Ðề: Xử lý thế nào khi viết sai hóa đơn? THÔNG TƯ Số: 64/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 5 năm 2013
HƯỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ 51/2010/NĐ-CP NGÀY 14 THÁNG 5 NĂM 2010 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH VỀ HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG HÓA, CUNG ỨNG DỊCH VỤ
Điều 18. Xử lý đối với hoá đơn đã lập
1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.
2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hoá đơn đã lập và giao cho người mua, người người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hoá đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hoá đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hoá đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hoá đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.
3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
4. Hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn đã lập trong một số trường hợp cụ thể thực hiện theo Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư này.
Căn cứ Theo sự hướng dẫn của thầy Cung Hữu Đức giảng viên Thuế Ttrường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh:
Đó là “Xử lý các trường hợp ghi sai hóa đơn” .
Trường Hợp 1: Với những hóa đơn, kế toán viên "nhỡ tay" viết sai cần hủy bỏ thì phải gạch chéo các liên của tờ hóa đơn, và ghi chữ hủy bỏ vào các liên. tuyệt đối không được xé rời tờ hóa đơn khỏi quyển hóa đơn. Kế toán phải lưu giữ đầy đủ các liên để thanh toán số hủy bỏ với cơ quan thuế (tờ hóa đơn này được thể hiện trên báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng ở cột số 15 hủy bỏ).
Trường Hợp 2: Với những hóa đơn đã xé rời khỏi quyển và giao cho người mua. Sau đó mới phát hiện viết sai như: sai tên, địa chỉ, mã số thuế hoăc ghi sai số lượng, đơn giá, giá thanh toán… thì: nhưng chưa khai báo thuế
Hai bên mua và bán phải lập biên bản ghi rõ nội dung sai, số ký hiệu, sêri, ngày… tháng… năm… của hóa đơn ghi sai.
Thu hồi đủ các liên của tờ hóa đơn sau đó gạch chéo ghi chữ hủy bỏ và lưu trên quyển hóa đơn. Đồng thời bên bán phải lập hóa đơn mới giao cho khách hàng và ghi ngay trên tờ hóa đơn mới "thay thế tờ hóa đơn số ký hiệu, sêri, ngày… tháng… năm… " của tờ hóa đơn hủy bỏ. (tờ hóa đơn này được thể hiện trên báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng ở cột số 15 hủy bỏ).
Bên mua, bên bán hàng phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về số hóa đơn hủy bỏ.
Trường Hợp 3: Sai đơn giá thành tiền , viết sai thuế suất, thuế giá trị gia tăng. Đã khai báo thuế
Hai bên lập biên bản điều chỉnh lại hóa đơn đã ghi sai thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT). Trong biên bản điều chỉnh phải ghi rõ nguyên nhân, giá thanh toán, số ký hiệu, sêri, ngày… tháng… năm… của tờ hóa đơn.
Bên bán lập hóa đơn GTGT bổ sung thuế suất, tiền thuế và ghi rõ trên tờ hóa đơn là:"Số thuế GTGT ghi bổ sung (hoặc điều chỉnh giảm thuế suất thuế GTGT) của hóa đơn số ký hiệu, sêri, ngày… tháng… năm… của tờ hóa đơn ghi sai và theo biên bản điều chỉnh hóa đơn ngày… tháng… năm".
Ví dụ: sắt 8 = 15.000 nhưng kế toán quên xuất nhầm giá 14.000 thấp hơn giá vốn => vậy bên BÁN và mua lập biên bản và xuất hóa đơn mới ghi tăng thêm 1.000 hoặc hơn dưới nội dung của hàng hóa ( điều chỉnh tăng đơn giá bán theo hóa đơn số ngày tháng năm …) Bạn tham khảo thêm:
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
Số: 4359/CT-TTHT
V/v: Hoá đơn, chứng từ
Tp.Hồ Chí Minh, ngày 16 tháng 07 năm 2013
Kính gửi:
Công ty TNHH Văn Hóa Việt Văn
Địa chỉ: D6, Thất Sơn, P.15, Q.10, TP.HCM
Mã số thuế : 0302685624
Trả lời văn thư số 33-CV-2013 ngày 27/06/2013 của Công ty về hoá đơn, chứng từ, Cục thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/05/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ:
+ Tại Khoản 1 Điều 14 qui định nguyên tắc lập hóa đơn:
“...
Nội dung trên hóa đơn phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; không được tẩy xóa, sửa chữa; phải dùng cùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ; chữ số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không viết hoặc in đè lên chữ in sẵn và gạch chéo phần còn trống (nếu có). Trường hợp hoá đơn tự in hoặc hoá đơn đặt in được lập bằng máy tính nếu có phần còn trống trên hoá đơn thì gạch chéo bằng bút mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ.
...”.
+ Tại Điều 18 qui định việc xử lý đối với hóa đơn đã lập:
“1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.
2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hoá đơn đã lập và giao cho người mua, người người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hoá đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hoá đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hoá đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hoá đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.
3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”.
