Sự khác nhau giữa tính thuế GTGT trực tiếp và khấu trừ

Thảo luận trong 'Thuế GTGT' bắt đầu bởi romado, 22 Tháng tư 2011.

54,584 lượt xem

  1. romado

    romado Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    2
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    HN
    Lâu rồi E mới vào diễn đàn thấy tên tuổi của mình bị out khỏi diễn đàn mất rồi có bài thắc mắc lại phải lập mới khe khe.... E có vấn đề muốn hỏi các Bác nào làm ở doanh nghiệp có kinh nghiệm về thuế giúp E nhé, vấn đề như sau::wall:

    - Đối với hai phương pháp tính thuế là " trực tiếp" và " khấu trừ" có phải hai phương pháp này cho ra hai kết quả phải nộp khác nhau không? E theo đúng luật thì khác nhau thật (E sẽ minh hoạ bằng ví dụ ở dưới)

    - Với hai phương pháp có phải là lợi nhuận trước hoặc sau thuế cũng khác nhau ko? (E sẽ minh hoạ bằng ví dụ ở dưới)

    Ví dụ: Doanh nghiệp A có nghiệp vụ liên quan đến hàng hoá "D" như sau:
    + Trong tháng mua vào hàng hoá "D" tổng số tiền thanh toán là: 110 (triệu) trong đó thuế GTGT là 10(triệu).
    + Trong tháng bán hàng hoá "D" tổng số tiền bán hàng là: 220 (triệu) trong đó thuế GTGT là 20 (triệu). Biết thuế suất của hàng hoá "D" là 10%. Tổng chi phí trong kỳ của doanh nghiệp là 50 (triệu)

    Với ví dụ trên Em làm theo hai cách các Bác xem có đúng ko nhé:
    - Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp.
    TGTGT phải nộp = (220-110)*10%=11(triệu)
    Lợi nhuận TT = (220-110-11)-50 = 49 (trieu)
    - Phương pháp khấu trừ:
    TGTGT phải nộp = 20-10 =10 (triệu)
    Lợi nhuận TT = (200-100)-50 = 50 (triệu)

    Vậy đấy hai cách tính cho ra thuế GTGT và lợi nhuận khác nhau. Như vậy có đúng ko vậy?
     
    Last edited: 24 Tháng tư 2011
    #1
  2. levanninh

    levanninh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    44
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    hà đông hà nội
    Theo mình thì có ý kiến khác với bạn
    Tiền thuế thì tính theo phương nào thì cũng vậy thôi.
    Tiền thuế trong bài tập trên tính theo 2 phương pháp vẫn là (133 là 10 triệu và 3331 là 20 triệu) 10 triệu thôi.
    Tính thuế theo phương pháp khấu trừ thì mình đồng ý với bạn.Còn theo phương pháp trực tiếp thì mình tính như sau:
    Trong tổng hàng hóa khi mua là 110 triệu thì trong đó đã có tiền thuế rồi(tức là 100 triệu tiền hàng và 10 triệu tiền thuế )
    Và tương tự khi bán hàng cũng vậy
    Còn sự khác nhau của 2 loại thuế này theo mình đó là cách kê khai ,thời gian nộp... (bạn thử đọc các văn bản hướng dẫn , so sánh rồi cho ý kiến tiếp nhé)
     
    #2
  3. cachep87

    cachep87 chief accounting

    Bài viết:
    1,213
    Đã được thích:
    11
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    TP Hà Nội
    Cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Bạn tham khảo thông tư 129/2008/TT-BTC


     
    #3
  4. levanninh

    levanninh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    44
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    hà đông hà nội
    Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra là giá thực tế bán ghi trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, bao gồm cả thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu được tiền.
    Theo mình thì trong tổng số tiền khi mua hàng hóa là 110 triệu thì trong đó có 10 triệu tiền hàng.(mình chưa biết cách trích dẫn vài câu trong bài của bạn)
     
    #4
  5. cachep87

    cachep87 chief accounting

    Bài viết:
    1,213
    Đã được thích:
    11
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    TP Hà Nội
    ...???...chưa hiểu ý Bạn lắm

    @: Để trích dẫn như mình thì bôi đen đoạn văn bản cần trích dẫn, sau đó bấm vào biểu tượng [​IMG] sẽ được
     
    #5
  6. levanninh

    levanninh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    44
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    hà đông hà nội
    Đây là ý mà mình trích trong câu này của bạn
     
    #6
  7. romado

    romado Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    2
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    HN
    he he...no no no . Trong luật cũng ghi rất rõ là giá thanh toán của hàng hoá dịch vụ mua vào có bao gồm cả thuế GTGT thế mới pải bàn tán chứ nhỉ?
    nói về phương pháp trực tiếp nhé:
    + Thuế GTGT phải nộp = (Giá trị gia tăng của HH, DV )(thuế suất thuế GTGT)
    + Giá trị gia tăng = giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra trừ (-) giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng.
    Mà giá Thanh toán bao gồm cả thuế mà, cachep87 có thấy mâu thuẫn ko?
     
