Ðề: Mua TSCĐ cũ không sang tên đổi chủ Chào các bác! E có trường hợp này muốn tham khảo ý kiến các bác.
TH1: Tháng 5/2013 công ty e có mua 1 c ô tô cũ. Có hoá đơn GTGT, Có chuyển tiền qua ngân hàng. Có HĐ mua bán và Biên bản bàn giao TS. Nhưng có mỗi cái là không sang tên đổi chủ (đăng ký xe vẫn là tên Cty bán xe). Như vậy:
- Thuế GTGT có được khấu trừ ko?
- Có được trích khấu hao cho ô tô này ko?
- Hoá đơn xăng xe có được khấu trừ và tính vào chi phí hợp lý ko?
TH2: Giờ bên bán lại muốn mua lại xe của bên e. Vậy bên e có được xuất hoá đơn lại cho bên bán ko? (Vì thực tế đăng ký xe vẫn mang tên Cty bán đó). E không xuất bán lại (vì đăng ký xe ko đứng tên cty e) mà xuất hoá đơn trả lại TS thì có được ko? Có ảnh hưởng đến thuế khấu trừ và chi phí xăng xe đã đưa vào ở TH1 ko?
Các bác giúp e với vì e đang cần gấp để xuất hoá đơn trả cho bên bán nhưng chưa biết chắc chắn nên xuất thế nào
1. Về thuế: 1.1/ Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thực hiện theo Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn.
Tại thông tư 06/2012/TT-BTC:
- Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
3. Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ.
- Điều 15: Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
1. Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào…
2. Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT....
Thông tư 06 không nói đến việc phải TSCĐ phải "có giấy tờ chứng minh được thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp" (như thông tư 123/2012/TT-BTC quy định ... về thuế TNDN). Nếu thực tế xe ô tô này Cty bạn mua để phục vụ cho hoạt động SXKD của cty và đáp ứng đủ các yêu cầu trên thì thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và chi phí xăng xe vẫn được tính bình thường.
1.2/ Chi phí khấu hao Thực hiện theo Luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn:
Theo thông tư 123/2012/TT-BTC): Sẽ bị loại chi phí khấu hao nếu:
b) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh được thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính).
Theo Bộ luật dân sự số 33/2005/QH11:
Điều 439. Thời điểm chuyển quyền sở hữu
...
2. Đối với tài sản mua bán mà pháp luật quy định phải đăng ký quyền sở hữu thì quyền sở hữu được chuyển cho bên mua kể từ thời điểm hoàn thành thủ tục đăng ký quyền sở hữu đối với tài sản đó.
Do xe này chưa thuộc quyền sở hữu của Cty bạn nên chi phí khấu hao sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ.
1.3/ Xuất hóa đơn : Đúng thực tế thì Cty bạn thanh lý xe và xuất hóa đơn cho cty kia theo giá bán lại cho cty kia. Hai bên kê khai thuế, tính thuế với hóa đơn này.
Nếu xuất hóa đơn trả lại xe như bạn thanhdatcoltd nêu ở bài trên thì xem lại hợp đồng khi cty bạn mua xe: Có điều khoản trả lại xe không.....???
2. Về đăng ký xe: 2.1/ Tr/h Cty bạn xuất hóa đơn thanh lý xe:
Do Giấy đăng ký xe vẫn mang tên cty kia nên không cần làm thủ tục gì.
Vấn đề là nếu cơ quan thuế "chặt chẽ" thì cty bạn và Cty kia sẽ bị phạt do kê khai chậm, nộp chậm LPTB được áp dụng theo Thông tư số 61/2007/TT-BTC và Thông tư số 06/2004/TT-BTC ngày 04/02/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 106/2003/NĐ- CP ngày 23/9/2003 của Chính phủ quy định về việc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực phí, lệ phí. Từ ngày 09 tháng 11 năm 2013 thì thực hiện theo Nghị định 109/2013/NĐ-CP Quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn.
2.2/ Tr/h Cty bạn xuất hóa đơn trả lại xe: Hồ sơ phải "thuyết phục" được cơ quan thuế, nếu không sẽ rắc rối đấy !
Chúc bạn mọi việc suôn sẻ !
