Hạch toán hàng nhập khẩu

[Vừng sạch xuân xuân]

Anh/chị giúp em với ạ , em mới ra trường chưa có hiểu lắm. Em có đọc cách hạch toán của kế toán Thiên Ưng nhưng vẫn thấy lơ mơ quá. Công ty em nhập lô hàng như sau: Tổng gtri lô hàng giá CIF Hai Phong là 38.000 * 1380= 52.440 ( Commercical invoice), Thuế nhập khâu 5%.
+ Ngày 21/4/16 Đề nghị mua ngoại tệ kiêm lệnh chi tiền chuyển tiền đặt cọc 15%. GBN ngân hàng
ĐK: Nợ TK 331: 7.866*22.325
Có TK 1121 : 7.866*22325
+ Phí ( SWIFT, phí chuyển tiền, VAT ,phí nước ngoài) : 620.702VNĐ, nhưng cho em hỏi phần này có hóa đơn GTGT của ngân hàng nhưng sô tổng tiền TT: 509.077 ( phần này không có phí nươc ngoài ạ) . Như vậy phần phí này hạch toán như nào ạ.
+ 9/5 : Nhận được invoice, packing list
+ 24/5 : Chuyển khoan TT toàn bộ lô hàng.
ĐK: Nợ TK 331: 44.574*22.355
Có TK 1121 : 44.574*22.355
Phần này cũng có các phí của ngân hàng, e chưa biết định khoản sao cho hợp lý.
+ 2/6 : Tờ khai hải quan hàng hóa nhập khẩu Tỉ giá bán ra cua NH cty thuc hien giao dich ngày 2/6 là :22.470, em vẫn định khoản chưa có C/Lech tỷ giá; 3/6 Cty dịch vụ Hai Khanh nộp tiền thuế NK 58.575.480 tỷ giá tinh thuê 22.340
Nợ TK 151: (7.866*22.325) + 44.547 *22355)
Có TK 331: (7.866*22.325) + 44.547 *22355)
2/6: Nợ TK 156: 58.575.480
Có TK 3333: 58.575.480
3/6 Nợ TK 3333:58.575.480
Có TK 111: 58.575.480 ( H.Khánh nộp thay )
+7/6 Hàng về tới kho :
Nợ TK 156 7.866*22.325) + 44.547 *22355)
Có TK 151 7.866*22.325) + 44.547 *22355)
Chi phí đưa hàng về kho bao gồm :
* Phí Hãng tàu Haijin có hóa đơn VAT ( trên hóa đơn ghi thu hộ hãng tàu các phí dục vụ bến bãi THC, phí vệ sinh bve hư hỏng, phí chứng từ) VÀ biên lại thu phí , kiểm dịch cont, nâng hạ, hạ rỗng đều do HK chi hộ ). em ĐK như thế này có đúng không ạ :
Nợ TK 156:
Nợ TK 133:
Có TK: Cty HK chi hộ em chưa biết dung TK nào.
* Phí dịch vụ công ty Hải khánh( hóa đơn VAT cty HK) :
Nợ TK : E chưa biêt có phản ảnh vào giá trị hàng không
Nợ TK 133
Có TK 331:
Anh chị chỉnh sửa giúp em cách hạch toán nhé

 

[Vừng sạch xuân xuân]

Không có anh/ chị nào giúp e ạ

 

[Viet Huong]

Công ty em nhập lô hàng như sau: Tổng gtri lô hàng giá CIF Hai Phong là 38.000 * 1380= 52.440 ( Commercical invoice), Thuế nhập khâu 5%.
+ Ngày 21/4/16 Đề nghị mua ngoại tệ kiêm lệnh chi tiền chuyển tiền đặt cọc 15%. GBN ngân hàng
ĐK: Nợ TK 331: 7.866*22.325
Có TK 1121 : 7.866*22325
+ Phí ( SWIFT, phí chuyển tiền, VAT ,phí nước ngoài) : 620.702VNĐ, nhưng cho em hỏi phần này có hóa đơn GTGT của ngân hàng nhưng sô tổng tiền TT: 509.077 ( phần này không có phí nươc ngoài ạ) . Như vậy phần phí này hạch toán như nào ạ.
Phần này cũng có các phí của ngân hàng, e chưa biết định khoản sao cho hợp lý.

