Khái niệm "thanh khoản"

[daovan]

Công ty em vừa có hoạt động nhập khẩu vừa xuất khẩu (xuất cho cty thuộc KCX). Thủ tục nhập xuất có bộ phận làm riêng, phòng kế toán không phải làm. Em là lính mới chưa làm trong lĩnh vực này bao giờ lên không hiểu khái niệm "thanh khoản" là như thế nào? Vì thấy PKD họ sang mượn tờ khai nhập và xuất để đi thanh khoản, e có hỏi nhưng họ giải thích e không hiểu.
bác nào từng làm trong lĩnh vực này giải thích giúp e với? Và e phải định khoản tiền hoàn thuế của hải Quan như thế nào? Hàng năm Thuế vẫn hoàn thuế GTGT cho cty e, Nguyên liệu nhập khẩu trên tờ khai nhập ghi thuế suất GTGT là 0%. Vậy tiền thuế được hoàn khi thanh khoản có phải là thuế nhập khẩu mà bên e đã nộp không?

 

[Viet Huong]

Hàng hoá / NVL nhập khẩu nhằm phục vụ sản xuất - gia công hàng xuất khẩu thì được miễn thuế nhập khầu. Tuy nhiên, để xác định được DN nhập về̀ có thực sự XK toàn bộ số hàng đã NK đó không thì HQ cần căn cứ vào Tờ khai hàng hoá XK (TKHHXK) tương ứng để xác định. Vì vậy, trước mắt, khi nhập HH/NVL về, DN NK vẫn phải tạm nộp thuế NK theo mức thông thường. Đồng thời đăng ký với HQ định mức NVL để SX hàng xuất khẩu (sẽ được mở sổ để theo dõi).

Khi DN XK thành phẩm có sử dụng HH/NVL NK nói trên xong thì sẽ dùng TKHHXK để đối chiếu với HQ, xác định đã tái xuất số lượng cụ thể HH/NVL đã NK => HQ xác nhận luôn số thuế NK đã tạm nộp sẽ được hoàn lại. Toàn bộ bước này được gọi là thanh khoản TK, sản phẩm sẽ là những chứng từ được dùng trong việc hạch toán và hoàn thuế.

Các bút toán để hạch toán thì mỉnh đang nghiên cứu lại. Sẽ hướng dẫn sau.

 

[daovan]

Cảm ơn bạn!
Như vậy số thuế NK của nguyên liệu mình không được hạch toán vào giá trị nguyên liệu nhập kho phải không bạn? Thế thì hạch toán vào tk nào được các bác?

 

[daovan]

Xin lỗi Bác Viet Hung Moderator vì đã xưng hô như vậy mong bác thông cảm! Em bị cận!

 

[Viet Huong]

Lang thang tìm văn bản để hướng dẫn cho bạn daovan thì thấy công văn này :

BỘ TÀI CHÍNH
-------​

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
--------------​

Số: 11138/BTC-TCT
V/v hạch toán khoản tiền hoàn thuế xuất, nhập khẩu

Hà Nội, ngày 23 tháng 08 năm 2010​

Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.​

Bộ Tài chính nhận được vướng mắc của Cục thuế và doanh nghiệp hỏi về việc hạch toán khoản tiền hoàn thuế xuất, nhập khẩu của hàng hóa thực xuất khẩu, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
- Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 quy định: Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập các khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.
- Tại Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp có quy định:
Tài khoản 711: Thu nhập khác
Các khoản hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế TTĐB được tính vào thu nhập khác (nếu có), ghi:
Nợ các TK 111, 112 …
Có TK 711 - Thu nhập khác
Căn cứ vào các quy định nêu trên, trường hợp đơn vị có nhận được khoản tiền hoàn thuế xuất, nhập khẩu thì số tiền hoàn thuế xuất, nhập khẩu được tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khoản thu nhập này liên quan trực tiếp đến lĩnh vực sản xuất kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN thì khoản thu nhập này được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp khoản thu nhập này không liên quan trực tiếp lĩnh vực sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN thì doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN đối với khoản thu nhập này theo mức quy định, không được áp dụng ưu đãi.
Bộ Tài chính trả lời để Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương được biết./.

​

Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ PC, Vụ CST;
- Các đơn vị trực thuộc TCT;
- Lưu: VT, TCT (VT, CS (4b)).

KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG




Đỗ Hoàng Anh Tuấn ​

Nếu theo tinh thần công văn này (ngày 23/08/2010) thì suy ra phần thuế NK tạm nộp vẫn phải hạch toán vào giá trị hàng NK à?!

Theo mình thì thuế NK này bản chất là DN không phải thanh toán mà coi như một khoản đặt cọc để đảm bảo DN sẽ xuất toàn bộ HH/NVL đã NK và sản xuất thành phẩm XK. => Vậy thì chỉ ghi nhận nó như một khoản nợ phải thu hoặc đặt cọc, đến khi được hoàn thì giảm nợ phải thu / khoản đặt cọc thôi chứ. Tại sao khi được hoàn lại phải ghi nhận là doanh thu khác?!

Nhờ các bạn đã có kinh nghiệm về vấn đề này hướng dẫn thêm!