Cách tính giá trị hàng nhập khẩu trên tờ khai thuế GTGT

[phanngocnhi]

Các bạn ơi, cho mình hỏi vấn đề này với nhé.
Bên công ty mình làm về xuất nhập khẩu. Mình muốn hỏi về cách ghi giá trị lô hàng nhập khẩu khi kê khai tờ khai thuế GTGT thì dựa vào tỷ giá trên tờ khai hải quan lúc nhập hàng về để tính giá trị mua vào của hàng hóa trên tờ khai GTGT hay dựa vào cách tính giá trị hàng hóa (ghi Nợ 156 theo tỷ giá bán ra của NHTM nơi mở tài khoản trong các trường hợp ứng trước tiền hàng, trả tiền nhiều lần...).
Mọi người giúp mình với nhé. Cảm ơn nhiều nhiều.

 

[tung6213]

-Đối với hàng tồn kho mua vào bằng ngoại tệ, phần giá mua phải căn cứ vào tỷ giá bán ra của ngân hàng tại thời điểm phát sinh để ghi giá trị hàng tồn kho đã nhập kho
-trường hợp có ứng trước tiền cho người bán thì giá trị hàng tồn kho tương ứng với số tiền ứng trước được ghi nhận theo tỷ giá tại thời điểm ứng trước.
cái này theo tt200 mới nhất nhé bạn

 

[phanngocnhi]

Cảm ơn bạn tung6213 nhiều. Mình cũng đọc tt200 rồi, nhưng nó chỉ áp dụng từ 2014 về sau, bạn có biết năm 2013 về trc có áp dụng như vậy ko?
Với lại, mình đang thắc mắc về cách ghu giá trị hàng hóa đầu vào trên tờ khai thuế GTGT cho lô hàng đó. Nếu tỷ giá thời điểm ứng trc 1 phần tiền hàng và lúc hàng về nhập kho như nhau thì giá trị hàng hóa mua vào kê khai trên tờ khai thuế sẽ bằng giá trị hàng hạch toán nợ 156. Nhưng nếu 2 thời điểm trên khác tỷ giá thì giá trị hàng hóa mua vào ghi trên tờ khai gtgt sẽ lấy gtri hàng ghi trên tờ khai hải quan( áp dụng tỷ giá 2 cho toàn bộ lô hàng) hay lấy giá trị nợ tk156( áp dụng cả 2 tỷ giá cho từng phần lô hàng).
Ví dụ:
Ngày 1.1 Cty A ứng trc 50% tiền hàng tương ứng 2000 usd. Ngay 3.1 hàng về cty A trả hết 50% tiền hàng còn lại.
Th1: tỷ giá usd ngày 1 và 3 là như nhau và 1usd=20.000 thì hạch toán nợ 156 cũng bằng giá trị hh mua vào ở tkhai gtgt là 800 triệu. (Đây cũng là gtri hàng nhập trên tk hải quan).
Th2: tỷ giá usd ngày 1 là 20.000 và ngày 3 là 21.000. Như vậy Nợ 156 sẽ là 820tr, giá trị trên tk hải quan là 840tr( tk hải quan luôn lấy tỷ giá lúc nhập hàng). Như vậy gtri hh mua vào trên tk gtgt sẽ lấy theo nợ 156 là 820tr hay lấy theo gtri tk hai quan là 840tr? ( Thuế gtgt dc hải quan tính trên tỷ giá lúc nhập hàng là 84tr).

 

[nguyenduykhanh36]

Ghi nhận 156 theo tỷ giá của ngày bạn ứng tiền, phần tỷ giá theo tờ khai hải quan dư ra bạn ghi nhận vào chênh lệch tỷ giá, nếu tỷ giá cao hơn như trường hợp của bạn thì ghi nhận vào giá trị hàng (nợ 156/có 515 20 triệu), nếu tỷ giá thấp hơn thời điểm bạn ghi nhận công nợ thì đua vào chi phí tài chính khoản nợ phải trả thêm (nợ 635/có 331)

 

[phanngocnhi]

Cảm ơn bạn nguyenduykhanh36 nha. Nhung minh ko biet se lay gia tri hang hoa mua vao nao ghi tren to khai thue GTGT (tri gia tren to khai hai quan hay No 156).

