điều chỉnh sai sót phát hiện sau ngày 31.12 - cả nhà giúp em với ạ :(

[44210669]

em đang có 1 bài tập về sai sót trong hạch toán TSCĐ như sau:
1/7/N mua TSCĐ dùng vào SXKD giá mua chưa thuế X1, VAT 10% , thanh toán bằng tiền vay dài hạn
chi phí vận chuyển lắp đặt phát sinh bằng tiền mặt số tiền X2, DN đã hạch toán vào chi phí QLDN
lãi tiền vay mua TS trong thời hạn 3 năm trả trước bằng tiền gửi NH lãi suất 15%/ năm. DN hạch toán vào nguyên giá TSCĐ

yêu cầu:
thực hiện các bút toán điều chỉnhtrong các trường hợp sau;
1. DN phát hiện sai sót này vào thời điểm tháng 2/N+1 khi báo cáo tài chính chưa phát hành
2. Sai sót trên được phát hiện vào tháng 5/N+1 khi báo cáo tài chính đã phát hành.

(xem xét cả 2 trường hợp sai sót trên mạng tính trọng yếu và không mang tính trọng yếu)



nếu chỉ là điều chỉnh sai sót thì e cũng hiểu là nên làm thế nào, nhưng e chưa hiểu kỹ về BCTC và phần sai sót trọng yếu và không trọng yếu nên chưa hiểu cụ thể nên xử lý thế nào. Rất mong các anh chị giảng giải cho em với ạ. Em cảm ơn cả nhà nhiều ạ.

 

[thechung]

em đang có 1 bài tập về sai sót trong hạch toán TSCĐ như sau:
1/7/N mua TSCĐ dùng vào SXKD giá mua chưa thuế X1, VAT 10% , thanh toán bằng tiền vay ngắn hạn
chi phí vận chuyển lắp đặt phát sinh bằng tiền mặt số tiền X2, DN đã hạch toán vào chi phí QLDN
lãi tiền vay mua TS trong thời hạn 3 năm trả trước bằng tiền gửi NH lãi suất 15%/ năm. DN hạch toán vào nguyên giá TSCĐ

yêu cầu:
thực hiện các bút toán điều chỉnhtrong các trường hợp sau;
1. DN phát hiện sai sót này vào thời điểm tháng 2/N+1 khi báo cáo tài chính chưa phát hành
2. Sai sót trên được phát hiện vào tháng 5/N+1 khi báo cáo tài chính đã phát hành.

(xem xét cả 2 trường hợp sai sót trên mạng tính trọng yếu và không mang tính trọng yếu)

nếu chỉ là điều chỉnh sai sót thì e cũng hiểu là nên làm thế nào, nhưng e chưa hiểu kỹ về BCTC và phần sai sót trọng yếu và không trọng yếu nên chưa hiểu cụ thể nên xử lý thế nào. Rất mong các anh chị giảng giải cho em với ạ. Em cảm ơn cả nhà nhiều ạ.

cái trọng yêu hay ko trọng yếu thì theo kiểm toán sẽ hiểu.
Nếu la sai sót trọng yêu thì số liệu đó ảnh hưởng lớn đến tình hình hoạt động kinh doanh của đơn vị (trong kiểm toán bọn tớ có cách ước lượng số trọnh yếu đó). Còn thế nào là trọng yếu trong lý thuyết kiểm toán đã có bạn có thể xem.
- Trường hợp 1: Bạn có thể sửa lại số báo cáo bạn à, sửa bình thường vì 31/03 mới phải nộp BC, mà Khi đó BC của công ty chưa phát hành
- Trường hợp 2: Điều chỉnh hồi tố vào báo cáo tài chính năm cũ.
Còn mức độ này có trọng yếu hay không thì phải căn cứ vào báo cáo của toàn đơn vị mới đưa ra được, bạn chỉ nói vậy mình ko dám đưa ra ý kiến vì nó ko chính xác. Mức trọng yếu xác định trên các chỉ tiêu doanh thu, nguồn vốn, lợi nhận..... (các chỉ tiêu trên bảng cân đối) sau đó phân ra cho từng khoản mục.
Mình ví dụ qua nhé: Nếu mức trọng yếu của bạn là 20 về phần tài sản, mà sai sót của phần tài sản là 30 thì ảnh huởng đến BCTC làm thay đổi các thông tin tài chính khi công bố (các doanh nghiệp niêm yết rất sợ điều này bạn à)
Thân

