Hạch toán tiền thuê đất và xác định chi phí hợp lý

[khanglinhbaby]

Xin tư vấn giúp, cụ thể:

Công ty em là công ty cơ khí xây dựng (Bên A), Tháng 11/2012 có ký hợp đồng với công ty B thuê đất từ Tháng 01/2013 đến tháng 12/2013, tiền thuê đất là 10.000.000 đồng/tháng, thuê với mục đích:
1. Để làm nhà kho,
2. Nhà xưởng gia công kèo để đem đi lắp dựng công trình
3. Để cho công nhân xa nhà có nơi nghỉ ngơi sinh hoạt sau giờ làm việc.
(Ghi chú:
- Bên A trong quá trình đi thuê không hình thành tài sản cố định trên đất đi thuê
- Nội dung điều khoản thanh toán ghi trên hợp đồng là “Bên B sẽ tổng hợp xuất hóa đơn một lần duy nhất sau khi bên A thanh toán đủ giá trị tiền thuê đất theo hợp đồng”

Cả năm 2013 công ty em đã hoạt động trên đất thuê này nhưng chưa thanh toán tiền cho bên B, và đến tháng 01/2014 công ty em nhận được hóa đơn bên B xuất ngày 15/01/2014 đề nghị thanh toán tiền thuê đất của năm 2013.

Theo đó, Cty em đã hạch toán:
1. Năm 2013, căn cứ vào hợp đồng kinh tế giữa hai bên (chua co hoa don), Cty em đã ghi nhận công nợ: Nợ 142/Có 331, hằng tháng đưa vào chi phí (N642/C142)
2. Và đã đưa vào chi phí 2013 nên 2014 công ty chỉ thanh toán trên công nợ của 2013 mà không đưa vào chi phí nữa. (N331/C112)

Như vậy, để rút kinh nghiệm cho cả hai trường hợp của bên đi thuê và cho thuê, cho phép em được hỏi :
1. Đối với bên đi thuê : khi chưa nhận được hóa đơn, căn cứ vào hợp đồng đã ký kết của hai bên để ghi nhận chi phí như trên là đúng hay sai? và khoản chi phí chưa được thanh toán trong năm taì chính 2013 có được xem là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 không?

2. Đối với bên cho thuê : không ghi nhận hóa doanh thu kịp thời, không xuất hóa đơn trong năm 2013 mà sang tháng 1/2014 mới xuất hóa đơn thì bị xử phạt như thế nào?

Nhờ các bậc tiền bối hướng dẫn cho trường hợp này để em kịp làm quyết toán năm 2013.
Xin cảm ơn nhiều nhiều.

 

[proboy1011]

Câu hỏi hay đấy, mình xin đưa ra ý kiến cá nhân nhé:

1. Việc ghi nhận chi phí tại thời điểm phát sinh (chứ không phải thời điểm xuất hóa đơn) phù hợp với nguyên tắc "Cơ sở dồn tích" của kế toán, đây là chi phí hợp lý (căn cứ theo hợp đồng) để quyết toán thuế TNDN.
Tuy nhiên, việc hạch toán, theo mình khi chi phí phát sinh bạn nên hạch toán vào: Nợ 642 Có 335 (vì trường hợp này chưa thanh toán, nên sẽ ko phát sinh khoản CP trả trước ngắn hạn ở TK 142). Đến khi có hóa đơn, bạn hạch toán: Nợ 335 Có 331.

2. Bên cho thuê sẽ vi phạm pháp luật thế về: xuất hóa đơn và ghi nhận doanh thu không đúng thời điểm, dẫn đến khai thiếu số thuế phải nộp phát sinh trong năm. Nếu bị quyết toán thuế sẽ bị phạt kha khá đó

 

[khanglinhbaby]

