D
Chào các bạn!
Đơn vị tôi là đơn vị sự nghiệp, tự đảm bảo toàn bộ chi phí hoạt động. Trước đây việc hạch toán chi phí hao mòn và khấu hao TSCĐ thực hiện theo quyết định 32/2008/QĐ-BTC và không đăng ký hình thức, định mức trích khấu hao với CQ thuế. Nhưng nay theo thông tư 162/2014/TT-BTC hướng dẫn thì đơn vị phải Đăng ký số khấu hao TSCĐ phục vụ hoạt động SXKD với CQ thuế nên có 1 số vần đề sau cần mọi người giúp đỡ.
Vì căn cứ vào Phụ lục 05 thì “Nhóm TSCĐ vừa sử dụng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ; vừa sử dụng vào hoạt động theo chức năng nhiệm vụ của đơn vị” thì:
- Đơn vị tính toán, xác định tổng giá trị hao mòn trong năm của tài sản cố định vừa sử dụng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ, góp vốn liên doanh, liên kết; vừa sử dụng vào hoạt động theo chức năng nhiệm vụ theo tỷ lệ hao mòn tài sản cố định quy định tại Thông tư này.
- Căn cứ tình hình sử dụng tài sản (thời gian sử dụng, tần suất sử dụng hoặc khối lượng công việc hoàn thành); đơn vị tính toán phân bổ số khấu hao và số hao mòn trong tổng giá trị hao mòn đã xác định. Lập và gửi cơ quan quản lý thuế trực tiếp thông tin về số khấu hao và số hao mòn tài sản trong năm (theo Mẫu tại Phụ lục số 5 ban hành kèm theo Thông tư này). Thời hạn gửi trước ngày 01 tháng 01 hàng năm để theo dõi, quản lý.
Vậy tôi xin hỏi: số tiền trích khấu hao để hạch toán vào chi phí tính thuế là cột 5 hay 6. Vì nếu so sánh với tính khấu hao theo thông tư 45/2013/TT-BTC thì mức trích khấu hao tại cột 6 phụ lục 05 chỉ bằng ½ mức khấu hao tại thông tư 45. Vì thế đơn vị sẽ giảm mất ½ chi phí tính thuế. Và số tiền trích khấu hao này có cần đăng ký với CQ thuế k?.
Rất mong được các bạn trao đổi!
Phụ lục 05 đây ạh:
[TBODY] [/TBODY]ĐĂNG KÝ SỐ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH THAM GIA VÀO
HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH DỊCH VỤ
Năm ....................
Đơn vị tính: đồng
[TBODY] [/TBODY].........,ngày...... tháng ........ năm ........
[TBODY] [/TBODY]
Đơn vị tôi là đơn vị sự nghiệp, tự đảm bảo toàn bộ chi phí hoạt động. Trước đây việc hạch toán chi phí hao mòn và khấu hao TSCĐ thực hiện theo quyết định 32/2008/QĐ-BTC và không đăng ký hình thức, định mức trích khấu hao với CQ thuế. Nhưng nay theo thông tư 162/2014/TT-BTC hướng dẫn thì đơn vị phải Đăng ký số khấu hao TSCĐ phục vụ hoạt động SXKD với CQ thuế nên có 1 số vần đề sau cần mọi người giúp đỡ.
Vì căn cứ vào Phụ lục 05 thì “Nhóm TSCĐ vừa sử dụng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ; vừa sử dụng vào hoạt động theo chức năng nhiệm vụ của đơn vị” thì:
- Đơn vị tính toán, xác định tổng giá trị hao mòn trong năm của tài sản cố định vừa sử dụng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ, góp vốn liên doanh, liên kết; vừa sử dụng vào hoạt động theo chức năng nhiệm vụ theo tỷ lệ hao mòn tài sản cố định quy định tại Thông tư này.
- Căn cứ tình hình sử dụng tài sản (thời gian sử dụng, tần suất sử dụng hoặc khối lượng công việc hoàn thành); đơn vị tính toán phân bổ số khấu hao và số hao mòn trong tổng giá trị hao mòn đã xác định. Lập và gửi cơ quan quản lý thuế trực tiếp thông tin về số khấu hao và số hao mòn tài sản trong năm (theo Mẫu tại Phụ lục số 5 ban hành kèm theo Thông tư này). Thời hạn gửi trước ngày 01 tháng 01 hàng năm để theo dõi, quản lý.
Vậy tôi xin hỏi: số tiền trích khấu hao để hạch toán vào chi phí tính thuế là cột 5 hay 6. Vì nếu so sánh với tính khấu hao theo thông tư 45/2013/TT-BTC thì mức trích khấu hao tại cột 6 phụ lục 05 chỉ bằng ½ mức khấu hao tại thông tư 45. Vì thế đơn vị sẽ giảm mất ½ chi phí tính thuế. Và số tiền trích khấu hao này có cần đăng ký với CQ thuế k?.
Rất mong được các bạn trao đổi!
Phụ lục 05 đây ạh:
Tên đơn vị:........................... Mã số thuế:............................ Cơ quan quản lý cấp trên:.................... | Phụ lục số 5 (Ban hành kèm theo Thông tư số 162/2014/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2014 của Bộ Tài chính) |
HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH DỊCH VỤ
Năm ....................
Đơn vị tính: đồng
Stt | Tài sản | Nguyên giá | Số hao mòn/khấu hao (năm) | |||
Tỷ lệ (%) | Tổng số | Số khấu hao trong năm | Số hao mòn trong năm | |||
(1) | (2) | (3) | (4) | (5) = (6) + (7) | (6) | (7) |
A | Nhóm TSCĐ sử dụng toàn bộ vào hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ | |||||
1 | - Tài sản A | |||||
2 | - Tài sản B | |||||
..... | ..................... | |||||
B | Nhóm TSCĐ vừa sử dụng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ; vừa sử dụng vào hoạt động theo chức năng nhiệm vụ của đơn vị | |||||
1 | - Tài sản A | |||||
2 | - Tài sản B | |||||
..... | ..................... | |||||
Tổng cộng |
Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) | Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) | THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu) |
