Công ty em có đầu tư xây dựng trụ sở cho chi nhánh ở miền trung. Hạch toán giữa chi nhánh và công ty là độc lập với nhau. Em muốn hỏi là khi công trình xây dựng xong thì chi nhánh và công ty cần làm những thủ tục gì để công trình trên là TSCĐ của công ty và bàn giao cho chi nhánh đó. Và hạch toán giữ CN và công ty như thế nào biết rằng vốn đầu tư là công ty còn theo dõi việc thanh toán là chi nhánh.
Trong trường hợp TSCĐ do công ty tự xây dựng có phải xuất hóa đơn không? Thuế suất là bao nhiêu?
Nếu là tiền đầu tư xây dựng công trình đó là của Công ty thì đơn giản chỉ là việc thành lập ban quản lý dự án trong đó thành phần có cả Công ty và chi nhánh,.. để cùng tham gia quản lý hoạt động đầu tư xây dựng công trình.
Trong quá trình đầu tư thì bạn chỉ cần hạch toán các nghiệp vụ phát sinh cho công trình đó vào một vụ việc (dự án) theo các tài khoản của một công trình xây lắp thông thường: 621 (đối với NVL); 622 (đối với nhân công); 623 (đối với chi phí máy); 627 (đối với các chi phí chung khác)... cuối năm kết chuyển sang TK 154 và 2412 (đầu tư xây dựng cơ bản). Đến kết thúc công trình thì Phòng Kế toán Cty chủ trì việc tập hợp chi phí và quyết toán vốn đầu tư hoàn thành (bao gồm toàn bộ chi phí hình thành công trình từ giai đoạn chuẩn bị đầu tư, đầu tư và kết thúc) trình lãnh đạo Công ty phê duyệt.
Sau đó Công ty ghi tăng giá trị TSCD của Công ty:
Nợ TK 211 (nhà cửa, vật kiến trúc)
Có TK 2412 (XDCB)
Tiếp đến là việc bàn giao TSCD cho Chi nhánh và Công ty thu khấu hao TSCD:
Ghi nợ TK 1361 (vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc)
Có TK 211 (nhà cửa vật kiến trúc)
Ở Chi nhánh khi nhận bàn giao công trình thì ghi tăng GT TSCD và nợ phải trả:
Nợ TK 211 (nhà cửa, vật kiến trúc)
Có TK 336 (phải trả nội bộ)
Trường hợp Công ty cấp vốn cho Chi nhánh bằng trụ sở thì chỉ việc hạch toán chuyển nguồn:
Chi nhánh hạch toán
Nợ TK 336 (phải trả nội bộ)
Có TK 411 (vốn kinh doanh - vốn cố định)
Công ty hạch toán:
Nợ TK 411 (vốn kinh doanh - vốn cố định)
Có TK 1361 (phải thu nội bộ)
Khi đó tổng hợp báo cáo của Công ty và Chi nhánh thì vốn kinh doanh không thay đổi.
Cách hạch toán khác:
Có thể khi bàn giao lại cho Chi nhánh:
Công ty xuất hoá đơn GTGT cho Chi nhánh:
Nợ TK 131
Có TK 511
Có TK 33311 (thuế GTGT 10%)
Chi nhánh nhận hoá đơn thì hạch toán:
Nợ TK 211
Nợ TK 1332
Có TK 331
Khi đó việc thanh toán công nợ giữa Công ty và Chi nhánh do thoả thuận, có thể thu bằng khấu hao, bằng tiền, hoặc bù trừ công nợ...
Bạn đọc và tham khảo để chọn cách làm phù hợp nhất nhé!
Mời các bạn khác góp ý kiến!
Chân thành cảm ơn!
