Về nợ thuế GTGT hàng nhập khẩu

  • Thread starter Hong Nhung 81
  • Ngày gửi
H

Hong Nhung 81

Guest
24/3/08
8
0
1
TPHCM
Công ty mình là công ty nhập khẩu hàng hóa.
Ví dụ: 01/05/2011, công ty mình nhập 1 lô hàng, trị giá hàng hóa là 100.000.000đ. Thuế nhập khẩu là 10.000.000đ, thuế GTGT hàng nhập khẩu 11.000.000đ.
Đến 01/06/2011, công ty mình mới đóng thuế nhập khẩu và thuế GTGT HNK. Nhờ mấy bạn hướng dẫn cho mình cách hạch toán nghiệp vụ này nhé, khi nào đóng thuế thì mới được kê khai thuế GTGT
 
Khóa học Quản trị dòng tiền
H

happygal

Trung cấp
22/8/06
133
0
16
HN
Công ty mình là công ty nhập khẩu hàng hóa.
Ví dụ: 01/05/2011, công ty mình nhập 1 lô hàng, trị giá hàng hóa là 100.000.000đ. Thuế nhập khẩu là 10.000.000đ, thuế GTGT hàng nhập khẩu 11.000.000đ.
Đến 01/06/2011, công ty mình mới đóng thuế nhập khẩu và thuế GTGT HNK. Nhờ mấy bạn hướng dẫn cho mình cách hạch toán nghiệp vụ này nhé, khi nào đóng thuế thì mới được kê khai thuế GTGT
Mình hay hạch toán như thế này
Ngày 1/5/11:
- N156/C331: 100.000.000
- N156/C3333: 10.000.000
- N1388/C33312: 11.000.000 (mình dùng TK 1388 làm TK trung gian cho khoản thuế GTGT chưa đc KT)
Ngày 1/6/11: khi nộp thuế GTGT xong thì mình sẽ hạnh toán
- N33312/C1121: 11.000.000
- N1331/C1388: 11.000.000

Thân!
 
H

Hong Nhung 81

Guest
24/3/08
8
0
1
TPHCM
Cũng có người tư vấn cho mình hạch toán cũng giống như bạn nhưng mình thấy không ổn ở tài khoản 1388. Có cách hạch toán nào khác không nhỉ?
 
VTM

VTM

Guest
14/10/05
5,506
81
48
TÂY NAM BỘ
Công ty mình là công ty nhập khẩu hàng hóa.
Ví dụ: 01/05/2011, công ty mình nhập 1 lô hàng, trị giá hàng hóa là 100.000.000đ. Thuế nhập khẩu là 10.000.000đ, thuế GTGT hàng nhập khẩu 11.000.000đ.
Đến 01/06/2011, công ty mình mới đóng thuế nhập khẩu và thuế GTGT HNK. Nhờ mấy bạn hướng dẫn cho mình cách hạch toán nghiệp vụ này nhé, khi nào đóng thuế thì mới được kê khai thuế GTGT

Bạn phải hiểu rõ vấn đề này:

+ Theo Luật kế toán_Phản ánh kịp thời, đúng thời gian quy định thông tin, số liệu kế toán:

Ngày 1/5, nhập kho hàng NK:
N156/C331 = 100.000.000
N156/3333 = 10.000.000
N133/C33312 = 11.000.000.

=> Trong tháng 5 bạn phải hạch toán sổ sách theo bút toán trên, lúc này bạn chưa được phép đưa số thuế GTGT hàng nhập khẩu trên vào tờ khai thuế GTGT tháng 5 để thực hiện khấu trừ.

+ Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT hàng NK: Thuế GTGT đối với hàng Nhập khẩu chỉ được kê khai khấu trừ thuế khi đã nộp số thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.

Ngày 1/6, nộp thuế hàng NK:
N3333/C111,112 = 10.000.000.
N33312/C111,112 = 11.000.000.

=> Trong tháng 6 tiến hành nộp thuế thì bạn làm bút toán trên và lúc này bạn mới được phép đưa số thuế GTGT hàng nhập khẩu trên vào tờ khai thuế GTGT tháng 6 để thực hiện khấu trừ.

