Cách xác định chi phí khấu hao TSCĐ như thế nào được coi là chi phí được trừ

[winterinmyheart]

Cách xác định chi phí khấu hao TSCĐ như thế nào được coi là chi phí được trừ để tính thuế TNDN và những trường hợp nào thì bị loại khỏi chi phí được trừ hay bị sử phạt trong khi quyết toán thuế:

1. Chi phí khấu hao TSCĐ được chấp nhận là chi phí hợp lý :

• Trước khi trích khấu hao TSCĐ phải có văn bản đăng ký phương pháp trích khấu hao gửi về cơ quan thuế.
• TSCĐ phải có hồ sơ đầy đủ và phải mang tên doanh nghiệp.
• TSCĐ này phải phục vụ cho quá trình SXKD.
• Khi mua phải thanh toán không dùng tiền mặt.
• Doanh nghiệp khi tiến hành trích khấu hao phải có bảng trích theo từng tháng.
• Đối với doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh khách hàng, du lịch, vận tải hành khách chỉ được sử dụng ô tô dưới 9 chô ngồi và chỉ được trích khấu hao với giá trị từ 1,6 tỷ.
• Nếu TSCĐ hữu hình nằm trên đất thì chỉ khi trích khấu hao kế toán phải bóc tách riêng biệt giữa vô hình và hữu hình.
• TSCĐ tự làm được trích KH theo tổng các chi phí sản xuất để hình thành nên tài sản đó. Trường hợp TSCĐ được hình thành trên đất thuê thì được trích khấu hao theo thời gian quy định nhưng không vượt quá thời gian đi thuê đất.
• Đối với tài sản cố định đang phục vụ cho SXKD nhưng tạm ngừng để sửa chữa hoặc di chuyển địa điểm, bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ thì doanh nghiệp vẫn được trích khấu hao nhưng tối đa không quá 12 tháng. Còn TSCĐ tạm dừng do sản xuất theo mùa vụ thì vân được trích khấu hao tối đa không quá 9 tháng.( DN phải lưu trữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý do của việc tạm dừng khi cơ quan thuế yêu cầu khi quyết toán).
• Riêng tài sản cố định là quyền sử dụng đất thì không được trích khấu hao.
• Doanh nghiệp được phép trích khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần trong một năm đối với những tài sản hoạt động SXKD có hiệu quả kinh tế cao nhưng phải có đủ điều kiện:

+ Doanh nghiệp trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng
+ Doanh nghiệp có lãi liên tục.
+ Khi trích khấu hao nhanh doanh nghiệp phải bảo đảm kinh doanh có lãi.

2. Chi phí khấu hao không hợp lệ bị loại khi quyết toán:

• Tỉ lệ khấu hao không phù hợp với thời gian do Thông tư 45/BTC quy định.
• Nguyên giá TSCĐ xác định không đúng với quy định.
• Chí phí khấu hao không tương ứng với doanh thu thu được.
• Tài sản không có giấy tờ hợp lệ và được quản lý theo trên sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
• Tài sản sử dụng không đúng mục đích do Nhà nước quy định.
• Chi phí khấu hao cho tài sản đã hết giá trị khấu hao nhưng vẫn còn giá trị sử dụng.
• Đối với tài sản tự làm nhưng không có chứng từ hợp lệ không xác định đúng nguyên giá .

Chúc các bạn thành công!