Tỷ giá hàng xuất nhập khẩu

[Kubinlun]

Kính chào anh chị webketoan, em có một vài câu hỏi về phần tỷ giá hàng xuất nhập khẩu, do trước giờ em chưa động vào phần này nên gần như mù tịt, em có tham khảo trên mạng để lấy kiến thức tuy nhiên vẫn không chắc chắn về cách hiểu, em tự đặt ra tình huống và tự giải để đặt ra câu hỏi, mong anh/ chị có thể dành chút thời gian giải đáp giúp em ạ, em xin cảm ơn rất nhiều

Giả sử: Tồn 100 USD – Tỷ giá ghi sổ 21.000
Ngày 01/11 nhập khẩu hàng của NCC A trị giá 100 USD. Cùng ngày bán SP đó cho KH A ở nước khác trị giá 100 USD.
Ngày 02/11 thanh toán tiền hàng cho NCC A, KH A thanh toán tiền hàng.

1/ Trường hợp mua hàng NCC A:

• Khi hàng về lấy tỷ giá bán ?
• Khi thanh toán, hạch toán khấu trừ công nợ theo tỷ giá bán ngày 01/11? Đồng thời hạch toán tiền gửi lấy theo tỷ giá ghi sổ ?

2/ Trường hợp bán hàng KH A:

• Khi giao hàng lấy tỷ giá mua ?
• Khi khách thanh toán, hạch toán khấu trừ công nợ theo tỷ giá mua ngày 01/11? Đồng thời hạch toán tiền gửi theo tỷ giá mua hay tỷ giá ghi sổ ?

3/ Ngày 01/11 ACB tỷ giá mua 19.000/USD, tỷ giá bán 20.000/USD khoản chênh lệch mua vào bán ra thời điểm đó có phải hạch toán thêm hay đánh giá gì không vì căn bản (chưa xét đến chênh lệch tỷ giá khi thanh toán công nợ) mình đã bị lỗ tỷ giá khi mua vào và bán ra hàng hóa?

4/ Trường hợp doanh nghiệp không có tài khoản USD, em nghe nói khi thanh toán mua bán, NH sẽ mua bán USD giùm mình, ví dụ KH ứng trước tiền hàng 50 USD ngày 01/11 thì ngân hàng sẽ tự động quy đổi ra VND chuyển vào tài khỏan VND cho mình.

Nợ 1121 : 50 x 19.000
Có 131 : //

Nếu vậy khi giao hàng và khi khách thanh toán hết , do không có TK ngoại tệ theo dõi chênh lệch tỷ giá, có phải hạch toán đơn giản như trên (Nợ 131/Có 5111 và Nợ 1121/ Có 131) hay phải có bút toán hạch toán xác định chênh lệch tỷ giá vì em tham khảo thấy nếu có TK ngoại tệ cách hạch toán về tỷ giá trường hợp này khá là phức tạp?
@Hien Tiền bối giúp em với ạ

 

[chudinhxinh]

**Về thời điểm xác định doanh thu xuất khẩu:

– Căn cứ khoản 7 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế, sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:

“Hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan”.

**Về thuế GTGT:

– Căn cứ khoản 4 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015), hướng dẫn về tỷ giá như sau:

“3. Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp như sau:

–Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản.

– Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ.

*Về thuế TNDN:

– Căn cứ khoản 2 Điều 5 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính, sửa đổi, bổ sung Khoản 9 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

“9. Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, được xác định cụ thể như sau:

Trong năm tính thuế doanh nghiệp có chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, thì:

– Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp được tính vào chi phí hoặc thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp. Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ không liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp, nếu phát sinh lỗchênh lệch tỷ giá tính vào chi phí tài chính, nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế...”

= > Căn cứ quy định trên, từ ngày 01/01/2015:

1. Trường hợp Công ty có hoạt động xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài thì tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu tính thuế là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản.

2.Trường hợp Công ty nhập khẩu hàng hóa thì tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ theo hướng dẫn tại khoản 4 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính.

*Chi tiết tại: CÔNG VĂN 2603/CT-HTR 18/01/2016 VỀ TỶ GIÁ HẠCH TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ DO CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI BAN HÀNH

 

[Ngọc Lan KT]

Cho em hỏi chút bán hàng ra nước ngoài lập hđ gtgt để ghi nhận doanh thu thì để ngày viết invoice vs tỷ giá ngày đó, hay ngày thông quan à anh