Ðề: Trích ccdc vấn đề là ccdc đó năm 2011 đưa vào sd luôn bạn ak.và lại các ccdc khác dù phan bổ 100 hay 50% thì khi đưa vào cp chị ý chỉ đưa vào 1phần của giá trị phân bổ thui nên khi hết tg phân bổ thì giá trị còn lại của ccdc là còn rất nhiều.dư 153 còn trong khi kho lai k còn thì làm tnao???
Trường hợp của bạn
Phòng tuyên truyền hổ trợ CCT khánh hoà trả lời như sau: bạn xem nha
1. Việc phân bổ dần công cụ dụng cụ, bao bì luân chuyển ... vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ tối đa không quá 2 năm được tính theo kỳ quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp hay tính chia đều cho 24 tháng kể từ tháng phát sinh công cụ dụng cụ?
2. Quy định phân bổ tối đa trong vòng 2 năm tại thông tư 123/2012/TT-BTC có hiệu lực ngày 10/9/2012 và áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2012 trở đi. Trường hợp, năm 2011 Công ty đã hạch toán phân bổ CCDC thời hạn 03 năm (từ năm 2011-2013), từ năm 2012 trở đi thì phương án xử lý sẽ như thế nào?
Trả lời:
Tại Điểm d Khoản 2.2 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp qui định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
“Đối với tài sản là công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển, … không đáp ứng đủ điều kiện xác định là tài sản cố định theo quy định thì chi phí mua tài sản nêu trên được phân bổ dần vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng tối đa không quá 2 năm.”
1. Về thời gian phân bổ:
Theo nguyên tắc kế toán thì việc phân bổ dần chi phí hình thành nên tài sản vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh phải phù hợp với thời gian sử dụng của tài sản đó. Việc trích khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo quy định tính theo tháng kể từ ngày ghi tăng tài sản; do đó đối với công cụ, dụng cụ dù không đáp ứng đủ điều kiện là TSCĐ nhưng bản thân nó vẫn là tài sản và có thời gian sử dụng hợp lý để tạo ra doanh thu nên theo quy định tại Điểm d Khoản 2.2 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC nêu trên thì việc phân bổ dần chi phí mua tài sản là công cụ, dụng cụ vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ tính theo tháng kể từ ngày đưa vào sử dụng nhưng không vượt quá 24 tháng.
2. Đối với công cụ, dụng cụ mà trong năm 2011 Công ty đã thực hiện phân bổ theo thời hạn 03 năm:
Thông tư số 123/2012/TT-BTC không quy định về việc xử lý đối với các trường hợp trước năm 2012 doanh nghiệp phải phân bổ công cụ, dụng cụ có thời gian trên 02 năm. Mặt khác năm 2011 doanh nghiệp thực hiện theo Thông tư số 130/2008/TT-BTC và Thông tư số 130/2008/TT-BTC chưa quy định về việc phân bổ công cụ, dụng cụ. Do đó, để phù hợp với các nguyên tắc kế toán, phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đã hoạch định, trong trường hợp này Công ty được quyền phân bổ theo thời gian đã hoạch định tuỳ theo giá trị và thời gian sử dụng công cụ, dụng cụ hoặc phân bổ toàn bộ chi phí còn lại vào hết năm 2012./
Đỗ Lê Thùy Trang - Phòng TTHT
Như vậy những CCDC còn treo trên 142 (242) từ năm 2011, tùy theo sức chịu đựng của Doanh thu bạn kết chuyển hết vào 642 chẳng hạn của năm nay.
