Hợp nhất BCTC trong trường hợp thanh lý khoản đầu tư

[hembit]

Các bác cho em hỏi về việc hợp nhất BCTC khi mà cty mẹ đầu tư 80% vào cty con, đã tiến hành hợp nhất lần đầu, sang kì sau cty mẹ thanh lý 30% khoản đầu tư. Thì việc hợp nhất khoản đầu tư thay đổi như thế nào ạ? bút toán? Có ghi giảm vốn chủ sở hữu không?
Em đang làm phần này mà đau đầu quá, chưa biết cách giải quyết thế nào. Bác nào biết thì chỉ bảo giúp em ạ!
:wall::wall::wall::wall:

 

[deepblue]

Cả công ty mẹ và công ty con đều không ghi giảm nguồn vốn.
Với Công ty Mẹ, khi thanh lý khoản đầu tư vào công ty con thì ghi tăng tiền (bằng giá trị ghi số của 30% trên tài khoản 221), nếu có chênh lệch (giá bán cao hơnthấp hơn giá phản ánh trên sổ) thì hạch toán vào doanh thu/chi phí hoạt động tài chính

Khi lập BCTC hợp nhất công ty mẹ, nếu vẫn nắm giữ quyền kiểm soát thì hợp nhất còn không thì loại trừ ra khỏi báo cáo hợp nhất

 

[hembit]

thank bác deepblue ạ!
Em muốn hỏi thêm về bút toán khi hợp nhất BCTC sẽ ghi giảm khoản đầu tư đấy như thế nào nữa ạ. Em lấy ví dụ cụ thể hơn cho các bác dễ trả lời ạ.
ngày 1/1/N công ty A mua 80% cổ phiếu có quyền biểu quyết của công ty B trên thị trường với tổng chi phí là 100 triệu. tại thời điểm mua, VCSH của cty B là 80 triệu. Giả sử giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý của tài sản thuần của cty B là bằng nhau. Cty mẹ đã tiến hành hợp nhất lần đầu tai thời điểm mua, bút toán hợp nhất khoản đầu tư là:
Nợ TK 411 80
Nợ lợi thế thương mại 36
Có TK 221 100
Có lợi ích cổ đông thiểu số 16

Giả sử, sang năm N+1, cty A thanh lý 30% khoản đầu tư vào cty B. thì bút toán khi lập BCTC hợp nhất sẽ thế nào. (giả sử rằng cty A ghi nhận lợi thế thương mại phát sinh tại thời điểm mua vào kết quả kinh doanh trong kì luôn mà k phân bổ)
Các bác nào biết thì trả lời giúp em với. em đang rất là bí ngô ạ. ( (

 

[hoamoclan1]

thank bác deepblue ạ!
Em muốn hỏi thêm về bút toán khi hợp nhất BCTC sẽ ghi giảm khoản đầu tư đấy như thế nào nữa ạ. Em lấy ví dụ cụ thể hơn cho các bác dễ trả lời ạ.
ngày 1/1/N công ty A mua 80% cổ phiếu có quyền biểu quyết của công ty B trên thị trường với tổng chi phí là 100 triệu. tại thời điểm mua, VCSH của cty B là 80 triệu. Giả sử giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý của tài sản thuần của cty B là bằng nhau. Cty mẹ đã tiến hành hợp nhất lần đầu tai thời điểm mua, bút toán hợp nhất khoản đầu tư là:
Nợ TK 411 80
Nợ lợi thế thương mại 36
Có TK 221 100
Có lợi ích cổ đông thiểu số 16

Giả sử, sang năm N+1, cty A thanh lý 30% khoản đầu tư vào cty B. thì bút toán khi lập BCTC hợp nhất sẽ thế nào. (giả sử rằng cty A ghi nhận lợi thế thương mại phát sinh tại thời điểm mua vào kết quả kinh doanh trong kì luôn mà k phân bổ)
Các bác nào biết thì trả lời giúp em với. em đang rất là bí ngô ạ. ( (

Bút tóan hợp nhất này không đúng; bạn xem lại nhé.

 

[hembit]

Bút tóan hợp nhất này không đúng; bạn xem lại nhé.

Không đúng ạ? Đấy là những gì em nghiên cứu được hic hic. Bác hoamoclan có thể chỉ giúp em sai thế nào được không ạ!

Để đơn giản bút toán thì em coi VCSH của cty B chỉ có trong 411 thôi (không có LNCPP or các quỹ).

 

[deepblue]

Không đúng ạ? Đấy là những gì em nghiên cứu được hic hic. Bác hoamoclan có thể chỉ giúp em sai thế nào được không ạ!

Để đơn giản bút toán thì em coi VCSH của cty B chỉ có trong 411 thôi (không có LNCPP or các quỹ).

