Xử phạt chậm nộp thuế căn cứ vào đâu, tờ khai hay số thuế thực tế phải nộp?

[dungf]

- Câu hỏi:
Bên Thuế ghi nhận công nợ về nợ thuế để tính xử phạt nộp chậm tiền thuế như thế nào? Ví dụ trường hợp sau về nộp thuế TNDN (tạm tính các quý và cuối năm) như sau.
+ Quý 1, 2, 3 ,4 công ty đều khai thuế TNDN tạm tính là: 10 triệu đồng, thời điểm trong năm 2012 công ty đã đóng quý tiền quý 1, 2, 3. Quý 4 hạn nộp thời điểm hết tháng 1.2013, nhưng sang năm 2013 chưa nộp.

*Vấn đề: Cuối năm 2012 Tờ khai quyết toán thuế TNDN, công ty tính ra thuế TNDN phải đóng cả năm là: 25 triệu, thấy 3 quý 1, 2 ,3 đã nộp thừ thuế TNDN nên công ty đã không nộp thuế TNDN tạm tính quý 4. Như vậy có bị phạt chậm nộp thuế của tờ khai TNDN tạm tính quý 4.2012 không?

 

[mrvanthuc]

Ðề: Xử phạt chậm nộp thuế căn cứ vào đâu, tờ khai hay số thuế thực tế phải nộp?

- Câu hỏi:
Bên Thuế ghi nhận công nợ về nợ thuế để tính xử phạt nộp chậm tiền thuế như thế nào? Ví dụ trường hợp sau về nộp thuế TNDN (tạm tính các quý và cuối năm) như sau.
+ Quý 1, 2, 3 ,4 công ty đều khai thuế TNDN tạm tính là: 10 triệu đồng, thời điểm trong năm 2012 công ty đã đóng quý tiền quý 1, 2, 3. Quý 4 hạn nộp thời điểm hết tháng 1.2013, nhưng sang năm 2013 chưa nộp.

*Vấn đề: Cuối năm 2012 Tờ khai quyết toán thuế TNDN, công ty tính ra thuế TNDN phải đóng cả năm là: 25 triệu, thấy 3 quý 1, 2 ,3 đã nộp thừ thuế TNDN nên công ty đã không nộp thuế TNDN tạm tính quý 4. Như vậy có bị phạt chậm nộp thuế của tờ khai TNDN tạm tính quý 4.2012 không?

Nếu quyết toán năm 2012 trùng với thời gian nộp hồ sơ quý 4/2012 là 30/01/2013 thì công ty không phải nộp thuế TNDN quý 4 và tiền nộp phạt.

Còn nếu hồ sơ quyết toán sau 30/01/2013 thì công ty chỉ bị phạt số tiền nộp chậm từ 30/01/2013 đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán năm 2012

Tham khảo công văn 883/CT-TTHT của cục thuế TPHCM

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty theo trình bày ngày 28/01/2009 đã nộp tờ khai tạm nộp thuế TNDN Quý 4/2008 với số thuế kê khai tạm nộp là 255.588.376 đồng (đến nay chưa nộp).

Kết thúc năm 2008, khi lập tờ khai quyết toán thuế xác định doanh nghiệp nộp thừa thuế TNDN là 106.670.744 đồng (nộp thừa thuế TNDN của 3 Quý 1, 2 và 3) thì Công ty không phải nộp số thuế TNDN tạm nộp của Quý 4/2008, nhưng vẫn phải tính phạt nộp chậm số tiền thuế chậm nộp của Quý 4/2008 (tính từ ngày hết hạn nộp tờ khai Quý 4/2008 đến ngày Công ty nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2008).
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.