    #7
  8. niemnuong

    niemnuong Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    1
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Bình Dương
    Ðề: Sự khác nhau giữa tính thuế GTGT trực tiếp và khấu trừ

    Theo thông tư 06/2012/TT-BTC về 2 phương pháp tính thuế như sau:
    Điều 12. Phương pháp khấu trừ thuế
    Xác định số thuế GTGT phải nộp:
    Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
    Điều 13. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng
    Xác định thuế GTGT phải nộp:
    Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT bằng GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ đó.
    a) Giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ được xác định bằng giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra trừ (-) giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng.
    Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra là giá thực tế bán ghi trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, bao gồm cả thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu được tiền.
    Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào được xác định bằng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra tương ứng.
    Giá trị gia tăng xác định đối với một số ngành nghề kinh doanh như sau:
    - Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh số bán với doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh. Trường hợp cơ sở kinh doanh không hạch toán được doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng với doanh số hàng bán ra thì xác định như sau:
    Giá vốn hàng bán ra bằng (=) Doanh số tồn đầu kỳ, cộng (+) doanh số mua trong kỳ, trừ (-) doanh số tồn cuối kỳ.
    Ví dụ 41: Một cơ sở A sản xuất đồ gỗ, trong tháng bán được 150 sản phẩm, tổng doanh số bán là 25 triệu đồng.
    Giá trị vật tư, nguyên liệu mua ngoài để sản xuất 150 sản phẩm là 19 triệu đồng, trong đó:
    + Nguyên liệu chính (gỗ): 14 triệu.
    + Vật liệu và dịch vụ mua ngoài khác: 5 triệu.
    Thuế suất thuế GTGT là 10%, thuế GTGT cơ sở A phải nộp được tính như sau:
    + GTGT của sản phẩm bán ra: 25 triệu đồng - 19 triệu đồng = 6 triệu đồng.
    + Thuế GTGT phải nộp: 6 triệu đồng x 10% = 0,6 triệu đồng.
     
    #8
  9. vandung040511

    vandung040511 Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    3
    Đã được thích:
    0
    Giới tính:
    Nam
    Nếu tính theo công thức trên: Thì ra thuế phải nộp ở 2 phương pháp là khác nhau???? Vì sao lại vậy được? Mọi người giải thích giúp mình đi. Mình thấy bạn ở trên hỏi, dường như là đúng nhưng nếu như vậy thì bất hợp lý lắm.
     
    #9
  10. phongthanhtp

    phongthanhtp miêu tẩy diện Staff Member

    Bài viết:
    1,296
    Đã được thích:
    127
    Nơi ở:
    đất võ trời văn
    Bạn tham khảo tình huống cụ thể này nhé:

    A/ TÌNH HUỐNG:

    + Công ty là công ty TNHH một thành viên, có vốn điều lệ 500,000,000vnd, ngành nghề kinh doanh chính là đại lý du lịch
    + Công ty thành lập tháng 7/2014, bị áp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp nhưng gần đây có thông tư mới cho phép công ty có thể lựa chọn nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
    + Hoạt động kinh doanh chính của công ty như sau: Nhân viên kinh doanh tiếp nhận yêu cầu đặt phòng khách sạn từ khách nước ngoài, sau đó tiến hành đặt phòng khách sạn, lợi nhuận chủ yếu là phí dịch vụ đặt phòng mà công ty nâng lên từ giá phòng hợp đồng của khách sạn.

    Ví dụ: Ông Robert yêu cầu đặt phòng ở 1 đêm khách sạn Eden Sài Gòn.
    Giá của khách sạn áp dụng cho công ty là: $80 (đã bao gồm 10% thuế VAT)
    Công ty bán cho ông Robert là: $80 + 5% (phí dịch vụ) = $84 (đã bao gồm 10% thuế VAT, thực tế ông Robert không cần hóa đơn này)

    1/ Vậy số thuế mà công ty phải nộp cho nhà nước theo từng phương pháp là bao nhiêu?

    * Vấn đề của công ty là: Hầu hết các ks từ 3 sao trở lên đều báo giá đã bao gồm VAT, cho dù công ty có lấy hóa đơn hay không thì vẫn phải trả cho khách sạn. Nhưng do khách hàng cuối cùng là người nước ngoài nên họ không quan tâm đến hóa đơn VAT cho dù công ty có xuất hay không thì họ cũng không yêu cầu.

    2/ Vậy, đối với công ty nên lựa chọn nộp thuế theo phương pháp nào để số thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp là thấp nhất?

    B/ TƯ VẤN: (của Vua Lê Chúa Trịnh)

    Tuần tự các vấn đề:

    1/ Vậy số thuế mà công ty phải nộp cho nhà nước theo từng phương pháp là bao nhiêu?

    a/ Nếu tính thuế GTGT theo PP KHẤU TRỪ:

    - Đầu vào là 80:
    trong đó:
    + Chi phí giá vốn: 72,73
    + Thuế GTGT đầu vào: 7,27

    - Đầu ra là 84:
    trong đó
    + Doanh thu: 76,36
    + Thuế GTGT đầu ra: 7,64

    Kết quả:
    - Thuế GTGT phải nộp = VAT đầu ra - VAT đầu vào = 7,64 - 7,27 = 0,36
    - Thuế TNDN phải nộp = (DT - CP)*20% = (76,36 - 72,73)*20% = 0,73
    => tổng thuế phải nộp: 1,09

    b/ Nếu tính thuế GTGT theo PP TRỰC TIẾP:

    - Đầu vào là 80:
    trong đó:
    + Chi phí giá vốn: 80
    + Thuế GTGT đầu vào: 0

    - Đầu ra là 84:
    trong đó
    + Doanh thu (net): 79,80
    + Thuế GTGT đầu ra: 4,20 ( = đầu ra*5% = 84*5%)

    Kết quả:
    - Thuế GTGT phải nộp = đầu ra*5% = 84*5% = 4,20
    - Thuế TNDN phải nộp = (DT - CP)*20% = (79,80 - 80)*20% = 0
    => tổng thuế phải nộp: 4,20

    2/ Vậy, đối với công ty nên lựa chọn nộp thuế theo phương pháp nào để số thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp là thấp nhất?

    Từ tính toán ở câu 1/ thì cũng thừa biết kết quả là theo phương pháp nào rồi: nộp thuế theo PP KHẤU TRỪ có lợi hơn.
     
    #10
    vandung040511 thích bài này.
  11. vandung040511

    vandung040511 Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    3
    Đã được thích:
    0
    Giới tính:
    Nam
    Cho mình hỏi thêm.. Vì giá KS luôn bao gồm VAT, dù có xuất HĐ hay không? Bạn có thể giải nghĩa thêm đoạn này không? Vì sao đề cập đến vấn đề khách ko lấy HĐ hay lấy HĐ để làm gì?
     
    #11
  12. phongthanhtp

    phongthanhtp miêu tẩy diện Staff Member

    Bài viết:
    1,296
    Đã được thích:
    127
    Nơi ở:
    đất võ trời văn
    Cái này là do người hỏi trình bày cụ thể thôi bạn, ko quan trọng đâu.
     
    #12
  13. heususu

    heususu Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    13
    Đã được thích:
    0
    Giới tính:
    Nữ
    Anh cho em hỏi chút: Công ty em là công ty tnhh MTV, kinh doanh dịch vụ tư vấn. Đầu vào không có hóa đơn, đầu ra thì xuất liên tục. Em đang băn khoăn nên lựa chọn phương pháp khấu trừ hay trực tiếp.
    Như ví dụ của anh. Nếu bên em dịch vụ tư vấn đầu vào ko có, tính theo phương pháp khấu trừ thì VAT nộp rất cao. Thuế tnđn . Vậy e nên lựa chọn phương pháp nào tốt nhất cho công ty em ạ?
     
    #13
  14. Thơmxu Phạm

    Thơmxu Phạm Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    1
    Đã được thích:
    0
    Giới tính:
    Nữ
    theo pp trực tiếp Vat phải nộp = (200-100)*10%=10 tr, số tiền thanh toán và số tiền bán hàng phải là số tiền chưa thuế.
     
    #14

Chia sẻ trang này