Ðề: Re: Hạch toán tiền thuê đất và xác định chi phí hợp lý

Cảm ơn proboy1011 đã quan tâm và trả lời nhanh vấn đề này.
Vậy ý bạn nói tài khoản 142 chỉ được sử dụng khi doanh nghiệp đã thanh toán trước tiền cho một nghiệp vụ phát sinh phải không? Mình cũng đã xem nguyên tắc hạch toán của tài khoản này có ghi "tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí thực tế đã phát sinh, nhưng chưa tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh của kỳ phát sinh", nhưng theo mình nghĩ chi phí thực tế phát sinh là khoản chi phí đã thực tế phát sinh trong kỳ có thể được thanh toán bằng tiền, cấn trừ công nợ hoặc cũng có thể chưa trả tiền mà?
Mình cũng đã nghĩ đến trích trước vào TK 335, tuy nhiên nguyên tắc hạch toán tài khoản 335 theo chuẩn mực chỉ bao gồm các khoản sau:
1. Trích trước chi phí tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất trong thời gian nghỉ phép.
2. Chi phí sửa chữa lớn của những TSCĐ đặc thù do việc sửa chữa lớn có tính chu kỳ, doanh nghiệp được phép trích trước chi phí sửa chữa cho năm kế hoạch hoặc một số năm tiếp theo.
3. Chi phí trong thời gian doanh nghiệp ngừng sản xuất theo mùa, vụ có thể xây dựng được kế hoạch ngừng sản xuất. Kế toán tiến hành tính trước và hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ những chi phí sẽ phải chi trong thời gian ngừng sản xuất, kinh doanh.
4. Trích trước chi phí lãi tiền vay phải trả trong trường hợp vay trả lãi sau, lãi trái phiếu trả sau (Khi trái phiếu đáo hạn).
Mong bạn tiếp tục chỉ giáo, thanks

 

[sukyo]

Ðề: Hạch toán tiền thuê đất và xác định chi phí hợp lý

Cơ bản các nội dung các bạn đã thảo luận rõ vấn đề. Theo tôi thì hạch toán chi phí đó khi có hợp đồng vào TK 142 và phân bổ hàng tháng (quý) vào chi phí tùy thuộc kỳ báo cáo tài chính cần làm. Nếu làm báo cáo năm thì trích thẳng vào chi phí và phản ánh công nợ phải trả khi chưa nhận được hóa đơn.

 

[khanglinhbaby]

Ðề: Hạch toán tiền thuê đất và xác định chi phí hợp lý

Công ty e làm báo cáo năm, Anh Sukyo có thể nói cụ thể hơn về bút toán " trích thẳng vào chi phí và phản ánh công nợ phải trả khi chưa nhận được hóa đơn" không ? Có phải đưa thẳng vào chi phí hằng tháng N642/C331, tương ứng với chi phí thuê hằng tháng, sau đó cuối năm tổng hợp công nợ cần phải thanh toán trên 331 mà không cần sử dụng TK 142 phải không ạ?
Thanks A

 

[amtich]

Ðề: Hạch toán tiền thuê đất và xác định chi phí hợp lý

Bạn làm theo hướng dẫn của proboy chính xác hơn.
- TK 142 dùng để theo dõi khoản chi phí phí đã phát sinh (có đầy đủ hóa đơn, chứng từ) nhưng cần phần bổ cho nhiều kỳ tiếp theo, còn TK 335 dùng để theo dõi những khoản chi phí đã phát sinh trong kỳ nhưng chưa có đầy đủ hóa đơn chứng từ để hạch toán chi phí. Nếu có hóa đơn ngay từ tháng 1/2013 thì bạn sử dụng TK 142, còn chưa có hóa đơn thì dùng TK 335.
- Hàng tháng căn cứ vào hợp đồng thuê nhà bạn trích trước chi phí Nợ TK CP/Có TK 335, sang tháng 1/2014 có hóa đơn thì bạn kết chuyển Nợ 335, Nợ 133/Có 331.
Bên bán xuất HĐ trễ sẽ bị phạt chậm nộp thuế và xuất HĐ không đúng quy định.

 

[khanglinhbaby]

Ðề: Hạch toán tiền thuê đất và xác định chi phí hợp lý

Cảm ơn bạn amtich, sao mình thấy 335 chỉ được sử dụng cho 4 trường hợp cụ thể:
1. Trích trước chi phí tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất trong thời gian nghỉ phép.
2. Chi phí sửa chữa lớn của những TSCĐ đặc thù do việc sửa chữa lớn có tính chu kỳ, doanh nghiệp được phép trích trước chi phí sửa chữa cho năm kế hoạch hoặc một số năm tiếp theo.
3. Chi phí trong thời gian doanh nghiệp ngừng sản xuất theo mùa, vụ có thể xây dựng được kế hoạch ngừng sản xuất. Kế toán tiến hành tính trước và hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ những chi phí sẽ phải chi trong thời gian ngừng sản xuất, kinh doanh.
4. Trích trước chi phí lãi tiền vay phải trả trong trường hợp vay trả lãi sau, lãi trái phiếu trả sau (Khi trái phiếu đáo hạn).