Lưu ý, tại thời điểm cuối tháng 5: số dư nợ trên tài khoản 133 của bạn sẽ không giống với số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau [43] trên tờ khai (dư nợ 133 sẽ lớn hơn số thuế ở [43] đúng với số thuế GTGT hàng nhập khẩu). Việc hạch toán kế toán và việc kê khai thuế GTGT không nhất thiết phải giống nhau trong trường hợp này.
 
H

Hong Nhung 81

Guest
24/3/08
8
0
1
TPHCM
Cám ơn bạn VTM đã trả lời giúp mình cây hỏi này. Đồng ý là số thuế trên hạch toán kế toán và kê khai thuế là không nhất thiết phải giống nhau. Nhưng ví dụ trường hợp này lại xảy ra vào trường hợp: nhập vào ngày 01/12/2011, đóng thuế vào 01/01/2012. Nếu hạch toán như vậy thì lúc làm quyết toán, số thuế trên BCTC cuối năm sẽ không giống với số kê khai thuế. Như vậy có sao không nhỉ. Giúp mình với
 
VTM

VTM

Guest
14/10/05
5,506
81
48
TÂY NAM BỘ
Cám ơn bạn VTM đã trả lời giúp mình cây hỏi này. Đồng ý là số thuế trên hạch toán kế toán và kê khai thuế là không nhất thiết phải giống nhau. Nhưng ví dụ trường hợp này lại xảy ra vào trường hợp: nhập vào ngày 01/12/2011, đóng thuế vào 01/01/2012. Nếu hạch toán như vậy thì lúc làm quyết toán, số thuế trên BCTC cuối năm sẽ không giống với số kê khai thuế. Như vậy có sao không nhỉ. Giúp mình với
Không sao hết vì CB thuế thừa hiểu chuyện này ....
Nếu làm đúng thì: lấy dư nợ 133 - dư có 33312 = Số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau [43] trên tờ khai thuế GTGT.
Không tin cứ thử ... hehe ... (chuyện này chỉ có ở DN nhập khẩu và được ân hạn thuế).
 
H

Hong Nhung 81

Guest
24/3/08
8
0
1
TPHCM
Nếu vậy chắc công ty bạn VTM đã gặp trường hợp này rồi hả? Công ty bạn ở đâu vậy, có phải ở SG k? Ở quận mấy vậy?
 
B

binhynguyen

Guest
21/10/09
5
0
0
39
ha noi
Mình hay hạch toán như thế này
Ngày 1/5/11:
- N156/C331: 100.000.000
- N156/C3333: 10.000.000
- N1388/C33312: 11.000.000 (mình dùng TK 1388 làm TK trung gian cho khoản thuế GTGT chưa đc KT)
Ngày 1/6/11: khi nộp thuế GTGT xong thì mình sẽ hạnh toán
- N33312/C1121: 11.000.000
- N1331/C1388: 11.000.000
 
Quan su quat mo

Quan su quat mo

Kẻ vác tù và hàng tổng !
22/11/10
333
5
0
Trần gian
Mình hay hạch toán như thế này
Ngày 1/5/11:
- N156/C331: 100.000.000
- N156/C3333: 10.000.000
- N1388/C33312: 11.000.000 (mình dùng TK 1388 làm TK trung gian cho khoản thuế GTGT chưa đc KT)
Ngày 1/6/11: khi nộp thuế GTGT xong thì mình sẽ hạnh toán
- N33312/C1121: 11.000.000
- N1331/C1388: 11.000.000

Thân!

Mình hay hạch toán như thế này
Ngày 1/5/11:
- N156/C331: 100.000.000
- N156/C3333: 10.000.000
- N1388/C33312: 11.000.000 (mình dùng TK 1388 làm TK trung gian cho khoản thuế GTGT chưa đc KT)
Ngày 1/6/11: khi nộp thuế GTGT xong thì mình sẽ hạnh toán
- N33312/C1121: 11.000.000
- N1331/C1388: 11.000.000

Hai bạn này nên xem lại QD15 và QD48 về cách hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu !
 
H

Hong Nhung 81

Guest
24/3/08
8
0
1
TPHCM
Nếu vậy bạn có thể cho mình cách hạch toán đúng trong quyết định 15 được k?
 
