Bạn không cần phải lập mẩu 01/KHBS , vì mẩu này lập khi bạn kê khai sai, kê khai sót hoá đơn đầu ra , đầu vào.
HƯỚNG DẪN VỀ VIỆC KÊ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH
THEO THÔNG TƯ 60/2007/TT-BTC NGÀY 14/6/2007
CỦA BỘ TÀI CHÍNH
Theo công văn số 3267/TCT/CS ngày 14/8/2007 của Tổng cục thuế thì: “Trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh dẫn đến tăng số thuế GTGT phải nộp, giảm số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn thì người nộp thuế phải khai bổ sung, điều chỉnh riêng theo mẫu 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC; đồng thời phải nộp số thuế tăng thêm và số tiền phạt chậm nộp phát sinh theo số thuế tăng thêm, không phản ánh số thuế GTGT tăng thêm đó vào Tờ khai thuế gía trị gia tăng mẫu số 01/GTGT (theo ứng dụng hỗ trợ kê khai)”.
Như vậy, đối với thuế GTGT các trường hợp: kê khai sót hóa đơn bán ra, kê khai trùng hóa đơn đầu vào, kê khai sai làm giảm số thuế GTGT đầu ra, làm tăng số thuế đầu vào được khấu trừ, kê khai sai làm tăng số thuế kỳ trước chuyển sang (chuyển sô thuế còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang cao hơn số được chuyển),… là những trường hợp là tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được khấu trừ: NNT phải lập mẫu 01/KHBS điều chỉnh, không được bù trừ vào tờ khai thuế của tháng phát hiện sai sót, phải nộp số thuế điều chỉnh và tự phạt chậm nộp (cho dù số thuế đầu vào này hiện nay vẫn còn âm, chưa khấu trừ hết); số thuế đã kê khai (số liệu theo tờ khai cũ, đã nộp cho cơ quan thuế) vẫn tiếp tục được khấu trừ, không điều chỉnh lại số dư.
Một số trường hợp kê khai bổ sung, điều chỉnh như sau:
1. Trường hợp doanh nghiệp kê khai trùng hóa đơn đầu vào (một hóa đơn kê khai làm 2 lần). Ví dụ trong tháng 10/2007, doanh nghiệp kê khai trùng 2 lần hóa đơn số 22222, ký hiệu KN/2007, trị giá hóa đơn chưa thuế là 100.000.000đ, thuế GTGT 10.000.000đ. Đến tháng 02/2008 phát hiện. Thì doanh nghiệp lập hồ sơ điều chỉnh bổ sung như sau: 01/KHBS điều chỉnh chỉ tiêu doanh số mua vào chưa thuế [12] 100.000.000đ, chỉ tiêu thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [13]; [22]; [23]: 10.000.000đ;
Trong trường hợp này, doanh nghiệp nộp thêm số thuế 10.000.000đ và tự phạt chậm nộp kể từ ngày 21/11/2007 đến ngày nộp số tiền này vào NSNN.
Đồng thời lập lại bảng kê HHDV mua vào (mẫu 01-2/GTGT), tờ khai thuế GTGT tháng 10/2007 (mẫu 01/GTGT) nộp kèm với tờ khai 01/KHBS. (tờ khai lập lại này để cho cơ quan thuế kiểm tra việc kê khai bổ sung, điều chỉnh; doanh nghiệp vẫn lấy số liệu trên tờ khai cũ để chuyển số còn được khấu trừ sang các kỳ sau).
2. Các trường hợp chuyển số dư bị sai (chuyển số dư nhiều hơn số được chuyển, ví dụ tháng 10/2007 số dư còn được chuyển sang là 20.000.000đ nhưng qua tháng 11/2007, NNT chuyển nhầm tháng 200.000.000đ, thì cũng lập hồ sơ điều chỉnh bổ sung và nộp thêm số thuế chênh lệch 180.000.000đ đồng thời tự phạt chậm nộp tương tự như trường hợp 1.
1. Trường hợp doanh nghiệp kê khai thiếu hóa đơn bán ra. Ví dụ trong tháng 11/2007, doanh nghiệp kê khai thiếu 01 hóa đơn bán ra, trị giá hóa đơn chưa thuế là 200.000.000đ, thuế GTGT 20.000.000đ. Đến tháng 03/2008 phát hiện. Thì doanh nghiệp lập hồ sơ điều chỉnh bổ sung như sau: 01/KHBS điều chỉnh chỉ tiêu doanh số bán ra chưa thuế [27] 200.000.000đ, chỉ tiêu thuế GTGT bán ra [28]; [39]: 20.000.000đ;
Trong trường hợp này, doanh nghiệp nộp thêm số thuế 20.000.000đ và tự phạt chậm nộp kể từ ngày 21/12/2007 đến ngày nộp số tiền này vào NSNN.
Đồng thời lập lại bảng kê HHDV bán ra (mẫu 01-2/GTGT), tờ khai thuế GTGT tháng 11/2007 (mẫu 01/GTGT) nộp kèm với tờ khai 01/KHBS. (tờ khai lập lại này để cho cơ quan thuế kiểm tra việc kê khai bổ sung, điều chỉnh; doanh nghiệp vẫn lấy số liệu trên tờ khai cũ để chuyển số còn được khấu trừ sang các kỳ sau).
Các trường hợp điều chỉnh làm tăng số thuế được khấu trừ, giảm số thuế phải nộp thì doanh nghiệp vẫn phải lập mẫu 01/KHBS, lập lại tờ khai thuế theo số liệu đúng (kể cả bảng kê mua vào, bán ra nếu có sai sót); đồng thời được bù trừ số thuế này vào tờ khai thuế của tháng phát hiện sai sót (điều chỉnh giảm số thuế phải nộp trong tháng phát hiện sai sót, điều chỉnh vào chỉ tiêu [37] trên tờ khai 01/GTGT.
Ví dụ: Trong tháng 12/2007 doanh nghiệp có số thuế đầu vào được khấu trừ là 100.000.000 đ, nhưng NNT kê khai nhầm vào tờ khai 01/GTGT là 10.000.000đ, đến tháng 03/2008 phát hiện sự sai sót này thì NNT phải lập hồ sơ điều chỉnh, bô sung như sau:
a) Lập mẫu 01/KHBS, điều chỉnh chỉ tiêu được khấu trừ kỳ này [13]; [22]; [23]: 90.000.000đ; trong đó ghi rõ ở phần Nội dung giải thích là “số thuế 90.000.000đ này được điều chỉnh vào tờ khai thuế tháng 3/2008, chỉ tiêu [37]”
b) Lập lại bảng kê mua vào, tờ khai thuế GTGT nộp kèm mẫu 01/KHBS.
Ghi chú: số tiền 90.000.000đ này được giảm trừ số thuế phải nộp trong tháng 03/2008 hoặc làm tăng số thuế được khấu trừ của tháng 03/2008 chuyển sang tháng 04/2008.
