Hạch toán TS thuế TN hoãn lại thế này đã đúng chưa

[adam_tran]

Công ty mình thành lập 2008, năm 2008 lỗ 120.000.000, trong đó chi phí phải trả gồm 1 số khoản chi phí khách hàng xuất hóa đơn muộn sang 2009 (Nợ 642/Có 335) là 20.000.000. Lỗ tính thuế là 100.000.000

Cuồi năm hạch toán:
Nợ 243/Có 8212 100.000.000*28% = 28.000.000

KC KQHDKD Nợ 8212/Có 911 28.000.000

Cho mình hỏi hạch toán như vậy đúng chưa? Nếu sai thì hạch toán lại như thế nào?

 

[samhieu]

lỗ sao lại phải nộp thuế TNDN vậy bạn. hạch toán cũng ko đúng nữa
sửa N243 C8212 20.000.000 x 28% = 5.600.00
8212 ko kết chuyển vào 911 mà bù trừ với 8211 thành TK cấp 1 821 rồi mới kết chuyển vào 911

 

[Bong05]

Công ty mình thành lập 2008, năm 2008 lỗ 120.000.000, trong đó chi phí phải trả gồm 1 số khoản chi phí khách hàng xuất hóa đơn muộn sang 2009 (Nợ 642/Có 335) là 20.000.000. Lỗ tính thuế là 100.000.000

Cuồi năm hạch toán:
Nợ 243/Có 8212 100.000.000*28% = 28.000.000

KC KQHDKD Nợ 8212/Có 911 28.000.000

Cho mình hỏi hạch toán như vậy đúng chưa? Nếu sai thì hạch toán lại như thế nào?

Hình như có sự nhầm lẫn ở chỗ này về bản chất hay sao ấy!
TK Thuế thu nhập hoãn lại chỉ dùng trong trường hợp các chi phí kế toán không tính khớp đúng với luật thuế TNDN thôi mà. Còn nếu tính khớp đúng theo luật thuế TNDN thì đâu có phải dùng đến cái món thuế TNDN hoãn lại đó.

 

[adam_tran]

lỗ sao lại phải nộp thuế TNDN vậy bạn. hạch toán cũng ko đúng nữa
sửa N243 C8212 20.000.000 x 28% = 5.600.00
8212 ko kết chuyển vào 911 mà bù trừ với 8211 thành TK cấp 1 821 rồi mới kết chuyển vào 911

Lỗ kế toán là 120.000.000 trong đó có 20tr là khoản trích trước, theo luật thuế TNDN thì khoản chi phí này không được tính giảm trừ thu nhập chịu thuế. Vậy Lỗ tính thuế chỉ là 100.000.000 thôi, do đó căn cứ xác định tài sản thuế TN hoãn lại chỉ là 100tr.
Có vụ bù trừ tài khoản cấp cao rồi mới KC vào tài khoản cấp thấp hả??? :wall:

Hình như có sự nhầm lẫn ở chỗ này về bản chất hay sao ấy!
TK Thuế thu nhập hoãn lại chỉ dùng trong trường hợp các chi phí kế toán không tính khớp đúng với luật thuế TNDN thôi mà. Còn nếu tính khớp đúng theo luật thuế TNDN thì đâu có phải dùng đến cái món thuế TNDN hoãn lại đó.

Cái này là hạch toán Tải sản thuế thu nhập hoãn lại, tức là trong khoản lỗ của mình có (chắc chắn) 1 khoản thuế TNDN sẽ được khấu trừ trong tương lai. Theo CM thì đó là 1 khoản phải thu hay là tài sản (khi DN chắc chắn vẫn còn hoạt động và sẽ có lãi).

Trích CM 17 Chuẩn mực thuế TNDN:
Chuẩn mực này còn đề cập đến việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng hoặc từ các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chưa sử dụng; việc trình bày thuế thu nhập doanh nghiệp trong báo cáo tài chính và việc giải trình các thông tin liên quan tới thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được hoàn lại trong tương lai tính trên các khoản:

a) Chênh lệch tạm thời được khấu trừ;
b) Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng; và
c) Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng.

 

[Bong05]

Lỗ kế toán là 120.000.000 trong đó có 20tr là khoản trích trước, theo luật thuế TNDN thì khoản chi phí này không được tính giảm trừ thu nhập chịu thuế

A dam à! Cái dòng bôi đậm ở chỗ nào đó! Sao các khoản trích trước lại không được tính vào chi phí hợp lý!

 

[adam_tran]

A dam à! Cái dòng bôi đậm ở chỗ nào đó! Sao các khoản trích trước lại không được tính vào chi phí hợp lý!

Trích trước chi phí thì có rất nhiều khoản, nếu theo đúng nguyên tắc thận trọng và nguyên tắc phù hợp, tuy nhiên chỉ có vài khoản là "được" ưu ái cho trừ thuế trong năm, còn lại đa phần đều được cho vào chênh lệch tạm thời cả. Trường hợp công ty mình là 1 khoản chi thuê kho, nhưng thủ tục làm hợp đồng và mua hóa đơn khá mất thời gian nên sang 2009 mới có hóa đơn, đành phải book thành 1 bút toán trích trước chi phí.

Đối với khoản chênh lệch tạm thời này, nếu DN làm ăn có lãi thì sẽ phát sinh Thuế TNDN hoãn lại phải trả: Nợ 8212/Có 347. Tuy nhiên trong trường hợp lỗ thì chỉ hạch toán phần tài sản thuế TNDN hoãn lại cho phần lỗ tính thuế (100tr) hay là hạch toán đủ 120tr, đồng thời hạch toán thuế TNDN hoãn lại phải trả cho phần chênh lệch tạm thời!!! Theo hướng dẫn có ghi rõ 2 khái niệm Lỗ tính thuế và Lỗ kế toán, cho nên mình chỉ hạch toán là 100tr (lỗ tính thuế).