Hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái

[Thinh2911]

Chào các anh chị trên diễn đàn, em mới ra trường nên đi làm có nhiều cái băn khoăn quá. E có một câu hỏi mong các bạn giúp nha.
Bên E có mua hàng của nước ngoài và thanh toán bằng USD. Và thường thì ứng trước tiền hàng và thanh toán làm nhiều lần. Mỗi lần thanh toán mình phải hạch toán theo tỷ giá thực tế ( vì tỷ giá thực tế luôn ko bằng tỷ giá ghi số vậy nên xảy ra chênh lệch tỷ giá). Vậy cứ 3 lần thanh toán thì lại là 3 lần đánh giá chênh lệch tỷ giá ah? Và cách hạch toán cụ thể ntn? Các anh chị giúp em nhé.

 

[sinhvien1986]

Chào các anh chị trên diễn đàn, em mới ra trường nên đi làm có nhiều cái băn khoăn quá. E có một câu hỏi mong các bạn giúp nha.
Bên E có mua hàng của nước ngoài và thanh toán bằng USD. Và thường thì ứng trước tiền hàng và thanh toán làm nhiều lần. Mỗi lần thanh toán mình phải hạch toán theo tỷ giá thực tế ( vì tỷ giá thực tế luôn ko bằng tỷ giá ghi số vậy nên xảy ra chênh lệch tỷ giá). Vậy cứ 3 lần thanh toán thì lại là 3 lần đánh giá chênh lệch tỷ giá ah? Và cách hạch toán cụ thể ntn? Các anh chị giúp em nhé.

Bạn cho thêm ví dụ minh hoạ thực tế tại công ty bạn để cho mọi người rõ được không ?

Thân.

 

[kim dung nguyen]

Chào các anh chị trên diễn đàn, em mới ra trường nên đi làm có nhiều cái băn khoăn quá. E có một câu hỏi mong các bạn giúp nha.
Bên E có mua hàng của nước ngoài và thanh toán bằng USD. Và thường thì ứng trước tiền hàng và thanh toán làm nhiều lần. Mỗi lần thanh toán mình phải hạch toán theo tỷ giá thực tế ( vì tỷ giá thực tế luôn ko bằng tỷ giá ghi số vậy nên xảy ra chênh lệch tỷ giá). Vậy cứ 3 lần thanh toán thì lại là 3 lần đánh giá chênh lệch tỷ giá ah? Và cách hạch toán cụ thể ntn? Các anh chị giúp em nhé.

Bạn cứ thanh toán bình thường. khi nào thanh toán hết lô hàng trên tờ kahi đó, bạn cộng lại tổng tờ khai bao nhiêu, tổng trả bao nhiêu nếu thấp hơn tờ khai thì hạch toán :
Nợ 331/có 515
Nếu tỷ giá cao hơn tờ khai thì đưa vào CP: Nợ 635/có 331

 

[Thinh2911]

E vẫn cứ băn khoăn có 2 trường hợp như sau:
+ TH1: Là hàng về trước sau đó mới thanh toán sẽ hạch toán:
- Khi nhập hàng về, Căn cứ TK nhập khẩu em hạch toán:
No TK 156/Co TK 331
- Khi thanh toán hạch toán:
No TK 331/ Co TK 112
No TK 635/Co TK 112 ( TH lỗ chênh lệch tỷ giá)
No TK 331/Co TK 112
No TK331/Co TK 515 ( TH lãi chênh lệch tỷ giá)
+ TH2: Là khi ứng trước tiền hàng rồi hàng về và thanh toán nốt tiền hàng.
- Khi ứng trước tiền hàng :No TK 331/Co TK 112
- Khi hàng về: No TK 156/Co TK331
- Khi thanh toán nốt: No TK 331/Co TK112
No TK 635/Co 331 ( TH lỗ)
No TK 331/Co TK 515

E vẫn thấy băn khoăn, ko thống nhất trong 2 TH hạch toán của 1 cty. Các anh chị giúp em với.

 

[mituhaly]

Trên TK 331 bạn vẫn giữ tỷ giá ghi sổ hay còn gọi là tỷ giá lúc ghi nhận nợ, trên TK 1122 ghi tỷ giá xuất ngoại tệ
(dùng các phương pháp giống xuất hàng tồn kho nếu có tồn quỹ bằng ngoại tệ)

Khi thanh toán tiền hàng
Nợ TK 331 theo tỷ giá ghi sổ
Nợ TK 635 : (nếu tỷ giá ghi nhận nợ < Tỷ giá xuất ngoại tệ)
Có TK 112: tỷ giá xuất ngoại tệ

Hay
Nợ TK 331 theo tỷ giá ghi sổ
Có TK 112: tỷ giá xuất ngoại tệ
Có TK 515: nếu tỷ giá lúc ghi nhận nợ > tỷ giá xuất ngoại tệ