 

[44210669]

em cảm ơn nhưng cho em hỏi thêm là theo em nghĩ thì thế này có đúng không ạ:
1. Trường hợp chưa phát hành BCTC
Dù sai sót có trọng yếu hay không trọng yếu thì vẫn điều chỉnh bổ sung các bút toán điều chỉnh và làm lại BCTC theo số liệu mới sau khi đã điều chỉnh rồi phát hành
Trong đó có các bút toán điều chỉnh như sau:
1) Chi phí vận chuyển
DN hạch toán sai như sau;
Nợ TK 642 X2
Nợ Tk 1331 0.1X2
Có Tk 111 (112) X2+ 0.1 X2
Bút toán điều chỉnh:
Nợ TK 642 (X2)
có TK 111 (112) (X2)

Nợ TK 211 X2
Có TK 111 X2

2. Lãi vay dài hạn

DN hạch toán sai;
Nợ TK 211 (X1 + 10%X1) x 10% x 3
Có Tk 112

Bút toán điều chỉnh:

Nợ Tk 211 -{(X1 + 10%X1) x 15% x 3}
có Tk 112

Bút toán bổ sung
Nợ TK 635
Có TK 112 (phần lãi phân bổ cho tháng x/N) (x=7,8,9,10,11,12)

Nợ TK 242
Có TK 112 ( phần lãi còn phân bổ cho các tháng còn lại)



2. Trường hợp đã phát hành BCTC

a. Sai sót là không trọng yếu:
BÚt toán điều chỉnh hạch toán vào năm N+1

b. Sai sót là trọng yếu:
Áp dụng điều chỉnh phi hồi tố, điều chỉnh vào BCTC năm N

Không biết em hiểu thế này có đúng không ạ. mong anh giải thích giúp em ạ. Em cảm ơn nhiều ạ.

 

[thechung]

em cảm ơn nhưng cho em hỏi thêm là theo em nghĩ thì thế này có đúng không ạ:
1. Trường hợp chưa phát hành BCTC
Dù sai sót có trọng yếu hay không trọng yếu thì vẫn điều chỉnh bổ sung các bút toán điều chỉnh và làm lại BCTC theo số liệu mới sau khi đã điều chỉnh rồi phát hành
Trong đó có các bút toán điều chỉnh như sau:
1) Chi phí vận chuyển
DN hạch toán sai như sau;
Nợ TK 642 X2
Nợ Tk 1331 0.1X2
Có Tk 111 (112) X2+ 0.1 X2
Bút toán điều chỉnh:
Nợ TK 642 (X2)
có TK 111 (112) (X2)

Nợ TK 211 X2
Có TK 111 X2

2. Lãi vay dài hạn

DN hạch toán sai;
Nợ TK 211 (X1 + 10%X1) x 10% x 3
Có Tk 112

Bút toán điều chỉnh:

Nợ Tk 211 -{(X1 + 10%X1) x 15% x 3}
có Tk 112

Bút toán bổ sung
Nợ TK 635
Có TK 112 (phần lãi phân bổ cho tháng x/N) (x=7,8,9,10,11,12)

Nợ TK 242
Có TK 112 ( phần lãi còn phân bổ cho các tháng còn lại)



2. Trường hợp đã phát hành BCTC

a. Sai sót là không trọng yếu:
BÚt toán điều chỉnh hạch toán vào năm N+1

b. Sai sót là trọng yếu:
Áp dụng điều chỉnh phi hồi tố, điều chỉnh vào BCTC năm N

Không biết em hiểu thế này có đúng không ạ. mong anh giải thích giúp em ạ. Em cảm ơn nhiều ạ.

Mình có chút chú ý thế này thôi, còn lại là ok rồi.
Nếu tiền vay chỉ phục vụ mua tài sản cố định thì hạch táon vào nguyên giá. Còn không thì sẽ hạch toán vào chi phí
Nếu khoản tiền mua tài sản lớn hơn 20tr thì mới hạch toán toàn bộ thuế vào chi phí trong kỳ (phí vận chuyển cũng vậy)
Còn lại các bút toán thì ok

Còn các bạn bảo trọng yếu đó, mình ko dám chắc vì ko có đủ cơ sở (số sai sót có lớn hơn mức ước tính cho khoản mục tài sản hay không)

 

[dau3chom]

...Nếu tiền vay chỉ phục vụ mua tài sản cố định thì hạch táon vào nguyên giá. Còn không thì sẽ hạch toán vào chi phí
...