Bút toán hợp nhất thế là đúng rồi, nếu sai thì chỉ rõ nhé hoamoclan1, không nên nói chung chung như vậy.

Trường hợp thanh lý khoản đầu tư thì bút toán hợp nhất như sau:

Khi thanh lý 30% khoản đầu tư, thì phần kiểm soát còn lại của Công ty A trong 80 triệu vốn của công ty B là 56%, tương đương với 44,8 triệu, giảm đi 19,2 triệu. Bút toán hợp nhất như sau

1. Giảm khoản đầu tư

Nợ TK 411 44,8
Nợ TK LTTM 25,2
Có TK 221 70

Nợ TK 411 35,2
Có LICĐTS 35,2

2. Xử lý lợi thế thương mại, do năm trước đã hạch toán hết vào chi phí nên năm nay phải hạch toán để xử lý, vì lợi nhuận năm nay cộng từ Báo cáo công ty mẹ và công ty con không thể hiện lợi thế TM.

Nợ TK 421 25,2 (Phần còn lại tương ứng với 70% khoản đầu tư)
Có TK LTTM 25,2

Nợ TK 421 10,8 (Phần LTMT tương đương với phần thanh lý)
Có TK 515 10,8

 

[hoamoclan1]

Không đúng ạ? Đấy là những gì em nghiên cứu được hic hic. Bác hoamoclan có thể chỉ giúp em sai thế nào được không ạ!

Để đơn giản bút toán thì em coi VCSH của cty B chỉ có trong 411 thôi (không có LNCPP or các quỹ).

Sorry nhìn nhầm nhé
Khi hạch toán thì tách ra dễ nhìn hơn mà để như vậy khó nhìn quá. So sorry lắm lắm.
Bút toán năm đầu tiên khi hợp nhất thì sẽ như thế này nhé:
Nợ 411 64
Nợ LTTM 36
Có 221 100

Nợ 411 16
Có LICĐTS 16

Còn bút toán thứ 2 của bạn deepblue, mình nghĩ là ok rồi.

 

[hembit]

Bút toán hợp nhất thế là đúng rồi, nếu sai thì chỉ rõ nhé hoamoclan1, không nên nói chung chung như vậy.

Trường hợp thanh lý khoản đầu tư thì bút toán hợp nhất như sau:

Khi thanh lý 30% khoản đầu tư, thì phần kiểm soát còn lại của Công ty A trong 80 triệu vốn của công ty B là 56%, tương đương với 44,8 triệu, giảm đi 19,2 triệu. Bút toán hợp nhất như sau

1. Giảm khoản đầu tư

Nợ TK 411 44,8
Nợ TK LTTM 25,2
Có TK 221 70

Nợ TK 411 35,2
Có LICĐTS 35,2

2. Xử lý lợi thế thương mại, do năm trước đã hạch toán hết vào chi phí nên năm nay phải hạch toán để xử lý, vì lợi nhuận năm nay cộng từ Báo cáo công ty mẹ và công ty con không thể hiện lợi thế TM.

Nợ TK 421 25,2 (Phần còn lại tương ứng với 70% khoản đầu tư)
Có TK LTTM 25,2

Nợ TK 421 10,8 (Phần LTMT tương đương với phần thanh lý)
Có TK 515 10,8

Em cảm ơn bác Deepblue với bác Hoamoclan1 vì đã chia sẻ ạ. Nhưng mà bác deepblue ơi, cho em thắc mắc là sao em thấy cái bút toán 1 thanh lý khoản đầu tư ý ạ. sao em thấy nó giống hợp nhất lần đầu thế ạ. Em tưởng là khi mình thanh lý, tức là tỉ lệ sở hữu của cty mẹ với cty con giảm đi thì sẽ giảm lợi ích của cty mẹ trong cty con, đồng thời tăng lợi ích của cổ đông thiểu số đúng bằng số giảm, đúng không ạ? thế bút toán vẫn thế ạ? em hông hiểu, vì là trước đấy khi hợp nhất lần đầu mình đã ghi nhận khoản đầu tư đó rùi mà.
Bác vui lòng giải thích rõ hơn giúp em được không ạ! thank bác nhìu nhìu!!! :015::015::015:

 

[khoi78]

Bạn nào có thể cho mình biết khóa học về hợp nhất BCTC ở Hà nội thì thanks nhiều nhiều. Mình đang phải làm BCTC hợp nhất nhưng chưa làm bao giờ

 

[Duong Nam Dinh]

Chào các bạn, có bạn nào có tài liệu hướng dẫn làm báo cáo TC Hợp nhất cho mình xin với? Giử giúp mình vào mail: duonglam0488@gmail.com nhé. Cảm ơn mọi người nhiều lắm.