Không được định khoản Nợ TK635 Có TK 331 như bạn ghi ở trên mà TK 635 hay 515 là số chênh lệch giữa Tỷ giá ghi sổ và tỷ giá lúc thanh toán

 

[TLX]

+ TH1: nhận hàng trước, thanh toán sau:
- Khi nhận hàng:
Nợ TK 156/Có TK 331: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày giao hàng
- Đến khi thanh toán:
Nợ TK 331: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày giao hàng
Nợ TK 635: (phần chênh lệch giữa tỷ giá thực tế ngày giao hàng với ngày thanh toán)
Có TK 112: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày thanh toán
Hoặc:
Nợ TK 331: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày giao hàng
Có TK 112: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày thanh toán
Có TK 515: (phần chênh lệch giữa tỷ giá thực tế ngày thanh toán với ngày giao hàng)
+ TH2: ứng trước tiền hàng
- Khi ứng tiền:
Nợ TK 331/Có TK 112: số tiền ứng trước bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày ứng tiền
- Khi nhận hàng:
Nợ TK 156/Có TK 331: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày nhận hàng
- Khi thanh toán nốt:
Nợ TK 331: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày nhận hàng - số tiền ứng trước bằng ngoại tệ x tỷ giá ngày ứng tiền
Nợ TK 635 (nếu chênh lệch lỗ)
Có TK 112: (trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ - số tiền ứng trước bằng ngoại tệ) x tỷ giá thực tế ngày thanh toán
Hoặc Có TK 515 (nếu chênh lệch lãi)

Để dễ hiểu hơn cho TH2, mình lấy ví dụ như sau: DN A mua 1 lô hàng trị giá 10.000$ (không tính đến thuế nhé). Ngày 2/5 ứng trước cho bên bán 2.000$, tỷ giá 1$ = 16.000đ, ngày 5/5 nhập hàng vào kho, tỷ giá 1$ = 16.200đ, ngày 10/5 thanh toán nốt tiền hàng, tỷ giá 1$ = 16.300đ
Hạch toán như sau:
- Ngày 2/5: Nợ TK 331/Có TK 112: 2.000 x 16.200 = 32.000.000
- Ngày 5/5: Nợ TK 156/Có TK 331: 10.000 x 16.200 = 162.000.000
- Ngày 10/5:
Nợ TK 331: 162.000.000 - 32.000.000 = 130.000.000
Nợ TK 635: 130.400.000 - 130.000.000 = 400.000
Có TK 112: 8.000 x 16.300 = 130.400.000

 

[SAA]

+ TH1: nhận hàng trước, thanh toán sau:
- Khi nhận hàng:
Nợ TK 156/Có TK 331: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày giao hàng
- Đến khi thanh toán:
Nợ TK 331: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày giao hàng
Nợ TK 635: (phần chênh lệch giữa tỷ giá thực tế ngày giao hàng với ngày thanh toán)
Có TK 112: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày thanh toán
Hoặc:
Nợ TK 331: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày giao hàng
Có TK 112: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày thanh toán
Có TK 515: (phần chênh lệch giữa tỷ giá thực tế ngày thanh toán với ngày giao hàng)
+ TH2: ứng trước tiền hàng
- Khi ứng tiền:
Nợ TK 331/Có TK 112: số tiền ứng trước bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày ứng tiền
- Khi nhận hàng:
Nợ TK 156/Có TK 331: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày nhận hàng
- Khi thanh toán nốt:
Nợ TK 331: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày nhận hàng - số tiền ứng trước bằng ngoại tệ x tỷ giá ngày ứng tiền
Nợ TK 635 (nếu chênh lệch lỗ)
Có TK 112: (trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ - số tiền ứng trước bằng ngoại tệ) x tỷ giá thực tế ngày thanh toán
Hoặc Có TK 515 (nếu chênh lệch lãi)

Để dễ hiểu hơn cho TH2, mình lấy ví dụ như sau: DN A mua 1 lô hàng trị giá 10.000$ (không tính đến thuế nhé). Ngày 2/5 ứng trước cho bên bán 2.000$, tỷ giá 1$ = 16.000đ, ngày 5/5 nhập hàng vào kho, tỷ giá 1$ = 16.200đ, ngày 10/5 thanh toán nốt tiền hàng, tỷ giá 1$ = 16.300đ
Hạch toán như sau:
- Ngày 2/5: Nợ TK 331/Có TK 112: 2.000 x 16.200 = 32.000.000
- Ngày 5/5: Nợ TK 156/Có TK 331: 10.000 x 16.200 = 162.000.000
- Ngày 10/5:
Nợ TK 331: 162.000.000 - 32.000.000 = 130.000.000
Nợ TK 635: 130.400.000 - 130.000.000 = 400.000
Có TK 112: 8.000 x 16.300 = 130.400.000