ý của thechung là vốn hóa lãi vay đó hả?

 

[44210669]

Mình có chút chú ý thế này thôi, còn lại là ok rồi.
Nếu tiền vay chỉ phục vụ mua tài sản cố định thì hạch táon vào nguyên giá. Còn không thì sẽ hạch toán vào chi phí

Còn các bạn bảo trọng yếu đó, mình ko dám chắc vì ko có đủ cơ sở (số sai sót có lớn hơn mức ước tính cho khoản mục tài sản hay không)

Em cũng thắc mắc ý kiến này của anh thechung. Hôm qua em có hỏi và được chị Xuantham giảng cho khá kỹ, về phần lãi vay cũng hạch toán vào 635 chứ không vào nguyên giá như anh thechung nói ở trên.
Còn ở phần trọng yếu hay không trọng yếu thì là đề bài người ta giả định nếu là trọng yếu thì mình xử lý thế nào, nếu không trọng yếu thì nên xử lý thế nào ấy ạ chứ không phải là đề bài bắt mình xác định những sai sót đó có phải là trọng yếu hay không đâu ạ. Rất mong mọi người tiếp tục thảo luận, em cũng muốn hiểu cặn kẽ ý kiến của cả nhà ạ. Em cảm ơn mọi người nhiều ạ.

 

[thechung]

Em cũng thắc mắc ý kiến này của anh thechung. Hôm qua em có hỏi và được chị Xuantham giảng cho khá kỹ, về phần lãi vay cũng hạch toán vào 635 chứ không vào nguyên giá như anh thechung nói ở trên.
Còn ở phần trọng yếu hay không trọng yếu thì là đề bài người ta giả định nếu là trọng yếu thì mình xử lý thế nào, nếu không trọng yếu thì nên xử lý thế nào ấy ạ chứ không phải là đề bài bắt mình xác định những sai sót đó có phải là trọng yếu hay không đâu ạ. Rất mong mọi người tiếp tục thảo luận, em cũng muốn hiểu cặn kẽ ý kiến của cả nhà ạ. Em cảm ơn mọi người nhiều ạ.

Bạn xem lại phần bôi đen nhé, nếu chị Xuantham bảo là hạch toán vào TK 635 thì với ý kiến này thì chị nghĩ sao: Nếu tiền vay để mua sắm và đầu tư xây dựng tài sản cố dịnh thì lãi vay sẽ được vốn hóa vào nguyên giá tài sản ố định, cái này chắc bạn quá rõ rồi bạn à. Mà theo như câu hỏi của bạn là dùng tiền vay để mua tài sản.
Còn trường hợp theo Báo cáo kiểm toán nhé: Nếu mức sai sót không trọng yếu thì có thể ko điều chỉnh số liệu đó vẫn ko ảnh hưởng đến tính trung thực và hợp lý của BCTC (nói vậy chắc bạn hiểu).

 

[44210669]

Bạn xem lại phần bôi đen nhé, nếu chị Xuantham bảo là hạch toán vào TK 635 thì với ý kiến này thì chị nghĩ sao: Nếu tiền vay để mua sắm và đầu tư xây dựng tài sản cố dịnh thì lãi vay sẽ được vốn hóa vào nguyên giá tài sản ố định, cái này chắc bạn quá rõ rồi bạn à. Mà theo như câu hỏi của bạn là dùng tiền vay để mua tài sản.
Còn trường hợp theo Báo cáo kiểm toán nhé: Nếu mức sai sót không trọng yếu thì có thể ko điều chỉnh số liệu đó vẫn ko ảnh hưởng đến tính trung thực và hợp lý của BCTC (nói vậy chắc bạn hiểu).

Em đã xem lại phần vốn hóa lãi vay vào nguyên giá TSCĐ. Tức là trong trường hợp dùng tiền vay để mua tài sản cố định thì phần lãi vay có hai cách hạch toán
1. Tính vào nguyên giá TSCĐ (nếu đủ điều kiện vốn hóa)
2. Hạch toán vào 635
như trong trường hợp em nêu ra thì chi phí lãi vay trong 3 năm được trả trước như vậy nếu đủ giấy tờ chứng minh khoản vay được dùng vào việc mua TSCĐ thì khoản lãi trả trước được hạch toán vào nguyên giá. Như vậy thì nghiệp vụ 2 mà doanh nghiệp đã hạch toán là đúng chứ không sai phải không ạ?

