Trả lời: 1. Trường hợp Công ty có mua một số quà biếu tặng cho khách hàng và các cá nhân, tổ chức có quan hệ hỗ trợ kinh doanh (các loại quà biếu thường là bánh, nước ngọt, trà, rượu...) mà khi mua quà biếu đều có hoá đơn đầu vào (hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng) do Bộ Tài chính phát hành hợp lệ, hóa đơn đó đúng là của đơn vị bán hàng, trong đó có ghi đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định, ghi đúng mã số thuế của người bán, người mua,... thì công ty được phép tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế theo quy định tại điểm 11, Mục III, Phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22 tháng 12 năm 2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
Dưới đây là trích dẫn nội dung quy định này:
“ 11. Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết, chi phí giao dịch, đối ngoại, chi hoa hồng môi giới, chi phí hội nghị và các loại chi phí khác theo số thực chi nhưng tối đa không quá 10% tổng số các khoản chi phí hợp lý từ khoản 1 đến khoản 10 của mục này. Đối với hoạt động kinh doanh thương nghiệp chi phí hợp lý để xác định mức khống chế không bao gồm giá vốn của hàng hoá bán ra.”
2. Về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu các hóa đơn mua quà biếu trên có ghi số thuế GTGT: Doanh nghiệp được khấu trừ thuế đầu vào khi và chỉ khi thỏa mãn đủ cả 2 điều kiện:
2.1. Sản phẩm đầu ra của doanh nghiệp là hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (nộp thuế GTGT theo thuế suất 10%, 5% hoặc 0% theo quy định).
2.2. Tổng số các khỏan chi quy định tại điểm 11 trích dẫn nêu trên không vượt mức khống chế (10% nêu trên). Phần vượt mức quy định, doanh nghiệp phải lấy từ nguồn lợi nhuận sau thuế TNDN để trang trải./.