Dòng chữ màu đỏ
Xuất ngoại tệ 112 phải áp dụng tỷ giá xuất ngoại tệ theo 1 trong 3 pp giống như xuất kho hàng hóa vậy, bạn xem lại kế toán tiền gửi ngân hàng mục tiền ngoại tệ

 

[TLX]

Dòng chữ màu đỏ
Xuất ngoại tệ 112 phải áp dụng tỷ giá xuất ngoại tệ theo 1 trong 3 pp giống như xuất kho hàng hóa vậy, bạn xem lại kế toán tiền gửi ngân hàng mục tiền ngoại tệ

Cảm ơn SAA nhé, công nghệ copy dòng trên paste dòng dưới, khụ khụ. Xin được sửa chữa lỗi lầm như sau:

+ TH1: nhận hàng trước, thanh toán sau:
- Khi nhận hàng:
Nợ TK 156/Có TK 331: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày giao hàng
- Đến khi thanh toán:
Nợ TK 331: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày giao hàng
Nợ TK 635: (phần chênh lệch lỗ)
Có TK 112: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá ghi sổ ngoại tệ (112)
Hoặc:
Nợ TK 331: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày giao hàng
Có TK 112: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá ghi sổ ngoại tệ (112)
Có TK 515: (phần chênh lệch lãi)

+ TH2: ứng trước tiền hàng
- Khi ứng tiền:
Nợ TK 331/Có TK 112: số tiền ứng trước bằng ngoại tệ x tỷ giá ghi sổ ngoại tệ (112)
- Khi nhận hàng:
Nợ TK 156/Có TK 331: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày nhận hàng
- Khi thanh toán nốt:
Nợ TK 331: trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ x tỷ giá thực tế ngày nhận hàng - số tiền ứng trước bằng ngoại tệ x tỷ giá ghi sổ ngoại tệ (112)
Nợ TK 635 (nếu chênh lệch lỗ)
Có TK 112: (trị giá lô hàng tính bằng ngoại tệ - số tiền ứng trước bằng ngoại tệ) x tỷ giá ghi sổ ngoại tệ (112)
Hoặc Có TK 515 (nếu chênh lệch lãi)

 

[dunghatinh]

E vẫn cứ băn khoăn có 2 trường hợp như sau:
+ TH1: Là hàng về trước sau đó mới thanh toán sẽ hạch toán:
- Khi nhập hàng về, Căn cứ TK nhập khẩu em hạch toán:
No TK 156/Co TK 331
- Khi thanh toán hạch toán:
No TK 331/ Co TK 112
No TK 635/Co TK 112 ( TH lỗ chênh lệch tỷ giá)
No TK 331/Co TK 112
No TK331/Co TK 515 ( TH lãi chênh lệch tỷ giá)
+ TH2: Là khi ứng trước tiền hàng rồi hàng về và thanh toán nốt tiền hàng.
- Khi ứng trước tiền hàng :No TK 331/Co TK 112
- Khi hàng về: No TK 156/Co TK331
- Khi thanh toán nốt: No TK 331/Co TK112
No TK 635/Co 331 ( TH lỗ)
No TK 331/Co TK 515

E vẫn thấy băn khoăn, ko thống nhất trong 2 TH hạch toán của 1 cty. Các anh chị giúp em với.

Vì ngoại tệ đã thực sự xuất quỹ nên khi có sự chênh lệch về tỷ giá ( tỷ giá xuất quỹ và tỷ giá nhận nợ) sẽ được hạch toán vào chi phí hoặc doanh thu hoạt động tài chính. Mỗi lần xuất quỹ phát sinh chênh lệch là được ghi nhận ngay, đây không phải là đánh giá. Đến cuối kỳ (năm tài chính, quý) nếu còn có số dư gốc ngoại tệ thì mới phải đánh giá chênh lệch tý giá hối đoái vào TK 413 và sang đầu kỳ sau phải dùng bút toán đảo chênh lệch (tức là ở đây không phát sinh doanh thu và chi phí).
Có sự khác nhau trong 2 trường hợp trên có phải ý bạn là khi lô: Nếu ứng trước thì hạch toán tăng 331, thanh toán sau thì hạch toán giảm 112.
No TK 635/Co 331 ( TH lỗ)
No TK 635/Co TK 112 ( TH lỗ chênh lệch tỷ giá)
Theo mình cả trường hợp ứng trước tiền hàng cũng phải hạch toán lãi lỗ vì nếu áp dụng tỷ giá nhận nợ khác tỷ giá xuất quỹ sẽ phát sinh chênh lệch, khi xuất quỹ mà phát sinh lỗ thì phải ghi như bút toán thứ 2 ở trên.
Còn bút toán thứ 1 giống trường hợp đánh giá lại các khoản công nợ có gốc ngoại tệ cuối kỳ hơn, nhưng giờ không được áp dụng cái đó nữa