Doanh thu cho thuê văn phòng có thể phân bổ theo từng năm Đoàn Văn Bình - Công ty TNHH Ichiban: Công ty chúng tôi có hoạt động cho thuê văn phòng - nhà kho. Khi Công ty nhận tiền cho thuê do bên thuê trả trước thì Công ty có phải xuất
hóa đơn không? Nếu xuất
hóa đơn thì Công ty sẽ phân bổ phần doanh thu đó như thế nào?
Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh: Tại khoản 3e Điều 5 Thông tư
123/2012/TT-BTC qui định doanh thu tính thuế TNDN:
"e) Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần.
Doanh nghiệp căn cứ điều kiện thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ thực tế và việc xác định chi phí, có thể lựa chọn một trong hai phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế như sau:
- Là số tiền cho thuê tài sản của từng năm được xác định bằng (=) số tiền trả trước chia
) số năm trả tiền trước.
- Là toàn bộ số tiền cho thuê tài sản của số năm trả tiền trước.
Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp lựa chọn phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền thuê bên thuê trả trước cho nhiều năm thì việc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp từng năm miễn thuế, giảm thuế căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp của số năm trả tiền trước chia
) số năm bên thuê trả tiền trước."
Trường hợp Công ty kinh doanh cho thuê văn phòng, nhà kho khi nhận tiền bên thuê trả trước cho nhiều năm thì Công ty phải xuất hoá đơn GTGT kê khai nộp thuế GTGT trên toàn bộ giá trị tiền cho thuê đã nhận. Khi kê khai nộp thuế TNDN, doanh thu tính thuế TNDN được tính theo qui định trên. ở đây trường hợp chủ topic chỉ khác là xuất hóa đơn để bên kia thanh toán tiền, nhưng mình đảm bảo 100% không vi phạm luật thuế