S
Trong TT 40/2010/TT-BTC ngày 23/3/2010 có nêu một ví dụ như sau:
"Ví dụ: Doanh nghiệp A có 1.000 m2 quyền sử dụng đất lâu dài và giá đất ghi trên sổ sách kế toán là 5 tỷ đồng. Sau đó DN A có góp 1.000 m2 đất vào doanh nghiệp B để hoạt động sản xuất kinh doanh. Hai bên đã thống nhất và có biên bản định giá lại quyền sử dụng đất góp vốn là 10 tỷ đồng. Như vậy khi góp vốn DN A phải có biên bản góp vốn và trong đó ghi rõ giá trị quyền sử dụng đất trước khi đánh giá lại để góp vốn là 5 tỷ đồng; giá trị đánh giá lại quyền sử dụng đất khi góp vốn là 10 tỷ đồng. Chênh lệch do đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất lâu dài để góp vốn, bên nhận quyền quyền sử dụng đất không trích khấu hao đối với giá trị quyền sử dụng đất thì khoản chênh lệch do đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất tạm thời chưa phải tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp DN B không đưa quyền sử dụng đất này vào hoạt động SXKD mà tiếp tục chuyển nhượng cho DN C hoặc tiếp tục mang quyền sử dụng đất đi góp vốn cho DNC với giá là 12 tỷ đồng thì DN B phải kê khai và nộp thuế TNDN. Giá vốn của quyền sử dụng đất để xác định thu nhập chịu thuế được tính trừ theo giá trị quyền sử dụng đất trước khi đánh giá lại để góp vốn ghi trên biên bản góp vốn là 5 tỷ đồng."
Mình có một số "thắc mắc không bít hỏi ai" nhờ cả nhà lên tiếng giúp nhe:
1. DN A khi góp vốn vào DN B tài sản là QSD đất được đánh giá lại là 10tỷ có phải xuất hóa đơn GTGT trị giá 10 tỷ cho DN B? chuyển QSDD là đối tượng không chịu thuế GTGT nên phần nội dung thuế GTGT trên hóa đơn để trống?
2. DN B lại mang tài sản đi góp vốn tại DN C với giá 12 tỷ thì giá vốn của tài sản hiện tại là 10 tỷ đ. Thu nhập chịu thuế của DN B là 2tỷ thôi. Nếu theo thông tư này thì giá vốn chỉ được xác định là 5 tỷ, thu nhập chịu thuế sẽ là 7 tỷ thì Oan quá. DN A phải có thu nhập chịu thuế là 5 tỷ thì hợp lý hơn.
Mong cả nhà chia sẻ ý kiến nhé.
"Ví dụ: Doanh nghiệp A có 1.000 m2 quyền sử dụng đất lâu dài và giá đất ghi trên sổ sách kế toán là 5 tỷ đồng. Sau đó DN A có góp 1.000 m2 đất vào doanh nghiệp B để hoạt động sản xuất kinh doanh. Hai bên đã thống nhất và có biên bản định giá lại quyền sử dụng đất góp vốn là 10 tỷ đồng. Như vậy khi góp vốn DN A phải có biên bản góp vốn và trong đó ghi rõ giá trị quyền sử dụng đất trước khi đánh giá lại để góp vốn là 5 tỷ đồng; giá trị đánh giá lại quyền sử dụng đất khi góp vốn là 10 tỷ đồng. Chênh lệch do đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất lâu dài để góp vốn, bên nhận quyền quyền sử dụng đất không trích khấu hao đối với giá trị quyền sử dụng đất thì khoản chênh lệch do đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất tạm thời chưa phải tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp DN B không đưa quyền sử dụng đất này vào hoạt động SXKD mà tiếp tục chuyển nhượng cho DN C hoặc tiếp tục mang quyền sử dụng đất đi góp vốn cho DNC với giá là 12 tỷ đồng thì DN B phải kê khai và nộp thuế TNDN. Giá vốn của quyền sử dụng đất để xác định thu nhập chịu thuế được tính trừ theo giá trị quyền sử dụng đất trước khi đánh giá lại để góp vốn ghi trên biên bản góp vốn là 5 tỷ đồng."
Mình có một số "thắc mắc không bít hỏi ai" nhờ cả nhà lên tiếng giúp nhe:
1. DN A khi góp vốn vào DN B tài sản là QSD đất được đánh giá lại là 10tỷ có phải xuất hóa đơn GTGT trị giá 10 tỷ cho DN B? chuyển QSDD là đối tượng không chịu thuế GTGT nên phần nội dung thuế GTGT trên hóa đơn để trống?
2. DN B lại mang tài sản đi góp vốn tại DN C với giá 12 tỷ thì giá vốn của tài sản hiện tại là 10 tỷ đ. Thu nhập chịu thuế của DN B là 2tỷ thôi. Nếu theo thông tư này thì giá vốn chỉ được xác định là 5 tỷ, thu nhập chịu thuế sẽ là 7 tỷ thì Oan quá. DN A phải có thu nhập chịu thuế là 5 tỷ thì hợp lý hơn.
Mong cả nhà chia sẻ ý kiến nhé.
