Hướng dẫn lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào - mẫu số 01-2/GTGT

[Thue_Nha_Nuoc]

Đây là vấn đề nhiều người đang thắc mắc mà chưa biết hỏi ai. Theo tôi nên thực hiện như sau:
- Tại phần 1. Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT, đã phát sinh doanh thu
- Tại phần 4. Hàng hóa, dịch vụ dùng cho TSCĐ chưa phát sinh doanh thu được khấu trừ dần theo quý
Một là, Hai phần này có liên hệ với nhau đấy, nếu hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho TCSĐ của doanh nghiệp nhưng chưa đưa TSCĐ vào hoạt động, chưa tham gia SXKD để phát sinh doanh thu thì kê vào phần 4 và khấu trừ dần theo quý như mọi người hiểu theo TT 32/2007/TT-BTC và không kê vào phần 1 nữa. Hai là, tại điểm 3.3 mục II phần B thông tư 60/2007/TT-BTC thì người nộp thuế có dự án đầu tư mới phát sinh đầu vào (không phân biệt là doanh nghiệp mới thành lập hay đang hoạt động) chưa phát sinh thuế đầu ra thì hàng tháng người nộp thuế phải nộp: tờ khai thuế GTGT mẫu số 02/GTGT và lập bảng kê mẫu số 01-2/GTGT ban hành theo TT 60 riêng cho dự án đầu tư.
Vậy, sau khi loại trừ 2 trường hợp nói trên thì phần 1 của bảng kê 01-2/GTGT của TT 60 được kê như sau:
Hàng hoá, dịch vụ mua vào để phục vụ SXKD hàng hóa chịu thuế GTGT và hoạt động SXKD đó đã phát sinh doanh thu
Ở đây chúng ta nên hiểu rộng ra mọi lĩnh vực kinh doanh chứ không đơn thuần là hoạt động kinh doanh thương mại.

 

[Nguyen Tu Anh]

Hàng hoá, dịch vụ mua vào để phục vụ SXKD hàng hóa chịu thuế GTGT và hoạt động SXKD đó đã phát sinh doanh thu

Tức đây là điều kiện cần và đủ phải không bác? Chúng phải đi đồng hành với nhau, ai chẳng hiểu điều đó. Điều này không phải bàn bác ạ.

Nhưng có một cái vô lý mà không thấy bác bàn tới. Đó là:
Thông tư 32/2007/TT-BTC có hướng dẫn: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ được khấu trừ phát sinh trong tháng nào được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

Nếu nhìn vào các phần kê khai trong mẫu số 01-2/GTGT trong Thông tư 60/2007/TT-BTC thì em chưa biết kê khai thuế GTGT đầu vào của hàng hóa còn để trong kho (chưa bán ra tí gì) vào chỉ tiêu nào?

 

[Thue_Nha_Nuoc]

Tra lời Tuấn Anh

Phần mà bác thắc mắc thì từ TT 120/2003/TT-BTC đã nói đến rồi, ở đây tôi muốn nói là chúng ta đừng nên hiểu riêng đối với hoạt động mua bán hàng hóa mà cần phải hiểu trên tất cả các lĩnh vực kinh doanh khác như sản xuất, xây dựng, vận tải...

 

[Nguyen Tu Anh]

Bác có đánh lạc hướng em không ấy nhỉ? Bác chưa hiểu câu hỏi của em sao?
Cái em thắc mắc hoàn toàn mới, nó phát sinh khi em nhìn thấy nội dung của mẫu số 01-2/GTGT trong Thông tư 60/2007/TT-BTC chứ nó chả cắc cớ gì đến cái Thông tư 120/2003/TT-BTC đã quá đát bác ạ.

Thì em vẫn hiểu cái ý nhấn mạnh của bác đó chứ nhưng nó không phải là vấn đề mà mọi người hay nhầm lẫn.

 

[kidmandang]

+ Đối với doanh nghiệp sản xuất, thuế VAT đầu vào chủ yếu là của nguyên vật liệu, vật tư..., vậy làm sao để xác định thuế VAT đầu vào " dùng riêng cho SXKD chịu thuế VAT đã phát sinh DT" theo TT60 :wall:, ko lẽ phải tính VAT đầu vào tương ứng với số hàng bán ra :wall:

 

[TuananhBG]

Tôi cũng xin nêu ra 1 ý kiến để các bạn thao khảo thêm: Giả sử hàng hoá, vật tư ... mua vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT nhưng chưa phát sinh doanh thu thì kê vào đâu, ko kê à để lại tháng sau kê - OK. Nhưng sau 3 tháng hàng hóa, dịch vụ đó vẫn chưa đưa vào sử dụng mà đến tháng thứ 4, thứ 5, thứ n ... thì mới kê thì lại bị quá 3 tháng ko kê khai, nên ko được khấu trừ à. Như vậy các DN nên mua đến đâu dùng hết đến đó, tránh tồn kho, tồn đọng vốn. BTC lo lắng cho các DN quá à.

 

[thong_xanh2003]

Theo tôi ở mục 1 của bảng kê 01-2/GTGT doanh nghiệp đã đi vào hoạt động đã có doanh thu bán hàng bất kể là nhập 10 mặt hàng chỉ phát sinh doanh thu ở một mặt hàng cũng phải kê hết hóa đơn mua 10 mặt hàng vào mục này. Còn trường hợp đã mua hàng nhập kho , đã hoạt động nhưng chưa bán được tý hàng nào (chỉ xẩy ra với doanh nghiệp mới thành lập), chưa có doanh thu thì kê khai vào mục 4 -Chả biết có đúng không.

 

[thd6758]

Việc kê khai cho bảng kê này phải hiểu như sau :
Trước hết căn cứ tính chất hoạt động và kết quả SXKD của doanh nghiệp ta sẽ thấy :
SXKD của doanh nghiệp đó thuộc HH, SP hoặc dịch vụ chịu thuế GTGT : vậy toàn bộ HH, DV mua vào cho SXKD tại doanh nghiệp này kê vào mục 1
SXKD của doanh nghiệp đó thuộc HH, SP hoặc dịch vụ không chịu thuế GTGT : vậy toàn bộ HH, DV mua vào cho SXkd tại doanh nghiệp này kê vào
mục 2
SXKD của doanh nghiệp đó thuộc HH, SP hoặc dịch vụ có loại chịu thuế gtgt có loại không chịu thuế GTGT (tức là HH, DV mua vào dùng chung): vậy toàn bộ HH, DV mua vào cho SXkd tại doanh nghiệp này kê vào mục 3
Những tài sản doanh nghiệp mua về chưa tham gia ngay vào quá trình sản xuất hoặc giá trị lớn ví dụ như lắp đặt một dây chuyền, xd nhà xưởng có thời hạn hoàn thành hơn 1 kỳ kế toán thì kê vào mục 4
Các bạn lưu ý việc kê này để xác định số liệu ghi tại chỉ tiêu Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này chỉ tiêu 23.
Đó là nguyên lý khi kê khai vào bảng kê 01-2/GTGT

 

[thong_xanh2003]

Tôi hoàn toàn nhất trí với ý kiến của thd6758 , như vậy là chuẩn rồi đấy.