Khi nào phải làm bảng phân bổ số thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào được khấu trừ trong kỳ?
Trường hợp DN có hoạt động SXKD cả HHDV chịu thuế và HHDV không chịu thuế, nếu không hạch toán được riêng thuế GTGT đầu vào cho từng loại thì DN phải thực hiện phân bổ số thuế GTGT đầu vào cho HHDV chịu thuế và HHDV không chịu thuế. Việc phân bổ này được thực hiện và kê khai vào Bảng phân bổ số thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ trong kỳ mẫu số 01-4A/GTGT và được kèm theo tờ khai thuế mẫu số 01/GTGT.
khi lập bảng này cần lưu ý gì ko?
Các chỉ tiêu ngoài bảng (phần A của bảng phân bổ):
Chỉ tiêu “Thuế GTGT của HHDV mua vào trong kỳ”:
Chỉ tiêu này bao gồm toàn bộ số tiền thuế GTGT của HHDV mua vào dùng cho SXKD trong kỳ của NNT. Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số liệu lấy từ chỉ tiêu “Tổng thuế GTGT của HHDV mua vào” (không bao gồm chỉ tiêu 4) trên Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV mua vào mẫu số 01-2/GTGT.
Chỉ tiêu “Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV chịu thuế”:
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế GTGT mua vào dùng riêng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT trong kỳ của NNT. Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ dòng tổng của chỉ tiêu 1 cột 10 “HHDV dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT” trên Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV mua vào mẫu số 01-2/GTGT.
Chỉ tiêu “Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV không chịu thuế”:
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ dòng tổng của chỉ tiêu 2, cột 10 “HHDV dùng riêng cho SXKD không chịu thuế GTGT” trên Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV mua vào mẫu số 01-2/GTGT.
Chỉ tiêu “Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV chịu thuế và không chịu thuế”:
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế GTGT mua vào dùng cho SXKD HHDV chịu thuế và không chịu thuế GTGT trong kỳ mà NNT không hạch toán riêng được. Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ chỉ tiêu tổng của dòng 3 “HHDV dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT” trên Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV mua vào (mẫu số 01-2/GTGT).
Các chỉ tiêu trong bảng (phần B của bảng phân bổ):
Chỉ tiêu 1 “Tổng doanh thu HHDV bán ra trong kỳ”:
Chỉ tiêu này bao gồm tổng doanh thu của HHDV bán ra trong kỳ, gồm cả HHDV chịu thuế và HHDV không chịu thuế. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ chỉ tiêu “Tổng doanh thu HHDV bán ra” ở phần cuối Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV bán ra mẫu số 01-1/GTGT.
Chỉ tiêu 2 “Doanh thu HHDV bán ra chịu thuế trong kỳ”:
Chỉ tiêu này bao gồm toàn bộ doanh thu của HHDV chịu thuế GTGT. Số liệu ghi vào chỉ tiêu này bằng tổng số của các chỉ tiêu: HHDV chịu thuế suất GTGT 0%; HHDV chịu thuế suất GTGT 5%; HHDV chịu thuế suất GTGT 10% trên Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV bán ra mẫu số 01-1/GTGT.
Chỉ tiêu 3 “Tỷ lệ % doanh thu HHDV bán ra chịu thuế trên tổng doanh thu của kỳ kê khai”:
Chỉ tiêu này được tính theo công thức:
Chỉ tiêu 3 = Chỉ tiêu 2 / Chỉ tiêu 1
Chỉ tiêu 4 “Thuế GTGT của HHDV mua vào cần phân bổ trong kỳ”:
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế GTGT của HHDV mua vào cần phân bổ trong tháng. Số liệu này được lấy từ chỉ tiêu “Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng chung cho SXKD HHDV chịu thuế và không chịu thuế” trong phần A của bảng phân bổ.
Chỉ tiêu 5 “Thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ trong kỳ”:
Chỉ tiêu này được tính theo công thức:
Chỉ tiêu 5 = Chỉ tiêu 4 x Chỉ tiêu 3
Số liệu này được cộng với số thuế GTGT của HHDV mua vào dùng riêng cho SXKD HHDV chịu thuế trong tháng trên bảng kê số 01-2/GTGT để tổng hợp vào chỉ tiêu [23] trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
Chỉ tiêu thứ 5 trong bảng phân bổ thuế GTGT (chỉ tiêu: thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ trong kỳ) sẽ được trừ vào chỉ tiêu 23 trên tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT), dẫn tới thuế GTGT phải nộp trong kỳ tăng đúng 1 lượng bằng chỉ tiêu thứ 5 (khi đó chỉ tiêu 22>23). đúng ko các bạn?
Không đúng. Cách tính : Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng cho hoạt động chịu thuế + chỉ tiêu thứ 5.
thế nhưng mình phát hiện ra 1 tờ khai thuế của cty mình lại bị sai đó là chỉ tiêu 23>22 ở trên tờ khai thuế, tức là chỉ tiêu 5 được cộng vào chỉ tiêu 23--->số thuế GTGT phải nộp giảm. mà tháng đó cty đã đi nộp thuế VAT đầu ra mất rồi. tức là nộp thiếu số tiền trên chỉ tiêu 5 đúng ko bạn?
Về cơ bản bạn đã không hiểu vấn đề và tính sai dẫn đến số thuế nộp là chưa chính xác.
Trường hợp này cty mình phải xủ lý như thế nào?
Lập KHBS điều chỉnh. Nộp tiền thuế còn thiếu + tiền phạt.
Thêm 1 câu hỏi nữa: trên bảng kê mua vào có phần HHDV dùng chung và dùng riêng, ai phân biệt giúp mình với. cho mình nhiều ví dụ về các HĐ nữa nhé! và làm thế nào kê khai 2 loại này để có lợi cho công ty mình nhất?
Đối với hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế của HHDV mua vào trong kỳ tính thuế dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT (DN không hạch toán riêng được cho từng loại dùng cho HHDV chịu thuế hoặc không chịu thuế) thì được kê trong chỉ tiêu này. (Không bao gồm TSCĐ dùng chung cho SXKD HHDV chịu thuế và không chịu thuế GTGT đã kê ở chỉ tiêu 1)