 

[Viet Huong]

Các bạn lưu ý : Phần giá trị / tỷ giá trên tờ khai HQ chỉ có tác dụng để tính thuế và ghi nhận khoản thuế phải nộp thôi. Giá trị hàng nhập kho để ghi nhận sổ sách, kê khai trên tờ khai thuế GTGT thì các bạn dùng số lượng hàng thực nhập, đơn giá mua trên hợp đồng thương mại và tỷ giá thực tế tại thời điểm thanh toán nếu là TT trả trước / tỷ giá bán ra của NH giao dịch tại thời điểm hạch toán nếu TT trả sau.

 

[phanngocnhi]

Cảm ơn chị Viet Huong nhieu ạ.

 

[Ngocthu1905]

Các bạn lưu ý : Phần giá trị / tỷ giá trên tờ khai HQ chỉ có tác dụng để tính thuế và ghi nhận khoản thuế phải nộp thôi. Giá trị hàng nhập kho để ghi nhận sổ sách, kê khai trên tờ khai thuế GTGT thì các bạn dùng số lượng hàng thực nhập, đơn giá mua trên hợp đồng thương mại và tỷ giá thực tế tại thời điểm thanh toán nếu là TT trả trước / tỷ giá bán ra của NH giao dịch tại thời điểm hạch toán nếu TT trả sau.

Chị ơi. E mới vào làm tại 1 công ty chuyên nhập khẩu hàng hóa, khi nhận bàn giao lại công việc, e và bạn kế toán cũ đã tranh cãi về vấn đề tỷ giá để ghi nhận hàng nhập kho ( năm 2014 và 2015 ạ). E cũng đang làm như chị nói.và bên e đều thanh toán trc toàn bộ hàng. nhung bạn kia thì khăng khăng là tất cả phải theo tờ khai ( kể cả TH bên e có lô hàng bị hải quan áp lại trị giá cao hơn khi tính thuế bạn ấy cũng đưa vào hàng nhập kho luôn cái giá mà hải quan áp, e thấy vô lý quá)...e đang muốn tìm bằng chứng cho việc m làm là đúng. nhưng đọc thông tư thì loạn quá. Công ty e là QĐ 48. Vậy chị cho e hỏi e phải đưa ra theo thông tư nào ạ?
và 1 TH e muốn hỏi là khi có hàng FOC kèm theo mà hàng đó thực ra bên e đã bán rồi, như vậy có vi phạm quy định k ạ?, vậy khi mua và bán e phải hạch toán ntn ạ?

 

[Viet Huong]

Chị ơi. E mới vào làm tại 1 công ty chuyên nhập khẩu hàng hóa, khi nhận bàn giao lại công việc, e và bạn kế toán cũ đã tranh cãi về vấn đề tỷ giá để ghi nhận hàng nhập kho ( năm 2014 và 2015 ạ). E cũng đang làm như chị nói.và bên e đều thanh toán trc toàn bộ hàng. nhung bạn kia thì khăng khăng là tất cả phải theo tờ khai ( kể cả TH bên e có lô hàng bị hải quan áp lại trị giá cao hơn khi tính thuế bạn ấy cũng đưa vào hàng nhập kho luôn cái giá mà hải quan áp, e thấy vô lý quá)...e đang muốn tìm bằng chứng cho việc m làm là đúng. nhưng đọc thông tư thì loạn quá. Công ty e là QĐ 48. Vậy chị cho e hỏi e phải đưa ra theo thông tư nào ạ?

Giá trị hàng nhập khẩu nhập kho gồm : giá mua (bằng ngoại tệ theo hợp đồng TM) x tỷ giá thanh toán + thuế NK + các chi phí NK liên quan phát sinh.
=> Nếu dùng tỷ giá tính thuế của Hải quan áp dụng (là tỷ giá liên ngân hàng) thì thường rất thấp so với tỷ giá thanh toán thực tế. => Quy định không cấm dùng tỷ giá này để hạch toán nhưng nếu sử dụng sẽ phát sinh ghi nhận chênh lệch tỷ giá lớn => Ảnh hưởng đến việc quản trị / tính giá bán / phân tích lãi lỗ KD..... của DN.

và 1 TH e muốn hỏi là khi có hàng FOC kèm theo mà hàng đó thực ra bên e đã bán rồi, như vậy có vi phạm quy định k ạ?, vậy khi mua và bán e phải hạch toán ntn ạ?

Hàng hoá khuyến mãi nhận được => DN đánh giá giá trị hàng nhập kho theo giá hàng mua tại cùng thời điểm. Phần giá trị hàng NK được khuyến mãi này sẽ ghi nhập thu nhập khác.
Khi xuất bán thì hạch toán như bán hàng bình thường.