Mình thấy Trường hợp của mình lại không nằm trong 4 điều kiện như trên, thì sử dụng 335 có ổn không bạn?
Mong tiếp tục thảo luận để cùng chia sẻ vấn đề này đến các bạn đang quan tâm, Thanks

 

[amtich]

Ðề: Hạch toán tiền thuê đất và xác định chi phí hợp lý

Cảm ơn bạn amtich, sao mình thấy 335 chỉ được sử dụng cho 4 trường hợp cụ thể:
1. Trích trước chi phí tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất trong thời gian nghỉ phép.
2. Chi phí sửa chữa lớn của những TSCĐ đặc thù do việc sửa chữa lớn có tính chu kỳ, doanh nghiệp được phép trích trước chi phí sửa chữa cho năm kế hoạch hoặc một số năm tiếp theo.
3. Chi phí trong thời gian doanh nghiệp ngừng sản xuất theo mùa, vụ có thể xây dựng được kế hoạch ngừng sản xuất. Kế toán tiến hành tính trước và hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ những chi phí sẽ phải chi trong thời gian ngừng sản xuất, kinh doanh.
4. Trích trước chi phí lãi tiền vay phải trả trong trường hợp vay trả lãi sau, lãi trái phiếu trả sau (Khi trái phiếu đáo hạn).

Mình thấy Trường hợp của mình lại không nằm trong 4 điều kiện như trên, thì sử dụng 335 có ổn không bạn?
Mong tiếp tục thảo luận để cùng chia sẻ vấn đề này đến các bạn đang quan tâm, Thanks

Lý thuyết là vậy bạn ah nhưng khi áp dụng vào thực tế nhiều TK có thể được sử dụng linh động khi phản ánh các nghiệp vụ kế toán.
Trong Khoản 2.18, điều 6, TT 123 có quy định trường hợp đã ghi nhận doanh thu nhưng chưa phát sinh đầy đủ các khoản chi phí thì được phép trích trước chi phí để phù hợp với doanh thu ghi nhận. Ví dụ điển hình là các khoản chi phí điện, nước của tháng 12 đối với các DN sản xuất chi phí rất lớn nhưng sang tháng 1 năm sau mới có hóa đơn thì họ vẫn phải trích trước chi phí trong tháng 12 để xác định hiệu quả.
Trường hợp của bạn thực tế chi phí thuê nhà đã phát sinh rồi nhưng chưa có đầy đủ chứng từ ghi nhận nên phải trích trước chi phí, khi có hóa đơn thì kết chuyển sang 331 và phản ánh thuế đầu vào được khấu trừ.

 

[proboy1011]

Nhờ bạn khanglinhbaby mình mới biết quyết định 15 không nói rõ về việc này

Tuy nhiên, có 2 câu có thể sử dụng được:

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản được ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa chi trả trong kỳ này. (chưa có hóa đơn, chứng từ)

Chỉ được hạch toán vào tài khoản này những nội dung chi phí phải trả theo quy định trên. Ngoài các nội dung quy định này, nếu phát sinh những khoản khác phải tính trước và hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ, doanh nghiệp phải có giải trình về những khoản chi phí phải trả đó. (căn cứ theo hợp đồng kinh tế)

 

[sukyo]

Ðề: Hạch toán tiền thuê đất và xác định chi phí hợp lý

Công ty e làm báo cáo năm, Anh Sukyo có thể nói cụ thể hơn về bút toán " trích thẳng vào chi phí và phản ánh công nợ phải trả khi chưa nhận được hóa đơn" không ? Có phải đưa thẳng vào chi phí hằng tháng N642/C331, tương ứng với chi phí thuê hằng tháng, sau đó cuối năm tổng hợp công nợ cần phải thanh toán trên 331 mà không cần sử dụng TK 142 phải không ạ?
Thanks A

Đúng vậy. Do cuối năm chưa có hóa đơn nhưng chi phí đã phát sinh trong năm tài chính đó nên phải ghi nhận chi phí theo giá trị hợp đồng

 

[khanglinhbaby]

Ðề: Hạch toán tiền thuê đất và xác định chi phí hợp lý

Cảm ơn cả nhà đã giup em hiểu rõ hơn về vấn đề này.
Tuy nhiên, hai bạn proboy va ạmtich co nhung trích dẫn cụ thể từ các văn bản hướng dẫn nhưng lại không đồng quan điểm với anh sukyo, em cũng hơi do dự.
Vậy, khi ta trích trước nhưng cuối năm vân chưa có hoá đơn thì cuối năm có phải giải trình trong bản thuyết minh báo cáo tài chính không?

 

[proboy1011]

Nếu chi phí không lớn (so với tổng tài sản ngắn hạn) thì bạn không cần thuyết minh. Chỉ cần lưu hợp đồng để có căn cứ giải thích và hạch toán. Sang năm 2014, khi hóa đơn về, thì vấn đề sẽ được giải quyết.