Ðề: Hạch toán hàng thuê gia công
Trước hết bạn cần có hợp đồng giao gia công, trong đó thể hiện rõ đơn giá gia công (đã bao gồm hay không bao gồm phụ liệu), định mức tiêu hao nguyên / phụ liệu, các chi phí liên quan (như vận chuyển, bốc xếp,...) bên nào chịu.
Nếu đơn giá gia công đã bao gồm phụ liệu thì xuất kho NVL chính, nhập kho thành phẩm => Giá thành thành phẩm sau gia công gồm : giá trị NVL chính + giá gia công + chi phí liên quan khác (nếu có).
Nếu đơn giá gia công không bao gồm phụ liệu thì xuất kho NVL chính, phụ liệu, nhập kho thành phẩm => Giá thành thành phẩm sau gia công gồm : giá trị NVL chính+ giá trị phụ liệu + giá gia công + chi phí liên quan khác (nếu có).
Nếu tiêu hao nguyên phụ liệu trong định mức thì không cần theo dõi hạch toán. Nếu tiêu hao dưới định mức và bên nhận gia công hoàn trả lại phần nguyên phụ liệu thừa thì nhập kho lại bình thường. Nếu tiêu hao vượt định mức thì tham khảo thông tư 123/2012/TT-BTC
Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
2.3. Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá phần vượt mức tiêu hao hợp lý.
Doanh nghiệp tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh doanh. Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm và lưu tại doanh nghiệp đồng thời xuất trình đầy đủ với cơ quan thuế khi cơ quan thuế yêu cầu.
Riêng định mức chính của những sản phẩm chủ yếu của doanh nghiệp thì doanh nghiệp có trách nhiệm thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 03 tháng đầu năm hoặc 03 tháng kể từ khi bắt đầu đi vào sản xuất, kinh doanh (đối với doanh nghiệp mới thành lập hoặc trường hợp doanh nghiệp có bổ sung sản xuất những sản phẩm mới mà sản phẩm này thuộc diện phải thông báo định mức nhưng chưa được thông báo). Danh mục định mức chính của những sản phẩm chủ yếu của doanh nghiệp do doanh nghiệp quyết định.
Trường hợp doanh nghiệp trong thời gian sản xuất kinh doanh có điều chỉnh, bổ sung định mức tiêu hao nguyên vật liệu đã thông báo với cơ quan thuế thì phải thông báo lại cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp biết. Thời hạn cuối cùng của việc thông báo cho cơ quan thuế việc điều chỉnh, bổ sung định mức tiêu hao là thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của năm quyết toán. Trường hợp một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hoá Nhà nước đã ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã ban hành. Trường hợp doanh nghiệp không thông báo định mức cho cơ quan thuế đúng thời hạn quy định thì cơ quan thuế khi thanh tra, kiểm tra có quyền ấn định chi phí nguyên liệu, vật liệu, hàng hoá. Việc ấn định chi phí nguyên liệu, vật liệu, hàng hoá được căn cứ theo pháp luật về quản lý thuế.
