng hoá xuất khẩu nhưng không trực tiếp chuyển hoá thành hàng hoá hoặc không cấu thành thực thể sản phẩm, như: giấy, phấn, bút vẽ, bút vạch dấu, đinh ghim quần áo, mực sơn in, bàn chải quét keo, chổi quét keo, khung in lưới, kếp tẩy, dầu đánh bóng,...

- Sản phẩm hoàn chỉnh do doanh nghiệp nhập khẩu để gắn vào sản phẩm xuất khẩu hoặc đóng chung với sản phẩm xuất khẩu thành mặt hàng đồng bộ và xuất khẩu ra nước ngoài;

- Linh kiện, phụ tùng nhập khẩu để làm hàng hoá bảo hành cho sản phẩm xuất khẩu.

 

[zeny]

Như chị Tú Anh đã trích dẫn TT 113, thì không phải khi nhập khẩu hàng hóa mặt hàng này hoặc mặt hàng kia sẽ bị đóng thuế NK hay được miễn mà phải căn cứ vào mục đích nhập khẩu của lô hàng đó. Do đó, đối với các mặt hàng như chị Hương đã nêu thì dù là vải, sợi hay hóa chất thì tùy vào mục đích nhập của chị ( thể hiện ỡ loại hình nhập khẩu là SXXK hoặc NKD ) mới biết được mình có được hoàn thuế hay không? .

Ngoài ra, mặc dù loại hình nhập khẩu của chị là NSXXK nhưng thực tế trong quá trình sản xuất và tiêu thụ chị không thực xuất được thì vẫn không được hoàn thuế nhập khẩu phần nguyên liệu chị dùng để sản xuất sản phẩm tiêu thụ nội địa. Ngược lại đối với tường hợp NKD cũng vậy. Nhưng trong trường hợp này sẽ bị phía Hải quan phạt vi phạm hành chánh do sản xuất không đúng mục đích nhập khẩu.

Việc đưa phần thuế NK này vào TK 138 hay chi phí thì còn tùy, nếu mình xác định chắc chắn sẽ dùng để sản xuất hàng XK thì cứ đưa vào 138 cho đỡ rắc rối , vì nếu đã đưa vào chi phí thì sau này khi được hoàn thuế sẽ phải bóc tách phần thuế NK đó ra khỏi chi phí .

Những máy móc thiết bị phụ tùng là mình nhập nếu như máy móc thì NK 0% thuế NK, còn phụ tùng vật tư nếu như có thuế thì mình tính vào phí luôn đúng không?

Còn đối với máy móc và phụ tùng vật tư cũng vậy thôi, nếu là loại hình nhập khẩu đầu tư thì được miễn thuế chứ không phải thuế xuất NK 0%, còn nếu là NKD thì dù là máy móc hay phụ tùng vật tư thì cứ phải đóng thuế NK như thường thôi.Và có phát sinh thuế nhập khẩu thì cứ đưa nó vào giá vốn của hàng nhập thôi.

 

[doanlehuong]

