Doanh thu theo khối lượng xây lắp hoàn thành & tiền được chủ Đầu tư thanh toán

[caomyhuyen]

Xin cả nhà vui lòng hướng dẫn giúp tôi cách ghi nhận doanh thu công trình xây dựng như thế nào cho hợp lý? Rất mong sớm nhận được sự phản hồi từ mọi người nhằm giúp tôi tháo gỡ phần việc đang thật sự làm cho không chỉ tôi mà gần như tất cả những người làm trong ngành xây dựng phải đau đầu.

Ví dụ về cách ghi nhận doanh thu như sau cách nào là hợp lý mà không vi phạm hoặc nếu vi phạm thì đã phạm vào điều khoản nào của các quy định quản lý:

Cty A trúng thầu công trình X của Ban quản lý dự án tỉnh Y như sau: tổng giá trị của Hợp đồng là 10 tỷ (trong hợp đồng kinh tế ghi tạm ứng tối thiểu là 20% giá trị hợp đồng, thanh toán theo tiến độ thực hiện). Kế toán ghi chép như sau:

1. Tạm ứng = 4 tỷ (10 tỷ * 40%)[/COLOR]

Nợ 1121: 4.000.000.000
Có 131 "Y": 4.000.000.000 (không xuất hóa đơn, không ghi nhận doanh thu)

2. Công trình thi công đến một điểm dừng kỹ thuật nào đó nhưng chưa hoàn thành, nhà thầu lên khối lượng đề nghị thanh toán lần thứ nhất là 3 tỷ (giá chưa thuế), chủ đầu tư "Y" ký xác nhận khối lượng hoàn thành đến thời điểm hiện tại là 3tỷ như đề nghị của nhà thầu nhưng chỉ chuyển cho nhà thầu có 1 tỷ. Vậy kế toán sẽ ghi nhận khoản này như thế nào cho đúng?
cách 1. ghi nhận tăng công nợ (không lên doanh thu, không xuất hóa đơn GTGT)

Nợ 1121. 1.000.000.000
Có 131 "Y": 1.000.000.000

Cách 2: Ghi nhận là một khoản doanh thu tính trước

Nợ 1121: 1.000.000.000
Có 3387: 1.000.000.000

Cách 3. Ghi doanh thu và xuất hóa đơn luôn 3 tỷ. (ghi theo cách này thi quá an toàn về vấn đề thuế, nhưng lại rất thiệt cho doanh nghiệp vì tiền thu được có 1 tỷ phải nộp thuế GTGT mất 300.000.000 đồng, trong khi doanh nghiệp đang rất cần tiền để tiếp tục thi công)

Nợ 1121. 1.000.000.000
Nợ 1311. 2.300.000.000
Có 5112: 3.000.000.000
Có 33311. 300.000.000

* Nếu tôi chọn hạch toán theo cách 2 và chỉ xuất hóa đơn khi công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng thì có ổn không? vui lòng cho tôi xin căn cứ để thực hiện nhằm phòng khi Thuế "làm khó".

Trân trọng cảm ơn!

 

[ngakt19]

Xin cả nhà vui lòng hướng dẫn giúp tôi cách ghi nhận doanh thu công trình xây dựng như thế nào cho hợp lý? Rất mong sớm nhận được sự phản hồi từ mọi người nhằm giúp tôi tháo gỡ phần việc đang thật sự làm cho không chỉ tôi mà gần như tất cả những người làm trong ngành xây dựng phải đau đầu.

Ví dụ về cách ghi nhận doanh thu như sau cách nào là hợp lý mà không vi phạm hoặc nếu vi phạm thì đã phạm vào điều khoản nào của các quy định quản lý:

Cty A trúng thầu công trình X của Ban quản lý dự án tỉnh Y như sau: tổng giá trị của Hợp đồng là 10 tỷ (trong hợp đồng kinh tế ghi tạm ứng tối thiểu là 20% giá trị hợp đồng, thanh toán theo tiến độ thực hiện). Kế toán ghi chép như sau:

1. Tạm ứng = 4 tỷ (10 tỷ * 40%)[/COLOR]

Nợ 1121: 4.000.000.000
Có 131 "Y": 4.000.000.000 (không xuất hóa đơn, không ghi nhận doanh thu)

2. Công trình thi công đến một điểm dừng kỹ thuật nào đó nhưng chưa hoàn thành, nhà thầu lên khối lượng đề nghị thanh toán lần thứ nhất là 3 tỷ (giá chưa thuế), chủ đầu tư "Y" ký xác nhận khối lượng hoàn thành đến thời điểm hiện tại là 3tỷ như đề nghị của nhà thầu nhưng chỉ chuyển cho nhà thầu có 1 tỷ. Vậy kế toán sẽ ghi nhận khoản này như thế nào cho đúng?
cách 1. ghi nhận tăng công nợ (không lên doanh thu, không xuất hóa đơn GTGT)