VTM

VTM

Guest
14/10/05
5,506
81
48
TÂY NAM BỘ
Nếu vậy bạn có thể cho mình cách hạch toán đúng trong quyết định 15 được k?

Hạch toán theo quyết định 15:

B. Kế toán thuế GTGT của hàng nhập khẩu (TK 33312)
1. Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ kế toán phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp, tổng số tiền phải thanh toán và giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhập khẩu (chưa bao gồm thuế GTGT hàng nhập khẩu), ghi:

Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 611,...
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3333)
Có các TK 111, 112, 331,...
Đồng thời phản ánh số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu:

- Trường hợp vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhập khẩu dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312).

- Trường hợp vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhập khẩu dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặc dùng vào hoạt động sự nghiệp, dự án, hoặc dùng vào hoạt động phúc lợi thì số thuế GTGT hàng nhập khẩu không được khấu trừ phải tính vào giá trị vật tư, hàng hoá,TSCĐ nhập khẩu, ghi:

Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 611,...
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312).

2. Khi thực nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu vào Ngân sách Nhà nước, ghi:
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312)
Có các TK 111, 112,...
 
VTM

VTM

Guest
14/10/05
5,506
81
48
TÂY NAM BỘ
Ðề: Về nợ thuế GTGT hàng nhập khẩu

Như vậy làm theo anh VTM được không cả nhà? hay là theo ý kiến này nhỉ?

http://http://anhsang.edu.vn/nghiencuukhoahoc/htkt_thuegtgt.htm
Khà khà ... đừng nói "làm theo tui" chứ, đó là đoạn trích theo quyết định 15 => nói đúng là "làm theo Bộ Tài chính"

Còn theo ý kiến ở link bạn đề cập:
MỘT SỐ Ý KIẾN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT và THUẾ TNDN
(đã đăng trên Báo Tạp Chí Ngân Hàng, số 7, tháng 04 năm 2006 và Thời Báo Tài Chính Việt Nam)​
Nhận định của tác giả:
...
Theo quy định, thuế GTGT của hàng nhập khẩu chỉ được khấu trừ và được hòan lại khi doanh nghiệp đã thực nộp thuế vào ngân sách (Luật thuế GTGT). Về lý thuyết thuế GTGT của hàng nhập khẩu sẽ được khấu trừ, được hòan lại nhưng tại thời điểm nhập hàng nó chưa đủ điều kiện để được khấu trừ hay hòan lại mà phải chờ đến khi đã thực nộp vào ngân sách. Nhưng theo hướng dẫn của chế độ kế tóan hiện nay, khi nhập hàng kế tóan ghi tăng ngay thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, được hòan lại(nợ 1331, 1332). Điều này làm cho doanh nghiệp dễ dẫn đến lầm tưởng là thuế GTGT sẽ được khấu trừ, hay sẽ được hòan lại ngay khi nhập hàng.

Phương pháp giải quyết:
Để khắc phục được nhược điểm này, ta nên hạch tóan như sau:

Mở thêm tài khỏan 1333 ”Thuế GTGT hàng nhập khẩu chưa đủ điều kiện được khấu trừ, được hòan lại”: Tài khỏan này dùng để theo dõi thuế GTGT hàng mua nhập khẩu nhưng chưa hội đủ điều kiện để được khấu trừ, được hòan lại
+ Bên nợ: phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu chưa được khấu trừ, được hòan lại phát sinh.
+ Bên có: phản ánh số thuế GTGT đã đủ điều kiện được khấu trừ, được hòan lại phát sinh.
+ Số dư: phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu chưa đủ điều kiện được khấu trừ, được hòan lại cuối kỳ.

Thạc sỹ. Đặng Văn Sáng
VIỆN TRƯỞNG
VIỆN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ TIN HỌC

Đây cũng chỉ mới là "ý kiến đề xuất" về cách hạch toán => nếu Bộ Tài chính đồng ý thì mới được thực hiện !
 
Neutrino

Neutrino

Sơ cấp
23/6/09
48
0
6
HCMC
Ðề: Về nợ thuế GTGT hàng nhập khẩu

Hi, thanks alot a VTM :052:
 

Xem nhiều

Webketoan Zalo OA