Căn cứ qui định nêu trên, về nguyên tắc các nội dung ghi trên hóa đơn phải rõ ràng, không được tẩy xóa, sửa chữa..., trường hợp hóa đơn đã lập giao cho người mua nếu phát hiện lập sai các chỉ tiêu như: tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua hoặc người bán... thì phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai và người bán lập lại hóa đơn mới theo qui định. Trường hợp hóa đơn đã lập sai các chỉ tiêu về số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập lại hóa đơn điều chỉnh sai sót theo Khoản 3 Điều 18 Thông tư số 64/2013/TT-BTC nêu trên.
Cục thuế TP thông báo Công ty biết để thực hịên theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
Nơi nhận:
- Như trên;
- P.KT4
- Phòng PC;
- Lưu: VT, TTHT
1472-185170/Thắng
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trần Thị Lệ Nga
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
--------
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
----------------
Số: 2568/TCT-CS
V/v điều chỉnh hóa đơn đầu vào bị sai địa chỉ người mua hàng
Hà Nội, ngày 09 tháng 08 năm 2013
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Trà Vinh
Trả lời công văn số 376/CT-TTHT ngày 22/3/2013 của Cục Thuế tỉnh Trà Vinh v/v ghi sai địa chỉ người mua trên hóa đơn, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại điểm 2 điều 17 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính Phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định:
“Trường hợp hóa đơn đã lập được giao cho người mua nếu phát hiện lập sai, hoặc theo yêu cầu của một bên, hàng hóa, dịch vụ đã mua bị trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn lập sai, hoặc hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại và lưu giữ hóa đơn tại người bán.
Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được nội dung lập sai hoặc lý do đòi lại, trả lại hàng hóa, dịch vụ và các thỏa thuận bồi thường giữa hai bên (nếu có).”
Tại khoản 3, Điều 18 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định về xử lý đối với hóa đơn đã lập:
“Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng …, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”.
Căn cứ hướng dẫn trên, về nguyên tắc hóa đơn viết sai (tên công ty hoặc mã số thuế hoặc địa chỉ) thì hai bên mua bán lập biên bản thu hồi ghi rõ sai sót và lập lại hóa đơn mới, trên hóa đơn mới phải ghi đúng ngày lập hóa đơn theo quy định và ghi rõ thay thế hóa đơn, số…, ký hiệu…, … ngày … tháng … năm.
Trường hợp Công ty Sichuan No.3 Electric Power Construction (là nhà thầu phụ Trung Hoa thực hiện công việc lắp đặt và thi công nhà máy chính cho dự án Nhà máy nhiệt điện Duyên Hải tại Trà Vinh), hóa đơn ghi sai thông tin địa chỉ người mua hàng, nguyên nhân theo Thông báo số 08/SXD-HĐXD lập ngày 31/1/2013 của Sở Xây dựng về việc thông báo thay đổi địa chỉ đăng ký Văn phòng điều hành của nhà thầu của doanh nghiệp sang địa chỉ mới, nhưng do trong thời gian này trùng với nghỉ tết Nguyên đán nên ngày 15/2/2013 (mùng 6 tết mới nhận được thông báo) thì hai bên mua bán lập biên bản thu hồi (biên bản thu hồi phải nêu rõ lý do ghi sai địa chỉ người mua hàng là do thay đổi địa chỉ đăng ký Văn phòng điều hành của nhà thầu của doanh nghiệp sang địa chỉ mới theo Thông báo số 08/SXD-HĐXD ngày 31/1/2013 của Sở Xây dựng…) và lập lại hóa đơn mới, trên hóa đơn mới phải ghi đúng ngày lập hóa đơn theo quy định và ghi rõ thay hóa đơn, số…, ký hiệu…, … ngày … tháng … năm.
Đề nghị Cục Thuế nghiên cứu hướng dẫn nêu trên và tình hình thực tế để hướng dẫn cụ thể./.
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Cao Anh Tuấn
Mọi người ơi.giúp e giải quyết vấn đề này với.E mới đi làm kế tóan được mấy tháng.ko có nhiều kinh nghiệm.cty e kinh doanh mặt hàng lốp xe ô tô.tháng 8, là tháng trước kế toán cũ có viết cho KH 1 hóa đơn lốp.but lại viết các loại lốp mà KH không sử dụng được.KH họ yêu cầu hủy hóa đơn đó và xuất lại hóa đơn mới.e đã hủy hóa đơn đó và xuất lại hóa đơn mới cho họ đúng bằng số tiền của hóa đơn cũ và thay thế bằng các loại lốp mới mà KH sử dụng được.but vấn đề là đáng nhẽ ra là phải xuất lại lượng lốp đó vào tháng 8.e lại không biết.e lại đi xuất lượng lốp tháng 9.hnay kiểm tra e vào hóa đơn đó và vào sổ chi tiết của tháng 8 thì có 1 loại lốp tháng 8 không có và 2 loại lốp tháng 8 không đủ lượng đúng như hóa đơn.Kh họ đã kê khai thuế hóa đơn đó rồi.h e fải giải quyết thế nào đây.mong mọi người giúp e với.
