chi phí mua USD kỳ hạn

[binh272]

hiện nay do tỷ giá nhà nước thấp hơn tỷ giá thị trường tự do nên việc mua bán NT tại Ngân hàng thường làm hợp đồng mua bán kỳ hạn USD để nâng tỷ giá bán. Thật ra tại thời điểm mua ngoại tệ DN đã phải ký quỹ ngay khoản tiền do chênh lệch tỷ giá đó: Không biết việc lập hợp đồng kiểu này có hợp lệ không nhưng để mua được USD DN bắt buộc phải ký gồm: 1 hợp đồng mua bán kỳ hạn và chuyển đổi theo tỷ giá trần NH tại thời điểm thanh toán + phí (chênh lệch tỷ giá - phải ký quỹ ngay) và 1 hợp đồng khác cũng mua bán kỳ hạn với lượng ÚSD tại thời hạn theo hợp đồng với tỷ giá thị trường có cùng hiệu lực với hợp đồng kia và được giải ngân ngay tại thời điểm hiện tại đến hạn thực hiện thì làm thanh lý hợp đồng và giá trị chéo nhau coi như bù trừ bằng không còn việc mua bán thật ra đã thực hiện tại thời điểm ký hợp đồng rồi vì DN đã đóng đủ tiền cho NH để dc. mua NT. Nói chung là họ làm lằng nhằng đọc chẵng hiểu làm sao cả đọc một hồi tẩu quả nhập ma và cuối cùng đành chấp nhận uh thế cũng đúng
Ngoại tệ được chuyển đi mua hàng hóa ngay, Vậy chi phí này ta nên hạch toán vào giá mua hàng hóa hay chi phí tài chính
- Vì xét theo tính chất thì đó là chi phí tài chính khi thực hiện giao dịch mua ngoại tệ theo kỳ hạn
- Còn về chi phí thật tế bỏ ra nếu không phản ảnh lên giá trị hàng nhập việc xác định giá thành và giá bán không hợp lý dễ dẫn đến không quản lý hiệu quả được tình hình sản xuất kinh doanh. Không theo dõi được chỉ tiêu theo họa động nào dễ thua lỗ
- Ngoài ra khoản tiền ký quỹ cũng thật khó xử, gọi là ký quỹ nhưng thật ra là nộp hẵn cho họ rồi chỉ chờ làm thủ tục thôi, nhưng hạch toán lại thế nào đưa ngay vào chi phí hay là treo trên phải thu.

 

[songcham]

Bản chất là đâu?

Ngân hàng lúc này bị kiểm tra gắt gao lắm nên các hợp đồng lắt léo như vậy là để "tuân thủ pháp luật" nên anh không phải lo lắng nhiều về mặt luật pháp.

Không chỉ có trường hợp tỷ giá thị trường cao hơn khung tỷ giá nhà nước ban hành mà ngay cả trong trường hợp tỷ giá thị trường thấp hơn như trong năm 2008 vừa qua thì các ngân hàng thương mại vẫn có nhiều sáng kiến để móc túi ta sao cho hợp lệ. Một số ngân hàng hiện nay trên thương trường vẫn gọi đùa là Ăn Cướp Băng. Cung cầu thị trường "trong sự kiểm sóat" là như thế đó, anh có nhu cầu mua và bán (cung cầu) nhưng anh không thể mua và bán tự do bên ngòai (có sự kiểm sóat) thì anh phải chấp nhận luồn lách, lọc lừa mà thôi!

Ngân hàng đã áp dụng với anh hai lọai hợp đồng:
a. Hợp đồng Forward (Kỳ hạn). Theo đó anh có thể mua lượng ngọai tệ mong muốn ở giá cao hơn giá hiện tại (Spot-giao ngay). Điều này là hợp pháp.

b. Hợp đồng Deposit (Tiết kiệm hay Ký quỹ). Theo đó anh phải gởi vào ngân hàng một lượng tiền VND tương ứng số ngọai tệ cần mua. Như vậy ngân hàng đảm bảo được là đến hạn thanh tóan của hợp đồng Forward người mua không phá vỡ hợp đồng (do không có tiền trả chẳng hạn). Điều này vừa hợp luật vừa hợp lý vì độ tin cậy của doanh nghiệp với ngân hàng chưa cao nên ngân hàng cần có khỏan tiền bảo chứng. Hơn nữa, ngân hàng cũng đã phải thực hiện các hợp đồng mua ngọai tệ từ nguồn cung ứng của họ tại thời điểm Spot rồi, hợp đồng không thể bị phá vỡ.

