Công văn số 5051/TCHQ-TXNK ngày 26/10/2021 của Tổng cục Hải quan về việc xử lý tiền thuế nộp thừa.
Trường hợp doanh nghiệp nội địa mượn máy móc, thiết bị của DNCX để phục vụ sản xuất thì phía doanh nghiệp nội địa phải làm thủ tục tạm nhập, phía DNCX phải làm thủ tục tạm xuất. Sau khi kết thúc hợp đồng mượn, doanh nghiệp nội địa làm thủ tục tái xuất và DNCX làm thủ tục tái nhập.
Cần lưu ý, máy móc tạm nhập theo hợp đồng mượn phục vụ sản xuất không được miễn thuế. Khi tạm nhập, doanh nghiệp nội địa phải nộp thuế nhập khẩu và không thuộc diện được hoàn thuế khi tái xuất theo điểm đ khoản 1 Điều 19 Luật thuế XNK số 107/2016/QH13 .
Riêng thuế GTGT, máy móc tạm nhập theo hợp đồng mượn sẽ được miễn thuế GTGT theo khoản 20 Điều 5 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12. Tuy nhiên, nếu sau khi hết thời hạn mượn mà không tái xuất thì phải mở tờ khai mới và kê khai nộp thuế GTGT (trừ trường hợp đã tiêu hủy đúng quy định).
Đối với các tờ khai tạm nhập đăng ký từ ngày 15/10/2019 (thời điểm Thông tư 60/2019/TT-BTC có hiệu lực), nếu phát hiện sai sót trị giá tính thuế và chưa tái xuất thì doanh nghiệp được khai bổ sung lại trị giá tính thuế theo khoản khoản 9 Điều 1 Thông tư 60.
Giả sử sau khi khai bổ sung trị giá tính thuế làm phát sinh số thuế nộp thừa, doanh nghiệp sẽ được hoàn phần thuế nộp thừa, nếu không còn nợ thuế.
Nguồn: Luatvietnam.net
Trường hợp doanh nghiệp nội địa mượn máy móc, thiết bị của DNCX để phục vụ sản xuất thì phía doanh nghiệp nội địa phải làm thủ tục tạm nhập, phía DNCX phải làm thủ tục tạm xuất. Sau khi kết thúc hợp đồng mượn, doanh nghiệp nội địa làm thủ tục tái xuất và DNCX làm thủ tục tái nhập.
Cần lưu ý, máy móc tạm nhập theo hợp đồng mượn phục vụ sản xuất không được miễn thuế. Khi tạm nhập, doanh nghiệp nội địa phải nộp thuế nhập khẩu và không thuộc diện được hoàn thuế khi tái xuất theo điểm đ khoản 1 Điều 19 Luật thuế XNK số 107/2016/QH13 .
Riêng thuế GTGT, máy móc tạm nhập theo hợp đồng mượn sẽ được miễn thuế GTGT theo khoản 20 Điều 5 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12. Tuy nhiên, nếu sau khi hết thời hạn mượn mà không tái xuất thì phải mở tờ khai mới và kê khai nộp thuế GTGT (trừ trường hợp đã tiêu hủy đúng quy định).
Đối với các tờ khai tạm nhập đăng ký từ ngày 15/10/2019 (thời điểm Thông tư 60/2019/TT-BTC có hiệu lực), nếu phát hiện sai sót trị giá tính thuế và chưa tái xuất thì doanh nghiệp được khai bổ sung lại trị giá tính thuế theo khoản khoản 9 Điều 1 Thông tư 60.
Giả sử sau khi khai bổ sung trị giá tính thuế làm phát sinh số thuế nộp thừa, doanh nghiệp sẽ được hoàn phần thuế nộp thừa, nếu không còn nợ thuế.
Nguồn: Luatvietnam.net
Sửa lần cuối:
