Ðề: Thuế gtgt không được khấu trừ
Với Thuế Giá Trị Gia Tăng : Nếu hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ trên 20 triệu, phải chuyển khoản thanh toán qua ngân hàng mới được khấu trừ thuế GTGT. ( Điều kiện khấu trừ thuế- TT06/2012/TT-BTC, hướng dẫn thi hành 1 số điều Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng ).
Tiết b, Khoản 2, Điều 15- TT06/2012/TT-BTC quy định :
b) Hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn từ hai mươi triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ. Đối với những hoá đơn này, cơ sở kinh doanh kê khai vào mục hàng hoá, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ trong bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào.
Nếu không ck thanh toán qua ngân hàng, tiền VAT của hóa đơn trên 20 triệu đó được hạch toán vào trị giá hàng mua của HHDV, hoặc hạch toán vào chi phí. Quy định tại Khoản 8, Điều 14- TT06/2012/TT-BTC :
8. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc vào tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định của pháp luật.
THÔNG TƯ Số: 06/2012/TT-BTC Hà Nội, ngày 11 tháng 01 năm 2012
HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, HƯỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ 123/2008/NĐ-CP NGÀY 08/12/2008 VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ
Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
a) Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hoá đơn chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hoá đơn bỏ sót, trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm b khoản này.
Ví dụ 43: Cơ sở kinh doanh A có 01 hoá đơn GTGT mua vào lập ngày 10/3/2012. Trong kỳ kê khai thuế tháng 3/2012, kế toán của cơ sở kinh doanh bỏ sót không kê khai hoá đơn này thì cơ sở kinh doanh A được kê khai và khấu trừ bổ sung tối đa là kỳ kê khai tháng 8/2012.
2. Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.
Các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán hoặc chứng từ thanh toán theo các hình thức không phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành không đủ điều kiện để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên.
b) Hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn từ hai mươi triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ. Đối với những hoá đơn này, cơ sở kinh doanh kê khai vào mục hàng hoá, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ trong bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào.
Ví dụ 48: Tháng 3/2012, Công ty A mua một lô hàng của Công ty B để phục vụ sản xuất kinh doanh, tổng giá trị hợp đồng là 330 triệu đồng (giá chưa thuế là 300 triệu, thuế GTGT theo thuế suất 10% là 30 triệu), theo thoả thuận trong hợp đồng đến tháng 7/2012 Công ty A mới thanh toán tiền hàng cho Công ty B.
Trong trường hợp này Công ty A được kê khai thuế GTGT đầu vào vào kỳ kê khai của tháng 3/2012 là 30 triệu đồng. Đến thời hạn thanh toán là tháng 7/2012 Công ty A phải cung cấp chứng từ thanh toán qua ngân hàng có giá trị là 330 triệu đồng, nếu Công ty A không cung cấp được chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì Công ty A phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT (30 triệu đồng) đã khấu trừ.
Trường hợp đến thời điểm thanh toán là tháng 7/2012, Công ty A cung cấp được chứng từ thanh toán qua ngân hàng nhưng số tiền ghi trên chứng từ thanh toán này có giá trị 275 triệu đồng (tương ứng giá chưa có thuế là 250 triệu, thuế GTGT theo thuế suất 10% là 25 triệu) thì Công ty A chỉ được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT 25 triệu đồng (tương ứng với số tiền được thanh toán qua ngân hàng là 275 triệu đồng) và Công ty A phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT (5 triệu đồng = 30 triệu – 25 triệu) đã kê khai khấu trừ vào kỳ kê khai tháng 3/2012.
LUẬT số: 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013
SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
“Điều 12. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:
a) Có hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu;
b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng;
+ Nếu cùng 1 ngày : tổng giá trị trên 20 triệu ( một hóa đơn hoặc nhiều hóa đơn cộng lại)=> thì bên Mua cũng phải chuyển khoản mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng = Ủy nhiệm chi + Giấy báo nợ ngân hàng kẹp cùng cái hóa đơn đó + hóa đơn vat+hợp đồng, thanh lý phô tô nếu có => kẹp lại thành bộ , ngược lại nếu bạn thanh toán bằng tiền mặt thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
+ Nếu giá trị trên 20 triệu chi nhỏ làm nhiều ngày => chia nhỏ hóa đơn xuất hóa đơn theo ngày khác nhau trong tháng => Ok chẳng sao cả
+ Trong cùng một ngày mà : tổng giá trị < 20 triệu ( một hóa đơn hoặc nhiều hóa đơn cộng lại)=> thì bạn có thể thanh toán tiền mặt hoặc chuyển khoản đều được khấu trừ thuế toàn bộ
= > căn cứ các điều trên công ty bạn mua hàng trong tháng 5/2013 => thời hạn chậm nhất để được khấu trừ toàn bộ thuế theo quyền lợi của doanh nghiệp là hạn chót tháng 9/2013 = > bạn xác định số ngày của hóa đơn tư tháng 5/2013 tới tháng 10/2013 xem có quá thời hạn 06 tháng => bạn vẫn đang còn trong hạn
TH01: nếu chưa quá: thì bạn liên hệ bên bán để thỏa thuận: một là chuyển tiền sang đó rồi sang đó lấy lại tiền mặt, hai là sang đó lấy lại bằng tiền mặt sau đó mang ra ngân hàng chuyển lại cho họ
Nợ 156=50 triệu
Nợ 1331=5 triệu
Có 331= 55 triệu
Trả đợt 1: Nợ 331/ có 112=30 triệu
Trả đợt 2: Nợ 331/ có 112=25 triệu
TH02: Nếu đã quá 06 tháng kể từ ngày xuất hóa đơn
Nợ 156=50 triệu+ 22.727.273
Nợ 1331= 2.272.727
Có 331= 55 triệu
Trả đợt 1: Nợ 331/ có 112=30 triệu
Trả đợt 2: Nợ 331/ có 111=25 triệu
= > bạn liên hệ công ty bán để làm thủ tục chuyển khoản để hưởng quyền lợi cho doanh nghiệp vì hóa đơn của bạn chưa quá 06 tháng theo tình thần của luật, thông tư, nghị định nêu trên thì phần thuế GTGT của bạn vẫn đang còn hiệu lực