 

[thuhh]

em đang có 1 bài tập về sai sót trong hạch toán TSCĐ như sau:
1/7/N mua TSCĐ dùng vào SXKD giá mua chưa thuế X1, VAT 10% , thanh toán bằng tiền vay dài hạn
chi phí vận chuyển lắp đặt phát sinh bằng tiền mặt số tiền X2, DN đã hạch toán vào chi phí QLDN
lãi tiền vay mua TS trong thời hạn 3 năm trả trước bằng tiền gửi NH lãi suất 15%/ năm. DN hạch toán vào nguyên giá TSCĐ

yêu cầu:
thực hiện các bút toán điều chỉnhtrong các trường hợp sau;
1. DN phát hiện sai sót này vào thời điểm tháng 2/N+1 khi báo cáo tài chính chưa phát hành
2. Sai sót trên được phát hiện vào tháng 5/N+1 khi báo cáo tài chính đã phát hành.

(xem xét cả 2 trường hợp sai sót trên mạng tính trọng yếu và không mang tính trọng yếu)



nếu chỉ là điều chỉnh sai sót thì e cũng hiểu là nên làm thế nào, nhưng e chưa hiểu kỹ về BCTC và phần sai sót trọng yếu và không trọng yếu nên chưa hiểu cụ thể nên xử lý thế nào. Rất mong các anh chị giảng giải cho em với ạ. Em cảm ơn cả nhà nhiều ạ.

Nếu báo cáo tài chính chưa phát hành thì bạn chỉ việc điều chỉnh sai sót bằng cách ghi ngược lại bút toán. Hoặc bạn có thể chỉnh sửa trên máy luôn. Sau đó hạch toán bút toán đúng
Còn khi báo cáo tài chính đã phát hành thì bạn phải sửa như sau:
1. Nợ TK 211: X2
Có TK 4211: X2
2. Nợ TK 242: (Số tiền vay * 15%)/3 *2
Nợ TK 4211: (Số tiền vay * 15%)/3
Có TK 211: số tiền vay * 15%

 

[thechung]

Em đã xem lại phần vốn hóa lãi vay vào nguyên giá TSCĐ. Tức là trong trường hợp dùng tiền vay để mua tài sản cố định thì phần lãi vay có hai cách hạch toán
1. Tính vào nguyên giá TSCĐ (nếu đủ điều kiện vốn hóa)
2. Hạch toán vào 635
như trong trường hợp em nêu ra thì chi phí lãi vay trong 3 năm được trả trước như vậy nếu đủ giấy tờ chứng minh khoản vay được dùng vào việc mua TSCĐ thì khoản lãi trả trước được hạch toán vào nguyên giá. Như vậy thì nghiệp vụ 2 mà doanh nghiệp đã hạch toán là đúng chứ không sai phải không ạ?

Ok chính xác, mình cũng muốn trao đổi cho nó rộng hơn mà thôi chứ không có ý gì cả.
Chúc bạn công việc tốt
Thân

 

[dau3chom]

.. Nếu tiền vay để mua sắm và đầu tư xây dựng tài sản cố dịnh thì lãi vay sẽ được vốn hóa vào nguyên giá tài sản ố định, cái này chắc bạn quá rõ rồi bạn à...

Nếu đây là ý kiến của bạn thì mình nghĩ bạn có sự nhầm lẫn rồi, không phải khi nào dùng tiền vay để mua TSCD thì lãi vay của khoản vay này sẽ được vốn hoá. Hiểu như thế là chưa tới.

 

[mailinh16]

Ðề: điều chỉnh sai sót phát hiện sau ngày 31.12 - cả nhà giúp em với ạ

Kính gửi anh Thế Chung!
E là kế toán mới ra trường nhận của đơn vị này từ năm 2011; số liệu năm 2010 bị sai lệch rất nhiều, năm 2012 em muốn làm điều chỉnh lại số dư báo cáo tài chính (theo nhân viên thuế hướng dẫn) nhưng không nói rõ phải điều chỉnh như thế nào, vì trên HTKK phần báo cáo tài chính em không thấy có biểu bổ sung. Mong anh chỉ giúp.