Tại hợp đồng Deposit này. ngân hàng cũng sẽ thu của doanh nghiệp phần chênh lệch giá (Giá Forward-Giá Spot). Thu trước cho chắc ăn, về mặt dòng tiền cũng là có lợi cho ngân hàng. Nhân đạo, họ sẽ cho doanh nghiệp hưởng một khỏan lãi deposit (lãi tiết kiệm) từ số tiền ký quỹ, do vậy anh thấy phần chênh lệch được trừ đi khỏan lãi tiết kiệm này. Về bản chất, coi như anh bị bắt tiết kiệm lãi suất thấp vậy, doanh nghiệp thiệt đơn và thiệt kép.

Nói vậy cũng hơi oan một tẹo. Ngân hàng đã vận dụng mọi khả năng sáng tạo để doanh nghiệp có nguồn ngọai tệ thanh tóan thì có mất đi một khỏan phí cũng nên mang ơn ngân hàng cho phải đạo.

Hạch tóan kế tóan thế nào?
Khỏan chênh lệch ròng, theo hợp đồng, đích thị là phí mua ngọai tệ nên anh phải hạch tóan vào Chi phí tài chính-Doanh thu tài chính.
Bản chất vấn đề, không có gì khác, vẫn là chi phí mua ngọai tệ bởi vì để có lô hàng đó anh vẫn phải chi ra từng đó ngọai tệ chứ không nhiều hơn nên anh không nên nghĩ là chi phí nằm trong giá thành hoặc giá mua hàng hóa. Mặc dù quy tiền VND thì tổng chi phí cao hơn nhưng phân tích sâu thì phần cao hơn vẫn là do chi phí tài chính tạo nên, nếu bỏ vào giá trị hàng hóa mới thực sự là làm sai lệch bản chất vấn đề. Hy vọng anh không còn phân vân điểm này.

Hạch tóan cho khỏan ký quỹ (deposit-tiết kiệm) thì ghi vào khỏan phải thu-TK 144-ký quỹ, ký cược là được rồi. Tùy theo tên gọi hợp đồng, nếu là hợp đồng gởi tiết kiệm thì hạch tóan vào khỏan đầu tư tài chính ngắn hạn là không sai. Vậy hãy tự kiểm tra hợp đồng nhé:

Ký qũy, tiết kiệm nữa vời
Vào đâu thì mới hợp thời anh ơi?

 

[thunganha]

Công ty em cũng vừa làm 2 hợp đồng như thế.Đó là hợp đồng mua USD kỳ hạn, ngoài khoản phí chuyển tiền ra còn khoản phí là: ký quỹ sổ.
anh chị hạch toán chi tiết cụ thể trường hợp này cho em được không ạ?Phí chuyển tiền vẫn là 642 còn phí ký quỹ đó?và tiền chuyển cho nhà cung cấp đó vẫn hạch toán bình thường ạ?có thêm bút toán nào nữa không?
Em cám ơn!

 

[songcham]

Văn bản nghiêm cấm của NHNN

Công ty em cũng vừa làm 2 hợp đồng như thế.Đó là hợp đồng mua USD kỳ hạn, ngoài khoản phí chuyển tiền ra còn khoản phí là: ký quỹ sổ.
anh chị hạch toán chi tiết cụ thể trường hợp này cho em được không ạ?Phí chuyển tiền vẫn là 642 còn phí ký quỹ đó?và tiền chuyển cho nhà cung cấp đó vẫn hạch toán bình thường ạ?có thêm bút toán nào nữa không?
Em cám ơn!

Hình thái hợp đồng thì tuỳ thuộc vào sự "vận dụng" của các ngân hàng nên không thể nói chung mà chị phải xem chi tiết các hợp đồng thế nào. Đã là phí thì nên vào luôn 642.

Ngày 18/03/2009 vừa qua, NHNN vừa ban hành văn bản nghiêm cấm các NHTM sử dụng kết hợp các công cụ tài chính phái sinh (Forward, Swap,...) để bán ngoại tệ giá cao. Các anh chị cần chú ý để tránh gặp trường hợp này (dĩ nhiên ngân hàng sẽ phải lo trước và phát huy "sáng kiến" khác trong nay mai).