Theo như mọi người đã nói thì mình cũng có biết về nó.
Hiện thời công ty mình đang hoàn thuế NK cho những năm 2004,2005 và do vậy mình mới fát hiện ra là từ trước đến giờ cty mình đã đưa hết tất cả các phí NK vào giá nhập NVL (chính, phụ,,..vv..)
Mình biết mục đích hàng NK của cty mình mà,nhập NVL chính (vải, bông,sợi..) để sản xuất có hai mục đích bán xuất khẩu, và nội địa)
Nhưng phần NVL chính này thì đơn giản hơn vì nếu như nhập theo SXXK hàng vải sợi nếu có tính thuế NK ...>sẽ được hoàn lại sau một quá trình sản xuất rồi bán lại cho khách hàng nứoc ngoài., còn lại hàng bông thô thì không tính thuế NK nhưng có thuế VAT NK (được hoàn)
Nếu nhập theo mục đích SXKD thì không được hoàn thuế NK nhưng được hoàn thuế VAT (nếu có) những mặt hàng này thường là vật tư, phụ tùng,máy móc,thiết bị....
Còn mình đang thắc mắc ở chỗ là cty mình có nhập hóa chất về (dùng cho quá trình xử lý nhuộm, dệt....)có tính thuế NK và VAT nhập khẩu
Nếu có VAT nhập khẩu thì đơn giản vì sẽ được hoàn VAT
Nhưng thuế NK thì có bộ được hoàn, có bộ không được hoàn thuế NK
vậy có phải là khi hàng hóa mình nhập theo khối (các nứơc)khác nhau trong khu vực thì mình được hoàn và không được hoàn đúng không?tùy theo mình nhập hàng từ khối nào đúng không?
mà có phải là tất cả các hóa chất dệt nhuộm thì được hoàn thuế hết không?
vì mình chỉ dựa vào những bộ chứng từ của năm trứoc và số thuế dược hoàn để so sánh thôi,chứ thực tế thì mình không biết là mặt hàng mình được hoàn và cái nào thì không?
và những mặt hàng hóa chất này nhập về thuộc hình thức NK/SXXK/ĐT.
Vậy thì mình phải phân biệt như thế nào cho rõ ràng để mình có thể đưa vào chi phí cho chính xác, chứ nếu không khi đưa vào sau này thuế sẽ loại ra tất cả các chi phí này, mà trường hợp này cty mình đang gặp phải ở những năm trước (bây giờ mình cũng đang bị lặp lại), mình đang phải xử lý cho năm 2006, nếu ai biết chỉ mình với nhé, cảm ơn rất nhiều...

 

[zeny]

Còn mình đang thắc mắc ở chỗ là cty mình có nhập hóa chất về (dùng cho quá trình xử lý nhuộm, dệt....)có tính thuế NK và VAT nhập khẩu
Nếu có VAT nhập khẩu thì đơn giản vì sẽ được hoàn VAT
Nhưng thuế NK thì có bộ được hoàn, có bộ không được hoàn thuế NK

thuế NK có được hoàn hay không thì phụ thuộc vào nó có được dùng để sản xuất hàng xuất khẩu hay không và nó có được đăng ký định mức trong hết cấu hàng xuất hay không? nếu có thì sẽ được hoàn, còn ngược lại thì không được hoàn.

vậy có phải là khi hàng hóa mình nhập theo khối (các nứơc)khác nhau trong khu vực thì mình được hoàn và không được hoàn đúng không?tùy theo mình nhập hàng từ khối nào đúng không?

việc nhập hàng từ nước nào, khu vực nào không hề ảnh hưởng gì đến việc có được hoàn thuế NK hay không cả, nó được nhập từ đâu thì chỉ liên quan đến C/O của lô hàng đó mà thôi.

mà có phải là tất cả các hóa chất dệt nhuộm thì được hoàn thuế hết không?

không có luật nào quy định mặt hàng nào sẽ được hoàn thuế NK và mặt hàng nào không được hoàn thuế NK cả. Căn cứ để xác định doanh nghiệp có được hoàn thuế NK hay không là mục đích nhập khẩu của lô hàng đó là gì? Chị Hương xem thêm về quy trình thanh lý nguyên phụ liệu sản xuất hàng xuất khẩu và việc hoàn thuế nhập khẩu tại đây nhé http://www.dncustoms.gov.vn/Data/CV_TCHQ/929_TCHQ_25_05_2006.htm , ngoài ra chị có thể hỏi thêm bên bộ phận XNK của chị để rõ hơn.

Vậy thì mình phải phân biệt như thế nào cho rõ ràng để mình có thể đưa vào chi phí cho chính xác, chứ nếu không khi đưa vào sau này thuế sẽ loại ra tất cả các chi phí này, mà trường hợp này cty mình đang gặp phải ở những năm trước (bây giờ mình cũng đang bị lặp lại), mình đang phải xử lý cho năm 2006,