Phí ngân hàng, nếu có hoá đơn GTGT thì hạch toán và kê khai thuế GTGT như những hoá đơn chi phí khác.
Thường thì phí ngân hàng được các kế toán đưa vào TK6427. Quan điểm cá nhân của mình, đối với hàng NK, khoản phí này mình coi như 01 khoản chi phí mua hàng NK và hạch toán vào 1562 rồi phân bổ vào giá trị hàng NK nhập kho.

+ 9/5 : Nhận được invoice, packing list
+ 24/5 : Chuyển khoan TT toàn bộ lô hàng.
ĐK: Nợ TK 331: 44.574*22.355
Có TK 1121 : 44.574*22.355

Như này có nghĩa là thanh toán trước khi hàng về nhập kho => Giá trị hàng nhập kho được ghi nhận theo tỷ giá thanh toán thực tế (tỷ giá bình quân của 02 lần thanh toán như đã nêu).

+ 2/6 : Tờ khai hải quan hàng hóa nhập khẩu Tỉ giá bán ra cua NH cty thuc hien giao dich ngày 2/6 là :22.470, em vẫn định khoản chưa có C/Lech tỷ giá; 3/6 Cty dịch vụ Hai Khanh nộp tiền thuế NK 58.575.480 tỷ giá tinh thuê 22.340
Nợ TK 151: (7.866*22.325) + 44.547 *22355)
Có TK 331: (7.866*22.325) + 44.547 *22355)
2/6: Nợ TK 156: 58.575.480
Có TK 3333: 58.575.480
3/6 Nợ TK 3333:58.575.480
Có TK 111: 58.575.480 ( H.Khánh nộp thay )

Tỷ giá tính thuế của HQ không liên quan gì đến việc hạch toán của DN. Họ áp tỷ giá, tính ra thuế bao nhiêu thì phân bổ phần thuế phải nộp bấy nhiêu vào giá trị hàng NK nhập kho.
Không cần dùng bút toán nợ TK151, bạn nhé.
Tại công đoạn này chỉ cần ghi nhận thuế phải nộp và đã nộp.
Nếu bên DV GNVT nộp thay thuế mà có liên quan công nợ thì cần theo dõi công nợ / không thì coi như DN xuất quỹ tiền mặt để đi nộp thuế.

+7/6 Hàng về tới kho :
Nợ TK 156 7.866*22.325) + 44.547 *22355)
Có TK 151 7.866*22.325) + 44.547 *22355)

Ở đây, thay TK151 bằng TK331

Chi phí đưa hàng về kho bao gồm :
* Phí Hãng tàu Haijin có hóa đơn VAT ( trên hóa đơn ghi thu hộ hãng tàu các phí dục vụ bến bãi THC, phí vệ sinh bve hư hỏng, phí chứng từ) VÀ biên lại thu phí , kiểm dịch cont, nâng hạ, hạ rỗng đều do HK chi hộ ). em ĐK như thế này có đúng không ạ :
Nợ TK 156:
Nợ TK 133:
Có TK: Cty HK chi hộ em chưa biết dung TK nào.
* Phí dịch vụ công ty Hải khánh( hóa đơn VAT cty HK) :
Nợ TK : E chưa biêt có phản ảnh vào giá trị hàng không
Nợ TK 133
Có TK 331:
Anh chị chỉnh sửa giúp em cách hạch toán nhé

Khi ứng tiền cho Cty Hải Khánh đi nộp thay các khoản như thuế / chi phí NK có hoá đơn mang tên Cty mình - nếu cần theo dõi công nợ thì dùng TK1388 không thì chỉ cần làm phiếu chi tiền mặt cho những chứng từ đó.
Toàn bộ các chi phí như nêu ở phần này đều liên quan đến việc NK hàng hoá nên phải được ghi nhận vào TK1562 rồi phân bổ vào giá trị hàng NK nhập kho 1561. (Chịu khó đọc lại lý thuyết nha).
Lưu ý : các hoá đơn thu phí tại cảng có các hãng tàu, có một số hoá đơn họ ghi "thu hộ..." và có thuế suất được ghi là "xxx" thì đó là thuế nhà thầu nước ngoài (gồm 2% thuế TNDN nhà thầu nước ngoài và 3% thuế GTGT nhà thầu nước ngoài cho đối tượng DV loại này.) => Về nguyên tắc thì DN chỉ được kê khai khấu trừ 3% thuế GTGT trong số này, phần còn lại hạch toán vào chi phí mua hàng NK. (Là mình thì toàn bộ số thuế "xxx" này mình không kê khai khấu trừ mà hạch toán chi phí luôn vì không đáng kể).