Nợ 1121. 1.000.000.000
Có 131 "Y": 1.000.000.000

Cách 2: Ghi nhận là một khoản doanh thu tính trước

Nợ 1121: 1.000.000.000
Có 3387: 1.000.000.000

Cách 3. Ghi doanh thu và xuất hóa đơn luôn 3 tỷ. (ghi theo cách này thi quá an toàn về vấn đề thuế, nhưng lại rất thiệt cho doanh nghiệp vì tiền thu được có 1 tỷ phải nộp thuế GTGT mất 300.000.000 đồng, trong khi doanh nghiệp đang rất cần tiền để tiếp tục thi công)

Nợ 1121. 1.000.000.000
Nợ 1311. 2.300.000.000
Có 5112: 3.000.000.000
Có 33311. 300.000.000

* Nếu tôi chọn hạch toán theo cách 2 và chỉ xuất hóa đơn khi công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng thì có ổn không? vui lòng cho tôi xin căn cứ để thực hiện nhằm phòng khi Thuế "làm khó".

Trân trọng cảm ơn!

Thời điểm ghi nhận doanh thu trong xây dựng là sau khi có hồ sơ nghiệm thu thanh toán giá trị với chủ đầu tư đó bạn.
1. Đây là tiền CĐT chuyển cho cty bạn theo HĐ thì bạn hạch toán như vậy là đúng rồi vì mình thu theo HĐ tức là thu trước của CĐT.
2. Theo mình thì mình chon phương án 3 vì cty bạn đã có khối lượng và giá trị đã được CĐT chấp nhận đến thời điểm đó là 3 tỷ rồi nên cty bạn phải xuất hóa đơn để ghi nhận doanh thu tại thòi điểm đó vì cty bạn ký hợp đồng thanh toán theo tiến độ với CĐT đó bạn. Còn việc CĐT chỉ chuyển tiền cho bạn 1 tỷ thôi thì việc còn lại của cty bạn là phải đi thu nợ từ CĐT thôi vì cty bạn đã có hồ sơ thanh toán và đã xuất hóa đơn theo giá trị CĐT đã chấp nhận rồi.
- Còn cách thứ nhất bạn ghi tăng công nợ thì cơ sở và chứng từ hợp lý đâu để bạn ghi tăng công nợ được, nếu trường hợp này bạn xuất hóa đơn giá trị 1tỷ để ghi nhận doanh thu cũng kg đc đâu đó bạn.
- Còn cách thứ 2 bạn ghi nhận doanh thu tính trước thì bạn phải nộp tiền thuế cho khoản thu nhập trước này nhưng lại sai nguyên tắc của kế toán là cy bạn đã có hồ sơ thanh toán và CĐT đồng ý thanh toán cho bạn rồi thì đó là doanh thu phải được ghi nhận vì đã xác đinh được chứ 337 là doanh thu chưa thực hiện nhưng mình thấy làm xây dựng mà có tk337 là hiếm thấy và nếu có thì cơ quan thuế sẽ yêu cầu bạn giải trình lý do tại thời điểm phát sinh tk337 đó lại phát sinh doanh thu chưa thực hiện và sẽ yêu cầu cty bạn cung cấp chứng từ cho thuế kiểm tra đó bạn

 

[hatuanh]

Mình đang làm bên xây dựng và những nghiệp vụ này cũng xảy ra thường xuyên với bên mình.
Vấn đề này bạn phải làm theo như cách 3 bởi vì doanh thu trong xây lắp được xác định theo khối lượng hoàn thành được ký xác nhận bởi các bên có liên quan (bao gồm thầu chính, thầu phụ và tư vấn (nếu có).
Vấn đề ở đây đặt ra là bạn claim tiền với chủ đầu tư phải claim cả thuế, nếu trong trường hợp đàm phán việc này không hoàn thành thì bên bạn phải có những điều chỉnh nhất định để ko bị nộp tiền thuế quá nhiều trong khi chủ đầu tư ko trả cho bạn số tiền thuế đó.
Theo nguyên tắc kế toán thì khi công trình hoàn thành đến bao nhiêu %, có biên bản nghiệm thu thì bạn phải xuất hoá đơn đúng bằng giá trị nghiệm thu, còn vấn đề công nợ là một vấn đề khác.
Nếu bạn làm theo cách 2, không ghi nhận doanh thu mà chỉ ghi nhận là một khoản trả trước thì bạn phải có phụ lục hợp đồng thay đổi về nội dung là chưa nghiệm thu được vì công trình đang dang dở không theo từng hạng mục (dạng công trình dàn trải) nhưng giá trị thực tế công trình đã rất lớn và cần ứng thêm vốn và được ký xác nhận bởi hai bên.
Tuy nhiên, đứng trên cương vị thầu chính hay chủ đầu tư (như tớ đang làm) thì rõ ràng tớ chỉ thanh toán khi nhận được hoá đơn đỏ or khi có được văn bản thoả thuận về sự điều chỉnh trong hợp đồng giũa hai bên, còn không, tớ không thanh toán.