Việc này thực chất là việc cân bằng việc sử dụng 1 loại nguyên phụ liệu đề sản xuất ra hàng vừa SXXK vừa tiêu thụ nội địa của bộ phận XNK mà thôi. Với những niên độ trước thì những phần thuế NK nào được hoàn mà đã lỡ đưa vào chi phí thì bi giờ chi phải điều chỉnh giảm chi phí hay giá vốn gì đó khi nhận được tiền hoàn thuế thôi( liên quan đến nghiệp vụ kế toán). Còn với những cái sau này chị căn cứ vào kế hoạch sản xuất và sản lượng dự kiến sẽ xuất khẩu, tiêu thụ nội địa trong năm từ định mức nguyên liệu chị sẽ tính được mức nguyên liệu nhập khẩu cho từng cái là bao nhiêu thì khi nhập khẩu chị đề nghị bên XNK sẽ mở cho chị bao nhiêu đó nguyên liệu là NKSXXK, còn bao nhiêu là NKKD thì phần nào NKKD chị cứ đưa luôn vào chi phí vì nó dùng để sản xuất hàng tiêu thụ nội địa sẽ không được hoàn . còn NKSXXK thì cứ đưa vào 138 chờ hoàn thuế cho đỡ rác rối.
Cái này cũng hơi rắc rối 1 chút, hồi em mới gặp phải vấn đề này cũng lận đận với nó lắm,hi vọng giúp được chị.

 

[doanlehuong]

Rất cám ơn Zeny nhiều.
Mình đã nghĩ ra được như vậy.
Nhưng cho mình hỏi cái này cũng hơi rắc rối đây.
Đầu tháng 1-06 có một bộ chứng từ nhập khẩu (trên Tờ khai HQ thì đều nằm trong tháng 1-06,nhưng Bill of landing thì gần hết rơi vào tháng 12-05)
Khi mình mới vào làm 2-06,mình fải xử lý những bộ ctừ này,cũng là lúc kiểm toán đến kiểm toán.
Và dĩ nhiên mình với vào làm chưa hiểu rõ là một,và kiểm toán làm việc với anh KTTHcũ(bi jờ là người mới),làm việc về những bộ ctừ này.và kiểm toán bắt mình đưa những bộ có BL của 12-05 vào hàng đi đường hết (nhưng phí phát sinh cho những bộ này như phí VC,phí XNK,thuế Nk đều ở T1-06)
Và mình được anh KTTH chỉ cho làm là những bộ này mình sẽ đưa vào hàng đi đường cho đúng với số kiểm toán đưa ra.
Nhưng bây jờ anh KTTH mới và mình fát hiện ra vấn đề về Thuế NK được hoàn mà tất cả lúc trước đưa vào chi fí mà bây jờ đang vướng vào,nên bi jờ đang điều chỉnh lại,nhưng vẫn thắc mắc là tại sao những bộ hồ sơ này tại sao kiểm toán lại đưa vào hàng đi đường năm 05 (mà fí fát sinh lại ở tháng 1-06).
Vậy mình fải xử lý ra sao về vấn đề fức tạp này?
Có fải BL xuất năm 05 thì đó là hàng đi đường sao?theo mình nghĩ thì không phải.
Khi tờ khai hải quan là tháng 1-06 thì đó mới đúng là hàng năm 06 chứ (hay là do kiểm toán họ căn cứ trên hợp đồng hay đơn đặt hàng nữa chăng?).
Giải thích giùm mình vấn đề này với nhé.vì khi kiểm toán làm việc họ không làm việc trực tiếp với mình.
Cám ơn bạn rất nhiều.

 

[NTT1712]

Ngoài ra, mặc dù loại hình nhập khẩu của chị là NSXXK nhưng thực tế trong quá trình sản xuất và tiêu thụ chị không thực xuất được thì vẫn không được hoàn thuế nhập khẩu phần nguyên liệu chị dùng để sản xuất sản phẩm tiêu thụ nội địa. Ngược lại đối với tường hợp NKD cũng vậy. Nhưng trong trường hợp này sẽ bị phía Hải quan phạt vi phạm hành chánh do sản xuất không đúng mục đích nhập khẩu.


Loại hình của công ty mình là nhập kinh doanh sản xuất (A12) và mình có bán cho 1 công ty khác. Vậy làm sao để biết công ty mình bán là loại hình nào, họ có xuất ko

Mình đang muốn làm hoàn thuế, vì lý do lô hàng vừa rồi bị thiếu CO form E nên giờ bổ sung được thì hoàn thuế. Nhưng ko biết thủ tục gồm những gì.

Có bạn nào biết thì trả lời giúp mình nhé