buihuyentrangab
Ví dụ 2.3: Công ty XNK JOJO hạch toán hàng tồn k
- 8/1/26
- 1
- 0
- 1
- 20
Ví dụ 2.3:
Công ty XNK JOJO hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 99/2025/TT-BTC.
Doanh nghiệp lựa chọn:
− Tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình của Ngân hàng VCB tại ngày phát sinh giao dịch (hoặc tỷ giá xấp xỉ theo chính sách kế toán của DN).
− Tỷ giá ghi sổ đối với tiền gửi ngoại tệ là tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền của khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ.
Trong tháng 5/N có các nghiệp vụ nhập khẩu hàng hóa như sau (ĐVT: đồng):
1. Ngày 02/5/N: Công ty ký hợp đồng ngoại thương nhập khẩu hàng với công ty Đài Loan. Theo hợp đồng, giá CIF của lô hàng là 100.000 USD, phương thức thanh toán bằng L/C.
2. Ngày 04/5/N: Công ty chuyển tiền ký quỹ mở L/C tại Ngân hàng VCB, người hưởng lợi là công ty Đài Loan, số tiền ký quỹ 100.000 USD.
− Tỷ giá ghi sổ khoản tiền gửi ngoại tệ (TK 1122) tại ngày 04/5: 21.110 VND/USD.
− Tỷ giá giao dịch thực tế (tỷ giá mua bán chuyển khoản của Ngân hàng VCB ngày 04/5): 21.120 VND/USD.
3. Ngày 08/5/N: Công ty đăng ký tờ khai hải quan cho lô hàng trên, giá CIF của lô hàng là 100.000 USD.
− Thuế suất thuế nhập khẩu: 30%.
− Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): 20%.
− Thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu: 10%.
− Tỷ giá tính thuế ghi trên tờ khai hải quan: 21.250 VND/USD.
4. Ngày 23/5/N: Lô hàng nhập khẩu được cập cảng. Công ty hoàn tất thủ tục hải quan, nhận thông báo thuế của cơ quan hải quan, hàng đã được thông quan.
− Tỷ giá giao dịch thực tế do Ngân hàng VCB công bố trong ngày: 21.680 VND/USD.
5. Ngày 24/5/N: Công ty nhận được thông báo của Ngân hàng VCB về số tiền thanh toán cho công ty Đài Loan theo L/C là 100.000 USD.
− Tỷ giá giao dịch thực tế (tỷ giá mua bán chuyển khoản của VCB ngày 24/5): 21.220 VND/USD.
− Phí thanh toán theo hóa đơn ngân hàng (đã bao gồm thuế GTGT 10%): 14.300.000 đồng.
− Công ty thanh toán phí cho ngân hàng bằng chuyển khoản VNĐ.
6. Ngày 25/5/N: Công ty nộp các khoản thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT của lô hàng bằng chuyển khoản VNĐ.
7. Ngày 26/5/N: Công ty tiến hành nhập kho lô hàng nhập khẩu.
− Tỷ giá giao dịch thực tế do Ngân hàng VCB công bố trong ngày: 21.210 VND/USD.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên.
Công ty XNK JOJO hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 99/2025/TT-BTC.
Doanh nghiệp lựa chọn:
− Tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình của Ngân hàng VCB tại ngày phát sinh giao dịch (hoặc tỷ giá xấp xỉ theo chính sách kế toán của DN).
− Tỷ giá ghi sổ đối với tiền gửi ngoại tệ là tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền của khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ.
Trong tháng 5/N có các nghiệp vụ nhập khẩu hàng hóa như sau (ĐVT: đồng):
1. Ngày 02/5/N: Công ty ký hợp đồng ngoại thương nhập khẩu hàng với công ty Đài Loan. Theo hợp đồng, giá CIF của lô hàng là 100.000 USD, phương thức thanh toán bằng L/C.
2. Ngày 04/5/N: Công ty chuyển tiền ký quỹ mở L/C tại Ngân hàng VCB, người hưởng lợi là công ty Đài Loan, số tiền ký quỹ 100.000 USD.
− Tỷ giá ghi sổ khoản tiền gửi ngoại tệ (TK 1122) tại ngày 04/5: 21.110 VND/USD.
− Tỷ giá giao dịch thực tế (tỷ giá mua bán chuyển khoản của Ngân hàng VCB ngày 04/5): 21.120 VND/USD.
3. Ngày 08/5/N: Công ty đăng ký tờ khai hải quan cho lô hàng trên, giá CIF của lô hàng là 100.000 USD.
− Thuế suất thuế nhập khẩu: 30%.
− Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): 20%.
− Thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu: 10%.
− Tỷ giá tính thuế ghi trên tờ khai hải quan: 21.250 VND/USD.
4. Ngày 23/5/N: Lô hàng nhập khẩu được cập cảng. Công ty hoàn tất thủ tục hải quan, nhận thông báo thuế của cơ quan hải quan, hàng đã được thông quan.
− Tỷ giá giao dịch thực tế do Ngân hàng VCB công bố trong ngày: 21.680 VND/USD.
5. Ngày 24/5/N: Công ty nhận được thông báo của Ngân hàng VCB về số tiền thanh toán cho công ty Đài Loan theo L/C là 100.000 USD.
− Tỷ giá giao dịch thực tế (tỷ giá mua bán chuyển khoản của VCB ngày 24/5): 21.220 VND/USD.
− Phí thanh toán theo hóa đơn ngân hàng (đã bao gồm thuế GTGT 10%): 14.300.000 đồng.
− Công ty thanh toán phí cho ngân hàng bằng chuyển khoản VNĐ.
6. Ngày 25/5/N: Công ty nộp các khoản thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT của lô hàng bằng chuyển khoản VNĐ.
7. Ngày 26/5/N: Công ty tiến hành nhập kho lô hàng nhập khẩu.
− Tỷ giá giao dịch thực tế do Ngân hàng VCB công bố trong ngày: 21.210 VND/USD.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên.
